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 經(jīng)批準(zhǔn)，財(cái)政部會(huì)計(jì)司正在執(zhí)行世界銀行貸款現(xiàn)代財(cái)政制度與國(guó)家治理項(xiàng)目中的一個(gè)子項(xiàng)目。該子項(xiàng)目的目標(biāo)是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）內(nèi)部治理機(jī)制進(jìn)行研究，有針對(duì)性地提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制的政策建議，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理水平不斷提升。為此，會(huì)計(jì)司希望聘請(qǐng)咨詢顧問，就“完善社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制”這一課題開展研究。
一、背景
（一）完善社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制十分重要
會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)于資本市場(chǎng)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要對(duì)整個(gè)市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督鑒證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承獨(dú)立、客觀、公正原則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)鑒證，不僅關(guān)乎委托方和投資者利益，更關(guān)乎社會(huì)公眾利益。財(cái)政部是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予財(cái)政部門的法定職權(quán)。一直以來(lái)，在加強(qiáng)監(jiān)管的同時(shí)，財(cái)政部注重做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的頂層制度設(shè)計(jì)，牽頭完善提高行業(yè)發(fā)展水平的相關(guān)制度。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理是事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的機(jī)制保障，其科學(xué)性和有效性直接影響到事務(wù)所的管理控制水平。內(nèi)部治理機(jī)制與事務(wù)所的質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制水平密切相關(guān)，是事務(wù)所健康運(yùn)轉(zhuǎn)和穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎(chǔ)。如果內(nèi)部治理機(jī)制不健全，管理不嚴(yán)格，事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防范能力減弱，執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平下降，就無(wú)法有效維護(hù)市場(chǎng)秩序和公眾利益。
（二）完善社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制十分緊迫
當(dāng)前，國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于特殊時(shí)期，國(guó)際主要資本市場(chǎng)出現(xiàn)一系列中概股企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗案例，反映出提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理水平的至關(guān)重要性。如何通過設(shè)計(jì)權(quán)責(zé)利分配和約束機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部治理機(jī)制，形成健康可持續(xù)的合伙文化，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，是監(jiān)管部門面臨的緊迫任務(wù)。
從行業(yè)本身發(fā)展來(lái)看，行業(yè)發(fā)展當(dāng)中所面臨的現(xiàn)實(shí)問題，包括事務(wù)所的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、合伙矛盾、信息系統(tǒng)建設(shè)滯后等問題，均與內(nèi)部治理密切相關(guān)。內(nèi)部治理已成為制約部分事務(wù)所發(fā)展的一個(gè)“瓶頸”。所以，無(wú)論從公眾利益維護(hù)、經(jīng)濟(jì)秩序規(guī)范、資本市場(chǎng)穩(wěn)定，還是行業(yè)自身健康發(fā)展的角度，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理水平是行業(yè)發(fā)展的緊迫課題。
二、工作目標(biāo)和范圍
（一）目標(biāo)
通過本任務(wù)研究，梳理當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制的現(xiàn)狀和存在問題，分析產(chǎn)生問題的原因，借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展趨勢(shì)，有針對(duì)性地提出提升我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理水平的政策建議，形成相關(guān)研究報(bào)告；起草符合現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際情況的內(nèi)部治理指南；提出利用新型審計(jì)技術(shù)和作業(yè)模式等信息化管理手段提升內(nèi)部信息化水平的技術(shù)方案;為地方財(cái)政部門及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供培訓(xùn)。
