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記者 覃韋英曌 施斌 通訊員 戚朝
口岸是國家對外開放的門戶，是對外開放必不可少的重要基礎(chǔ)設(shè)施，在中國改革開放進程中發(fā)揮著重要作用，并且形成了一種強勁的經(jīng)濟形態(tài)：口岸經(jīng)濟。那么，究竟什么是口岸經(jīng)濟？相關(guān)稅收政策有何顯著特點？企業(yè)從事口岸業(yè)務(wù)又需要在稅收上注意什么？近日，帶著這些問題，記者來到寧波舟山港口岸一探究竟。

寧波舟山港實景圖
1.口岸經(jīng)濟：發(fā)展速度快，涉稅政策多
11月22日，記者走進寧波舟山港的北侖港碼頭，被眼前所見的景象深深震撼。
從觀景臺上遠眺過去，一摞摞集裝箱就像一塊塊積木，高低疊摞，整齊排布，一眼望去看不到邊。走近岸邊，三艘身形超三百米、裝載量超1萬標(biāo)準箱的超級巨輪依次排列，吊車和集裝車井然有序地工作著。裝卸完成后，巨輪將裝載著來自各地的貨物，穩(wěn)穩(wěn)地駛向大洋彼岸。
據(jù)寧波舟山港碼頭公司相關(guān)負責(zé)人介紹，2018年，寧波舟山港完成集裝箱吞吐量2635萬標(biāo)準箱，完成貨物吞吐量10.8億噸，是吞吐量全球領(lǐng)先的超級大港。據(jù)交通運輸部統(tǒng)計，2019年1月~10月，寧波舟山港累計貨物吞吐量已達9.38億噸，集裝箱吞吐量完成2349萬標(biāo)箱。截至2018年底，寧波舟山港已與190個國家和地區(qū)的600多個港口架起貿(mào)易通道，開辟航線246條，其中遠洋干線120條，勾勒出港通天下的航線網(wǎng)絡(luò)。
寧波舟山港的繁榮面貌，就像我國各大口岸的一個縮影。
根據(jù)海關(guān)總署的公開數(shù)據(jù)，截至目前，我國對外開放口岸已達307個，基本形成了沿海沿江水運口岸密集分布，陸路（鐵路、公路）口岸與毗鄰國家沿邊境線多點設(shè)置，各?。▍^(qū)、市）重點開放城市和旅游城市航空口岸基本覆蓋的全方位、立體化口岸開放格局。伴隨著口岸的開放，我國口岸經(jīng)濟飛速發(fā)展，為我國成為世界貨物貿(mào)易第一大國作出了應(yīng)有的貢獻。今年1月~10月，我國進出口商品貿(mào)易總值累計25.63萬億元，進出口貨運量累計37.57億噸。
那么，什么是口岸經(jīng)濟？據(jù)了解，口岸經(jīng)濟是一種以口岸為載體，圍繞口岸物流、人流、資金流、信息流等形成的跨國界、跨行業(yè)、多層次、多環(huán)節(jié)的復(fù)合經(jīng)濟體系?；诖耍瑓⑴c口岸經(jīng)濟的進出口企業(yè)，不同于內(nèi)貿(mào)企業(yè)，涉稅事項相對復(fù)雜一些。
例如，生產(chǎn)型出口企業(yè)出口商品，既涉及境內(nèi)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的涉稅事項，也涉及出口環(huán)節(jié)出口退（免）稅等業(yè)務(wù)；企業(yè)提供跨境運輸服務(wù)，既需要處理好境內(nèi)港口基礎(chǔ)公共設(shè)施建設(shè)的涉稅事項，還要關(guān)注零稅率退稅等申報問題；企業(yè)進口商品，還需要處理好進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和關(guān)稅的相關(guān)事宜；對外支付資金，既需要按照外匯管理部門的要求進行特定業(yè)務(wù)報告，超過一定額度的，還要到主管稅務(wù)部門辦理備案；“走出去”還面臨如何避免雙重征稅、如何化解涉稅爭議等問題。
有關(guān)專家表示，對于企業(yè)而言，不僅要搶抓我國口岸經(jīng)濟發(fā)展的機遇，而且要掌握好相關(guān)的稅收政策，實現(xiàn)平安經(jīng)營。
2.實操要點：優(yōu)惠力度大，用好是關(guān)鍵
寧波博菱電器股份有限公司，位于寧波市北侖區(qū)大港工業(yè)城。該公司財務(wù)總監(jiān)王朝順在接受采訪時反復(fù)強調(diào)，最近幾年，與口岸相關(guān)的涉稅政策，一直隨著國家宏觀政策的調(diào)整處于動態(tài)調(diào)整中，并且優(yōu)惠力度越來越大，范圍越來越廣。作為企業(yè)財稅管理人員，必須跟上政策調(diào)整步伐，用足用好稅收優(yōu)惠。
對此，寧波舟山港股份有限公司財務(wù)部副部長金國蕊感受很深。
據(jù)金國蕊介紹，對參與口岸貿(mào)易的物流企業(yè)來說，購買或者租賃倉儲用地是“頭等大事”，否則大量商品將無處存放，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營。對于企業(yè)的實際需求，財政部、國家稅務(wù)總局2017年發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，2017年1月1日~2019年12月31日，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。次年再次發(fā)布文件，將優(yōu)惠范圍擴大到了物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地。“從‘自有’到‘承租’，企業(yè)受惠面一下子擴大了，對企業(yè)是一個重要利好，今后我會持續(xù)關(guān)注這一優(yōu)惠政策的走向。”金國蕊說。
國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進修學(xué)院教授王文清，一直非常關(guān)注與口岸經(jīng)濟有關(guān)的稅收政策。王文清說，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物的稅收優(yōu)惠調(diào)整，也是一個典型的例子。
2018年9月，財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號），對跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，凡符合規(guī)定條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。
在此基礎(chǔ)上，2019年10月26日，國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2019年第36號），明確自2020年1月1日起，對綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，在符合規(guī)定條件下，試行采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。“增值稅，消費稅、所得稅方面接連出臺稅收優(yōu)惠，對企業(yè)來說可謂好事連連。”王文清說。
