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資金活動,是指資金流入與流出企業(yè),以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱,包括籌資、 投資和資金營運等活動。
1. 資金活動中的主要風(fēng)險。
(1) 籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高 或債務(wù)危機。
(2) 投資決策失誤,引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使 用效益低下。
(3) 資金調(diào)度不合理、營運不暢,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。
(4) 資金活動管控不嚴(yán),可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
2. 籌資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施。
(1) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,結(jié)合年度全面預(yù)算,擬訂籌資方案,明確 籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。境外 籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。
(2) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。 重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告,全面反映風(fēng)險評估情況。
(3) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行嚴(yán)格審批,重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債 能力。重大籌資方案,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。籌資方 案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序?;I資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當(dāng)重 新進行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。
(4) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款 或發(fā)行債券,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注利率風(fēng)險、籌資成本、償還能力以及流動性風(fēng)險等;發(fā)行股 票應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。
(5) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。由于市場環(huán)境變化等確需改 變資金用途的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。
(6) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行籌資合同約定的條款,加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理, 對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東(大)會批準(zhǔn)。
3. 投資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施。
(1) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,合理安排資金投放結(jié)構(gòu),科學(xué)確定投資項目, 擬訂投資方案,明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源,重點關(guān)注投資項目的風(fēng)險和收 益。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。
(2) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資方案的可行性研究,重點對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金 來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。
(3) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批。重大投資項目,應(yīng) 當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當(dāng) 重新進行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。
(4) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,明確出資時 間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容,按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男小?br />
(5) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理,關(guān)注被投資方的財務(wù) 狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)及時報告并妥 善處理。
(6) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和 審批程序作出明確規(guī)定。
4. 資金營運環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施。
(1) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金營運的過程管理,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)的資金需求,切實做 好資金在釆購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,全面提升資金營運效率。
(2) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,確保資金及時收付,實現(xiàn)資金 的合理占用和營運的良性循環(huán),嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。
(3) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查,對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行 綜合分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時釆取措施妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂。
(4) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制,嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和 審批權(quán)限。
(5) 企業(yè)辦理資金業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,不得由一人辦 理貨幣資金全過程業(yè)務(wù),嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。
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