（二）范圍
根據(jù)上述研究目標(biāo)，本項(xiàng)任務(wù)的研究范圍包括但不限于：
1.研究國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理現(xiàn)狀。對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行研究，包括業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)等五大方面，涵蓋質(zhì)量控制、利益共享機(jī)制、合伙文化、內(nèi)部組織架構(gòu)、分所管理、事務(wù)所戰(zhàn)略制定、國(guó)際網(wǎng)絡(luò)發(fā)展等重要領(lǐng)域，分析內(nèi)部治理重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，形成我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制研究報(bào)告。
2.研究國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理現(xiàn)狀。以美國(guó)、英國(guó)、加拿大等國(guó)家或地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制為主要研究對(duì)象，翻譯有關(guān)文獻(xiàn)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)驗(yàn)和最新發(fā)展動(dòng)向，發(fā)掘?qū)ξ覈?guó)的借鑒意義，形成國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理研究報(bào)告。
3.起草會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南建議稿。圍繞相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，針對(duì)我國(guó)事務(wù)所內(nèi)部治理現(xiàn)狀和問題，創(chuàng)新思路措施，提出政策建議，形成符合現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際情況的內(nèi)部治理指南建議稿。
4.研究當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程中重大審計(jì)問題。相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)分領(lǐng)域開展研究，包括但不限于上市公司、金融企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、城投債和銀行間發(fā)債市場(chǎng)、中概股、行政事業(yè)單位等。形成審計(jì)有關(guān)問題研究報(bào)告。
5.提出利用新型審計(jì)技術(shù)和作業(yè)模式等信息化管理手段提升內(nèi)部信息化水平的技術(shù)方案。對(duì)業(yè)內(nèi)涌現(xiàn)的新型審計(jì)技術(shù)和作業(yè)模式進(jìn)行研究，調(diào)研事務(wù)所對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的需求，論證理論基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)途徑，提出具有可行性的技術(shù)方案。
6.為地方財(cái)政部門及有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供培訓(xùn)。根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，舉辦培訓(xùn)班，培訓(xùn)對(duì)象為財(cái)政系統(tǒng)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將課題研究和實(shí)務(wù)指導(dǎo)相結(jié)合。培訓(xùn)材料含研究報(bào)告成果。
（三）方法
本課題應(yīng)采取的研究方法包括但不限于以下內(nèi)容：
1.資料收集。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)翻譯、整理、歸納與研究課題相關(guān)的文獻(xiàn)資料，搜集文獻(xiàn)應(yīng)當(dāng)客觀、全面、針對(duì)性強(qiáng)，與本任務(wù)的研究目的切合。
2.國(guó)際比較。分析總結(jié)國(guó)內(nèi)國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理的具體做法。對(duì)于具有典型借鑒意義的經(jīng)驗(yàn)，通過案例分析的方式予以具體描述，對(duì)于數(shù)據(jù)或其他信息的比較，輔以統(tǒng)計(jì)表等表格予以體現(xiàn)。
3.調(diào)查研究。咨詢機(jī)構(gòu)可采取電話溝通、問卷調(diào)查或現(xiàn)場(chǎng)訪問等方式開展調(diào)查研究。了解我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理狀況和亟待解決的問題。對(duì)于課題研究及培訓(xùn)過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題，及時(shí)向會(huì)計(jì)司報(bào)告。
4.組織召開座談會(huì)、研討會(huì)、論壇等。咨詢機(jī)構(gòu)可通過組織研討會(huì)或其它形式的會(huì)議，邀請(qǐng)國(guó)際和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所治理研究領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者、各地財(cái)政部門、行業(yè)內(nèi)人士、高校相關(guān)課題專家就課題內(nèi)容進(jìn)行討論。
