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2020 年，國家衛(wèi)生健康委開展“公立 醫(yī)療機構經濟管理年活動”，以此進一步 推動公立醫(yī)院高質量發(fā)展,先后出臺運營 管理、全面預算、成本核算以及內部控制 等4 方面指導文件。2020 年底，國家衛(wèi)生 健康委會同國家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā) 《公立醫(yī)院內部控制管理辦法（試行）》。
意義
內部控制作為公立醫(yī)院高質量發(fā)展 的重要驅動力，是實現“推進公立醫(yī)院從 粗放型向集約化、精細化轉變，向管理要 效益，做到減耗、提質、增效”目標的合理 保證。公立醫(yī)院加強內部控制管理，需要 充分認識到內部控制制度建設的重要性 和緊迫性，將內控建設與業(yè)務工作相結 合，進行事前控制，堅持風險導向，及時發(fā) 現問題，健全長效機制。
預算業(yè)務內部控制是通過建立健全 預算業(yè)務內部管理制度、合理設置預算 業(yè)務管理機構或崗位、建立部門間溝通 協(xié)調機制和預算執(zhí)行分析機制、加強內
部審核審批等控制方法，對預算編制、審 批、執(zhí)行、決算和績效評價等環(huán)節(jié)的有效 控制。
今年4 月 13 日發(fā)布的《國務院關于進 一步深化預算管理制度改革的意見》提 出：加強風險防控，增強財政可持續(xù)性，并 提出堅持底線思維的原則，把防風險擺在 更加突出的位置，統(tǒng)籌發(fā)展和安全、當前 和長遠，杜絕脫離實際，牢牢守住不發(fā)生 系統(tǒng)性風險的底線。也對預算業(yè)務內部 控制建設提出新要求。
綜上所述，進行預算業(yè)務內部控制建 設有著重要意義，有利于貫徹執(zhí)行國家衛(wèi) 生政策；有利于強化政府監(jiān)管，防范醫(yī)院 經濟運行風險；有利于保證收支平衡，不 斷完善財務管理；有利于強化財務分析， 便于開展考核評價。因此，加強預算業(yè)務 內部控制建設，是醫(yī)院預算有效執(zhí)行，從 而促進醫(yī)院實現發(fā)展目標的重要保障。
方法
公立醫(yī)院業(yè)務內部控制有以下 8 個 建設目標：一是加強預算業(yè)務組織管理體 系建設；二是科學合理編制預算；三是嚴
格預算批復業(yè)務；四是及時分解下達預算 業(yè)務指標；五是加強預算執(zhí)行全過程管 理，強化預算約束力；六是嚴格調整、追加 預算審批流程；七是準確、及時做好決算 工作；八是加強預算考核評價?？傮w來 說，通過內部控制建設，促進醫(yī)院預算管 理的各項任務合法合規(guī)、有效完成。
在預算業(yè)務內部控制建設過程中，需 要緊緊圍繞著“在哪控？控什么？怎么 控？”這 3個問題進行思考。一是梳理經 濟業(yè)務，找到關鍵環(huán)節(jié)；二是通過風險評 估，找到風險點；三是通過控制措施，控制 風險。
第一，建立健全預算管理制度，涵蓋 預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算和績效 評價等內容。制度建設是預算業(yè)務內部 控制建設的基石。
第二，明確預算管理委員會、預算牽 頭部門、預算歸口管理部門和預算執(zhí)行部 門的職責。明確職責，落實責任。通過完 善組織機制，制定工作方案，明確醫(yī)院預 算管理組織機制中各層級、各部門的職責 和權限，責任主體落實到部門，工作任務 落實到位。
第三，合理設置預算業(yè)務關鍵崗位，
配備關鍵崗位人員，明確崗位的職責權 限；確保不相容崗位相互分離，形成相互 制約、相互監(jiān)督的工作機制。
第四，建立預算編制、審批、執(zhí)行、調 整、決算的分析考核工作流程及業(yè)務規(guī) 范；加強預算編制、審批、下達、執(zhí)行等關 鍵環(huán)節(jié)的管控。同時，通過信息化控制作 為手段和工具，實現預算編制、審批、執(zhí)行 及分析的線上管控。實現“管理制度化， 制度流程化，流程表單化，表單信息化”的 控制目標。
第五，預算控制是一種內部控制方 法。通過強化預算約束，使預算管理貫穿 醫(yī)院經濟業(yè)務活動的全過程，有效控制醫(yī) 院經濟活動風險。
一是在立項審批環(huán)節(jié), 財務會簽申請 報告，重點關注是否有預算，是更新還是 購置，購置需附論證報告；二是在招標采 購環(huán)節(jié), 參與院內議標工作，重點審核供 貨商成立時間、代理資質、財務情況，貨 比三家，進行價格比較，達到公開招標要 求的，嚴格按照國家規(guī)定進行采購；三是 在合同審核環(huán)節(jié), 重點審核合同中供貨 商名稱、金額等內容是否與中標通知書 一致，付款方式、質保金留取的比例和時
間是否合理等；四是在驗收付款環(huán)節(jié)，重 點審核使用科室的驗收報告、歸口管理 部門的意見、付款方式和時間是否與合 同一致、是否與預算一致等內容。通過 對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)控，全程參與醫(yī)院的經 濟活動。
體會
預算業(yè)務內部控制建設在控制內容 方面涉及多部門、多層級，大到與醫(yī)院戰(zhàn) 略的結合，小到臨床科室的業(yè)務，并與單 位層面業(yè)務控制以及其他 11 項業(yè)務層面 控制內容相互交織，在控制方法上幾乎涵 蓋內部控制的 8 種方法。在控制工具方 面，迫切需要信息化手段的支撐，以此來 高效、精準地實現基于業(yè)財一體化的預算 業(yè)務內部控制建設。
內部控制是醫(yī)院實現管理目標的重 要手段，需要醫(yī)院全體成員的參與和配 合。一要領導重視，全員參與；二要部門 配合，有效溝通；三要將標準化與個性化 有機結合；四要持續(xù)改進、不斷完善，內部 控制的建設不能一蹴而就。
（作者單位：北京醫(yī)院）
