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 當(dāng)下 ，廣播電視單位推進(jìn)基于成本 效益分析的績(jī)效預(yù)算管理改革 ，全面實(shí) 施績(jī)效管理 ，有利于節(jié)約有限的資金 ，切 實(shí)提高資金利用率 ，最大限度發(fā)揮資金 的使用效益 。
從全成本口徑出發(fā) ，根據(jù)廣播電視 業(yè)務(wù)性質(zhì) 、作業(yè)流程以及日常工作需要 ， 將成本分成節(jié)目制作成本和播控平臺(tái)成 本 ，其中 ，播控平臺(tái)中包含播出平臺(tái) 、節(jié) 目管理平臺(tái)和服務(wù)平臺(tái) 。
直接成本是制作平臺(tái)成本 ，間接成 本是播控平臺(tái)成本 ，經(jīng)對(duì)兩大平臺(tái)成本 測(cè)算發(fā)現(xiàn) ，節(jié)目制作平臺(tái)成本占總成本 77% ，節(jié)目播出平臺(tái)成本占總成本23% 。
三種模式
一是所有欄目統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理。
根據(jù)成本測(cè)算的內(nèi)容 ，測(cè)算出廣播 電視節(jié)目播控平臺(tái)成本占總成本 23% 。 即每一個(gè)欄（節(jié)）目立項(xiàng)時(shí)除制作機(jī)房 、 演播室 、拍攝費(fèi) 、策劃費(fèi) 、演出費(fèi)及人員 費(fèi)用等可直接計(jì)量的成本外 ，還要加上 23%的間接成本 ，設(shè)定經(jīng)濟(jì)效益考核指標(biāo) 時(shí) ，指標(biāo)值應(yīng)當(dāng)為包含間接成本在內(nèi)的 全成本 。
所有欄（節(jié)）目統(tǒng)一管理的優(yōu)勢(shì)是標(biāo) 準(zhǔn)統(tǒng)一 ，執(zhí)行程序簡(jiǎn)單 ；劣勢(shì)在于作為具 有公益性質(zhì)的事業(yè)單位 ，不是所有節(jié)目 都適合用經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)去考核 ，在很多 欄（節(jié)）目中 ，社會(huì)效益指標(biāo)才是首要 的 。這些欄（節(jié)）目在面對(duì)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)指 標(biāo)時(shí) ，可能會(huì)完成度較低 ，讓績(jī)效指標(biāo)成 為一紙空談 。
二是按節(jié)目制作中心的資源占用率 分類(lèi)管理。
在成本測(cè)算中 ，將播控平臺(tái)費(fèi)用按 照不同要素占比分?jǐn)偟礁髦行暮?，按中 心的資源占用率分類(lèi)管理的預(yù)算模式 中 ，在設(shè)定經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)時(shí) ，不再具體到 每一個(gè)項(xiàng)目 ，而是將節(jié)目中心作為考核 主體 ，根據(jù)資源占有率的不同設(shè)立不同 的考核指標(biāo) 。
此種預(yù)算管理方式優(yōu)勢(shì)在于將各中 心作為考核主體 ，可相對(duì)簡(jiǎn)化考核流程 ， 一個(gè)中心一個(gè)比例 ，中心內(nèi)部可按照自 己的方式自由調(diào)控欄（節(jié)）目的利潤(rùn)率 。 劣勢(shì)在于上星頻道和地面頻道的差異過(guò) 大 ，實(shí)際執(zhí)行困難 ，由于屬性產(chǎn)生的成本 如落地費(fèi)用 、電視劇費(fèi)用等是否應(yīng)當(dāng)核 減 ，如果核減應(yīng)當(dāng)按什么比例核減需要 更加深入和專(zhuān)業(yè)的探討 ，進(jìn)而又帶來(lái)核 減之后成本的歸屬等新問(wèn)題 。
三是按欄目性質(zhì)分類(lèi)管理。
按欄目性質(zhì)進(jìn)行績(jī)效預(yù)算管理是將 欄（節(jié)）目進(jìn)行公益屬性的評(píng)定 ，根據(jù)屬 性強(qiáng)弱調(diào)整經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和社會(huì)效益指 標(biāo) 。 通常公益屬性越強(qiáng) ，社會(huì)效益指標(biāo) 越高 ；反之 ，則經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)越高 。
按照公益屬性強(qiáng)弱將欄（節(jié)）目分類(lèi) 管理的方式 ，優(yōu)勢(shì)在于更加現(xiàn)實(shí)合理 ，純 公益性質(zhì)的欄（節(jié)）目不設(shè)經(jīng)濟(jì)效益指 標(biāo) ，由財(cái)政補(bǔ)助資金覆蓋經(jīng)濟(jì)成本 ，偏市 場(chǎng)化的項(xiàng)目 ，承擔(dān)比平均更高的經(jīng)濟(jì)指 標(biāo)要求 。讓公益歸公益 ，市場(chǎng)歸市場(chǎng) ，市 場(chǎng)化的內(nèi)容生產(chǎn)要向市場(chǎng)要效益 。 劣勢(shì) 在于欄（節(jié)）目性質(zhì)界定較為困難 ，公益 屬性需要更加專(zhuān)業(yè)和具體的指標(biāo)進(jìn)行評(píng) 定 ，偏市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也需要按照層 級(jí)進(jìn)行更加具體的分類(lèi) ，因此 ，執(zhí)行這種 管理方式的前序工作更為繁雜 。
成本績(jī)效預(yù)算管理促提質(zhì)增效
預(yù)算管理是一個(gè)閉環(huán) ，從開(kāi)始到結(jié) 束 ，績(jī)效管理 、成本核算應(yīng)當(dāng)始終貫穿其 編制 、監(jiān)督 、控制與考核的各個(gè)環(huán)節(jié) 。
從以上分析來(lái)看 ，任何一種模式均 有利有弊 ，應(yīng)從節(jié)目制作播出的全過(guò)程 的整體來(lái)看 ，節(jié)目制作平臺(tái)和節(jié)目播出 平臺(tái)既相互獨(dú)立又必須統(tǒng)一 。 要實(shí)現(xiàn)自 身健康的循環(huán) ，必須將“制”與“播”同時(shí) 納入績(jī)效考核體系 。
績(jī)效成本預(yù)算管理模式將“制”與 “播”兩個(gè)平臺(tái)以成本的方式更加清晰地 展示出來(lái)，尤其是讓播出成本得以量化考 核，即將播出成本按播出時(shí)間制定出標(biāo)準(zhǔn) 定額成本,和節(jié)目的直接成本一起構(gòu)成完 全成本,進(jìn)而核算出各個(gè)節(jié)目的利潤(rùn)績(jī)效 貢獻(xiàn),納入績(jī)效工資考核體系, 與個(gè)人收入 掛鉤, 真正推動(dòng)績(jī)效預(yù)算管理的有效執(zhí) 行 。這也是提高資金利用率，把成本績(jī)效 預(yù)算管理根植融入節(jié)目制作與創(chuàng)新領(lǐng)域， 精細(xì)化管理 ，提質(zhì)增效 ，以吸引各類(lèi)社會(huì) 資本進(jìn)入節(jié)目制作與創(chuàng)新領(lǐng)域，為廣播電 視事業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展從源頭上引入更多“活 水”，打開(kāi)新的資金來(lái)源渠道, 實(shí)現(xiàn)可持 續(xù)發(fā)展的新途徑 。
（作者單位：北京廣播電視臺(tái)）