5.信息技術(shù)研究。就新型審計(jì)技術(shù)和作業(yè)模式等信息化管理手段的實(shí)施應(yīng)用，了解行業(yè)現(xiàn)實(shí)需求，把握信息技術(shù)發(fā)展動(dòng)向，探索提出技術(shù)方案。
三、專業(yè)資歷
由不少于兩家咨詢機(jī)構(gòu)組成聯(lián)合體共同研究。擬參與競(jìng)爭(zhēng)的聯(lián)合體應(yīng)具備但不限于以下條件：
1.能夠組成專門從事該項(xiàng)目研究的高效、穩(wěn)定的研究團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)當(dāng)具有行業(yè)專業(yè)背景，具備良好的外文文獻(xiàn)收集、翻譯能力，技術(shù)人員具有較高的專業(yè)能力。研究團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)保證有充分的時(shí)間和精力投入本課題研究。
2.有豐富的課題研究經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)課題研究組織能力，過去5年內(nèi)，承擔(dān)過相關(guān)課題或類似課題的研究任務(wù)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)研究擁有較高的知名度，主持過重要國(guó)家級(jí)課題或類似項(xiàng)目研究者優(yōu)先。
3.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理有較深的理解或管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的戰(zhàn)略眼光和專業(yè)能力，能夠把握整個(gè)課題的研究方向和組織架構(gòu)，與相關(guān)政府部門及監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通能力強(qiáng)。
四、交付成果及時(shí)間計(jì)劃
（一）交付成果
中標(biāo)咨詢機(jī)構(gòu)聯(lián)合體應(yīng)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司提供以下成果：《我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制研究報(bào)告》《國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制研究報(bào)告》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南（建議稿）》《審計(jì)有關(guān)問題研究報(bào)告》《新型審計(jì)技術(shù)和作業(yè)模式等信息化管理手段及其應(yīng)用的技術(shù)方案》《培訓(xùn)報(bào)告》。
其中，《我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制研究報(bào)告》和《國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制研究報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)等五大方面，涵蓋質(zhì)量控制、利益共享機(jī)制、合伙文化、內(nèi)部組織架構(gòu)、分所管理、事務(wù)所戰(zhàn)略制定、國(guó)際網(wǎng)絡(luò)發(fā)展等重要領(lǐng)域，分析內(nèi)部治理重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，提出改進(jìn)內(nèi)部治理意見建議。
涉及到的研究報(bào)告、指南和技術(shù)方案需分別提交初稿、二稿和終稿。研究報(bào)告、指南和技術(shù)方案應(yīng)做到觀點(diǎn)鮮明且符合實(shí)際，內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)構(gòu)清晰、語(yǔ)言精練。其中，研究報(bào)告應(yīng)附有中英文摘要，長(zhǎng)度建議控制在5000字以內(nèi)，且可以脫離報(bào)告全文獨(dú)立成篇。研究報(bào)告、指南和技術(shù)方案的終稿應(yīng)提供至少3份中文打印稿，同時(shí)提供電子版。數(shù)據(jù)和表格需以Excel文檔提供。
培訓(xùn)報(bào)告應(yīng)包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)學(xué)員研討情況、培訓(xùn)效果評(píng)估等內(nèi)容，在培訓(xùn)結(jié)束后一周內(nèi)提交。
（二）時(shí)間計(jì)劃
本任務(wù)開始時(shí)間不遲于項(xiàng)目合同簽署后1周；
1.研究報(bào)告、指南、技術(shù)方案（以下統(tǒng)稱報(bào)告）提綱交付時(shí)間不遲于項(xiàng)目合同簽署后1個(gè)月;
2.報(bào)告初稿交付時(shí)間不遲于2020年12月30日；
3.報(bào)告二稿交付時(shí)間不遲于2021年2月28日；
4.最終報(bào)告交付時(shí)間不遲于2021年3月31日；
5.培訓(xùn)報(bào)告交付時(shí)間不遲于2021年4月30日。
以上時(shí)間均為預(yù)估時(shí)間，具體以簽訂合同中約定的時(shí)間為準(zhǔn)。
五、合同及付款計(jì)劃
中標(biāo)咨詢機(jī)構(gòu)將獲得一份總價(jià)合同。合同金額將在咨詢機(jī)構(gòu)交付質(zhì)量滿意的成果之后分期支付，具體安排如下：交付報(bào)告初稿后支付30%；交付報(bào)告的二稿后支付30%；交付報(bào)告最終稿和培訓(xùn)報(bào)告后支付40%。
六、監(jiān)督管理
咨詢機(jī)構(gòu)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司報(bào)告，并接受財(cái)政部項(xiàng)目管理辦公室和世界銀行項(xiàng)目管理組的監(jiān)督。財(cái)政部會(huì)計(jì)司將為開展本項(xiàng)目提供必要的條件。