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作者：翟純塏

征收率減按1%開具發(fā)票，在增值稅申報表中填報3%，再減去2%的過程，簡單總結為：開1報3減2。

本次小規(guī)模納稅人征收率減按1%征收增值稅的政策，大家普遍感覺比較糾結的地方，就是開具發(fā)票的征稅率是1%，但是還要填報2%的“應納稅額減征額”，1%的應納稅額小于2%的“應納稅額減征額”如何填報？其實不是這樣的，案例如下（同時還考慮到當期開具3%征稅率，銷售免稅服務等情況）。

舉例說明

甲企業(yè)（湖北省外企業(yè)）1-3月份增值稅情況如下表：

另：銷售免稅服務銷售額10000元。

注：當期銷售額中，有80萬元開具了專票，其他未開具發(fā)票。

總結：開票方式與申報填報的不同方式

開票按照1%征收率，而申報時則為先計算3%的稅額，再填報2%的減免稅額，具體申報方式如上表。

文件依據：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）

為統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復工復業(yè)，貫徹落實相關稅收政策，現(xiàn)就有關稅收征收管理事項公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

四、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。