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  “政府會計制度100問”是中南財經(jīng)政法大學(xué)政府會計研究所全新打造的政策資訊欄目系列專題，旨在對政府會計領(lǐng)域的相關(guān)制度進行解讀，版權(quán)歸中南財經(jīng)政法大學(xué)政府會計研究所。

第47問：單位對住房公積金的計提和發(fā)放如何進行核算？

住房公積金是職工薪酬的重要構(gòu)成。2002年發(fā)布的《住房公積金管理條例》規(guī)定，“住房公積金包括職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金”。單位在計提為職工繳存的住房公積金時，應(yīng)根據(jù)職工提供的服務(wù)性質(zhì)計入不同的會計科目。計提從事專業(yè)及其輔助活動人員的住房公積金，借記“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——住房公積金”科目；計提應(yīng)由在建工程、加工物品、自行研發(fā)無形資產(chǎn)負擔的住房公積金，借記“在建工程”、“加工物品”、“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——住房公積金”科目；計提從事專業(yè)及其輔助活動之外的經(jīng)營活動人員的住房公積金，借記“經(jīng)營費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——住房公積金”科目。單位計提住房公積金時不涉及現(xiàn)金收支，預(yù)算會計不進行賬務(wù)處理。

單位在代扣職工個人應(yīng)繳存的住房公積金時，按照代扣金額，借記“應(yīng)付職工薪酬——基本工資”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——住房公積金”科目。由于代扣時不涉及現(xiàn)金收支，預(yù)算會計不進行賬務(wù)處理。

單位按照國家有關(guān)規(guī)定繳納住房公積金時，財務(wù)會計中，按照實際支付的金額，借記“應(yīng)付職工薪酬——住房公積金”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；預(yù)算會計中，按照實際繳納的金額，借記“行政支出”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”等科目。

例：20×9年1月，某醫(yī)院計提本月醫(yī)院應(yīng)為職工繳存的住房公積金55萬元，其中醫(yī)護人員50萬元，財務(wù)人員5萬元。醫(yī)院從應(yīng)付職工薪酬中代扣職工個人應(yīng)繳存的住房公積金55萬元。20×9年2月，醫(yī)院向住房公積金中心繳納單位職工的住房公積金共計110萬元，其中，以財政直接支付方式支付20萬元，以銀行存款支付90萬元。

1.醫(yī)院計提醫(yī)院應(yīng)為職工繳存的住房公積金時

財務(wù)會計賬務(wù)處理如下：（1）計提醫(yī)護人員的住房公積金
借：業(yè)務(wù)活動費用 500000
貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 500000（2）計提財務(wù)人員的住房公積金
借：單位管理費用 50000
貸：應(yīng)付職工薪酬 ——住房公積金 50000
此時，沒有發(fā)生現(xiàn)金收支，不需要進行預(yù)算會計處理。
2.醫(yī)院代扣職工個人應(yīng)繳存的住房公積金時

財務(wù)會計賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資 550000
貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 550000
此時，沒有發(fā)生現(xiàn)金收支，不需要進行預(yù)算會計處理。

3.醫(yī)院向住房公積金中心繳納住房公積金時
財務(wù)會計賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 1100000
貸：財政撥款收入 200000
銀行存款 900000
預(yù)算會計賬務(wù)處理如下：
借：事業(yè)支出 1100000
貸：財政撥款預(yù)算收入200000
資金結(jié)存——貨幣資金900000