除了上述優(yōu)惠外，最近幾年，國家出臺了一系列針對進出口貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)更好參與口岸經(jīng)濟。例如，自2009年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品，而確有必要進口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；符合條件的口岸出境免稅店，可向出境國外旅客銷售免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品和實行退（免）增值稅的免稅商品；對從特定國家和地區(qū)進口的部分農(nóng)產(chǎn)品等特定貨物，海關(guān)還施行零關(guān)稅政策等。
“國際稅收政策的調(diào)整也非常值得關(guān)注。”畢馬威中國稅務(wù)高級經(jīng)理趙明說，隨著“一帶一路”倡議的不斷推進，我國與越來越多的國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，境內(nèi)企業(yè)開展進出口貿(mào)易的市場越來越廣闊。對有跨境貿(mào)易的企業(yè)來說，需及時更新對國際稅收政策的了解和把握，尤其是我國是否與對方國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定或自由貿(mào)易協(xié)定，還要關(guān)注協(xié)定中對稅收優(yōu)惠待遇和關(guān)稅優(yōu)惠稅率的具體規(guī)定等。趙明說，不同的雙邊稅收協(xié)定和自由貿(mào)易協(xié)定，具體的規(guī)則和標(biāo)準也不一樣，企業(yè)要關(guān)注具體細節(jié)，用好政策，降低企業(yè)稅負。
實踐中，不少企業(yè)都瞄準了口岸經(jīng)濟帶來的巨大機遇。比如，港珠澳大橋2018年10月24日建成通車后，格力地產(chǎn)就制定了清晰的發(fā)展戰(zhàn)略：深度挖掘粵港澳大灣區(qū)資源，快速培育口岸經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)并實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，形成輻射大灣區(qū)乃至全球的影響力。專業(yè)人士表示，企業(yè)要抓住發(fā)展機遇，用好用足稅收優(yōu)惠。
3.專家提醒：申報有技巧，細節(jié)莫忽略
對大多數(shù)口岸經(jīng)濟參與企業(yè)來說，開展業(yè)務(wù)，都會涉及稅務(wù)部門和海關(guān)部門的信息填報。采訪中，專業(yè)人士提醒企業(yè)，申報要把握細節(jié)，講究技巧。
畢馬威中國稅務(wù)總監(jiān)秦芳舉例說，企業(yè)支付100萬元，用以購進一臺價值90萬元的設(shè)備，并支付價值10萬元的特許權(quán)使用費。對此，報關(guān)數(shù)據(jù)的填寫方式，會直接影響交易性質(zhì)和稅收法規(guī)條款的適用。如果10萬元的特許權(quán)使用費與進口貨物無關(guān)，則無須繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅，只涉及稅務(wù)部門的納稅問題；如果10萬元的特許權(quán)使用費與進口貨物有關(guān)，則應(yīng)并入設(shè)備價款，按照100萬元來報關(guān)，或者另向海關(guān)補充申報10萬元應(yīng)稅特許權(quán)使用費，這種情況下，企業(yè)就需要按照13%的稅率繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，并繳納相應(yīng)的關(guān)稅。
國家稅務(wù)總局寧波市北侖區(qū)（寧波經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)）稅務(wù)局進出口稅收管理科副科長傅煥章舉例說，許多生產(chǎn)型出口企業(yè)通常會有多條生產(chǎn)線，不同生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品，適用的增值稅稅率和出口退稅率可能不同。在辦理出口退（免）稅申報時，企業(yè)要按不同的稅則號，分別核算，準確填報。“如果企業(yè)能從源頭做起，在會計處理和日常核算階段就加強管理，辦理起出口退稅來，能省不少事。”傅煥章說。
秦芳提醒企業(yè)，要準確把握業(yè)務(wù)實質(zhì)，合規(guī)填寫報關(guān)數(shù)據(jù)，防范后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險，尤其是在合同簽訂環(huán)節(jié)，建議對服務(wù)的性質(zhì)作明確、真實和清晰的定義，并盡可能把相關(guān)的信息和材料搜集起來，以備不時之需。
與此同時，隨著稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門信息化管理手段的不斷升級和彼此數(shù)據(jù)比對不斷強化，企業(yè)“不合邏輯”的涉稅數(shù)據(jù)很容易被發(fā)現(xiàn)。根據(jù)海關(guān)總署的公開數(shù)據(jù)顯示，截至2019年7月，國際貿(mào)易“單一窗口”已實現(xiàn)與25個部委的系統(tǒng)對接和信息共享，業(yè)務(wù)覆蓋水、空、公、鐵等各類口岸，貨物申報應(yīng)用率達100%。
江蘇悅通會計師事務(wù)所董事長蔣薇倩說，實務(wù)中，企業(yè)需要自行到網(wǎng)上確認進出口相關(guān)信息。然而，許多企業(yè)由于對數(shù)據(jù)下載操作不當(dāng)，填報的出口退稅申報數(shù)據(jù)、外匯收匯數(shù)據(jù)與對外公布的數(shù)據(jù)并不匹配，進而很容易引起稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)的關(guān)注。因此，蔣薇倩提醒從事口岸貿(mào)易的企業(yè)，一定要加強對物流、信息流和資金流等數(shù)據(jù)的把控，建立全流程的稅務(wù)內(nèi)控機制，既要用足優(yōu)惠，又要控好風(fēng)險。