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【2018年試題】
甲公司是一家智能家用設(shè)備制造企業(yè)，自2015年起實(shí)施全面預(yù)算管理，并以此為平臺(tái)逐 步嵌入關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法等績效管理工具，形成了完整的預(yù)算績效管控體系。 2017年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會(huì)議，研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況并安排 部署2018年度預(yù)算編制工作。有關(guān)資料如下：
（1）研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況。會(huì)議認(rèn)為，2017年前三季度公司凈利潤、經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度未完成階段性預(yù)算目標(biāo)（75%）,但管理費(fèi)用指標(biāo)已接訴 預(yù)算目標(biāo)。會(huì)議要求，第四季度要打好“提質(zhì)增效”攻堅(jiān)戰(zhàn)，對(duì)于凈利潤、經(jīng)濟(jì)增加篇度 要確?？偭客瓿赡甓阮A(yù)算目標(biāo)：對(duì)于管理費(fèi)用，要對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等頊富J15, 加以控制。 分別
2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告摘錄如下：①實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入51.6億元，為年度預(yù)算目 標(biāo)的75.9%；②實(shí)現(xiàn)凈利潤5.2億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的61.2%；③實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值25^ 元，為年度預(yù)算目標(biāo)的58.5%；④發(fā)生管理費(fèi)用4.8億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的95. 8%,其中 究開發(fā)費(fèi)1.5億元；⑤發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用0.52億元，其中利息支出0.5億元。另據(jù)相關(guān)據(jù)料顯示, 甲公司考核經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)時(shí)，研究開發(fā)費(fèi)、利息支出均作為會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅蠢 為25%，前三季度加權(quán)平均資本成本為6%。
（2）安排部署2018年度預(yù)算編制工作。會(huì)議要求：①預(yù)算編制方法的選擇要適應(yīng)公司所 面臨的內(nèi)外部環(huán)境。公司所處行業(yè)的運(yùn)營環(huán)境瞬息萬變，應(yīng)高度重視自主創(chuàng)新，各項(xiàng)決策要強(qiáng) 調(diào)價(jià)值創(chuàng)造與長遠(yuǎn)視角，預(yù)算要?jiǎng)討B(tài)反映市場變化，有效指導(dǎo)公司營運(yùn)。②預(yù)算目標(biāo)值要保持 先進(jìn)性與可行性。預(yù)計(jì)公司2017年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入68億元、營業(yè)收入凈利率為10.5%?；趦?nèi) 外部環(huán)境的綜合判斷,2018年預(yù)算的營業(yè)收入增長率初步定為25%、營業(yè)收入凈利率為 10.8%。③為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及預(yù)算的嚴(yán)肅性，2018年主要預(yù)算項(xiàng)目的目標(biāo)值在執(zhí)行過程 中不得進(jìn)行任何調(diào)整。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料（1）,指出甲公司預(yù)算管理專題會(huì)議要求中體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式。
2. 根據(jù)資料（1）,結(jié)合經(jīng)濟(jì)增加值法，計(jì)算甲公司2017年前三季度的稅后凈營業(yè)利潤, 以及2017年前三季度的平均資本占用。
3.根據(jù)資料（2）中的第①項(xiàng)，指出最能體現(xiàn)甲公司內(nèi)外部環(huán)境及相關(guān)要求的預(yù)算編制方法，并 說明理由。 4.根據(jù)資料（2）中的第②項(xiàng)，采用比例預(yù)算法，確定甲公司 2018 年凈利潤的初步預(yù)算目標(biāo)值。
5.根據(jù)資料（2）中的第③項(xiàng)，指出是否在存在不當(dāng)之處，并說明理由。

【參考答案及分析】
1. 預(yù)算控制方式:總額控制和單項(xiàng)控制。（2分）
評(píng)分說明：答案中含有總額控制或單項(xiàng)控制，但同時(shí)含有其他預(yù)算控制方式（如當(dāng)期預(yù)算 控制和累進(jìn)預(yù)算控制、絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制、剛性控制和柔性控制等）的，得相應(yīng)分值的 一半。
2. ①稅后凈營業(yè)利潤= 5.2+ （1.5+0.5） x （1-25%） =6.7 （億元）（1.5 分）
②平均資本占用=（6.7-2.5） 4-6% = 70 （億元）（1.5分）
3. ①滾動(dòng)預(yù)算法。（1分） 、_
②理由；滾動(dòng)預(yù)算法主要適用于運(yùn)營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來 行決策的企業(yè)，能夠動(dòng)態(tài)反映市場變化，有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)。（1分）
評(píng)分說明：如果①不得分，則②也不得分。
4. 2018年凈利潤初步預(yù)算目標(biāo)值= 68x （ 1+25%） xlO. 8% = 9. 18 （億元）（1分）
5. ①存在不當(dāng)之處。（1分） •
②理由：當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā) 重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。（1分）
或：當(dāng)出現(xiàn)下列事項(xiàng)時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：
a. 由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算與執(zhí)行虹 果產(chǎn)生重大偏差；
b. 由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對(duì)實(shí)際經(jīng)營不再適用.
c. 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用；
d. 發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為；
e. 出現(xiàn)不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行成為不可能；
f. 預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。
或：違反了權(quán)變性原則，預(yù)算管理應(yīng)剛性和柔性相結(jié)合，可根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào) 整預(yù)算，并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理。
評(píng)分說明：答出其中一項(xiàng)的，即得相應(yīng)分值。