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 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》要求各單 位建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，《會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī)范》要求各單位建立健全內(nèi)部會(huì) 計(jì)管理制度，《會(huì)計(jì)人員管理辦法》明確規(guī) 定單位應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員及其從業(yè)行為加 強(qiáng)監(jiān)督管理，可見(jiàn)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，營(yíng) 造風(fēng)清氣正、誠(chéng)實(shí)守信執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要 性。當(dāng)前，我國(guó)中小學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱， 應(yīng)順應(yīng)財(cái)稅改革，以新法規(guī)、新準(zhǔn)則、新制 度為指南，主動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理。
強(qiáng)化監(jiān)督職能 注重真實(shí)性審核
中小學(xué)校執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》時(shí)基 本實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，極大提高了會(huì)計(jì)核 算的效率和質(zhì)量，因此對(duì)原始憑證和記賬 憑證應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把好審核關(guān)。結(jié)合行業(yè)特 點(diǎn)，加強(qiáng)原始憑證的審核監(jiān)督，應(yīng)重點(diǎn)關(guān) 注發(fā)票真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)真實(shí)性的識(shí)別。對(duì)于 可疑發(fā)票，可借助國(guó)稅官網(wǎng)平臺(tái)、咨詢辦 稅大廳，結(jié)合專業(yè)認(rèn)知及職業(yè)判斷進(jìn)行查 驗(yàn)分辨，未經(jīng)確認(rèn)嚴(yán)禁報(bào)銷。針對(duì)特殊業(yè) 務(wù)，如審核校園責(zé)任險(xiǎn)發(fā)票時(shí)，出現(xiàn)與事 實(shí)不符的情況，應(yīng)及時(shí)溝通退票糾正，拒 絕以“情況說(shuō)明”佐證報(bào)銷；審核個(gè)人勞務(wù) 費(fèi)發(fā)票時(shí)，收款方必須提供勞務(wù)合同、勞 務(wù)驗(yàn)收單、收款方身份證及聯(lián)系方式，并 現(xiàn)場(chǎng)撥打收款方電話進(jìn)行驗(yàn)證；支付質(zhì)保 金如遇對(duì)方發(fā)生注銷或變更，必須依據(jù)官 方手續(xù)謹(jǐn)慎確定收款方；政府采購(gòu)門(mén)檻價(jià) 以下單位定額以上的維修、裝修工程竣工 結(jié)算時(shí)，施工方提供的工程決算應(yīng)由第三 方出具審計(jì)報(bào)告，工程驗(yàn)收應(yīng)聘用第三方 出具質(zhì)檢報(bào)告。加強(qiáng)記賬憑證審核監(jiān)督， 應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)折舊攤 銷、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確 性，以及雙分錄會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確， 關(guān)注資產(chǎn)購(gòu)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下是否混同于業(yè) 務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、預(yù)算會(huì)計(jì)下是否混同于商品 服務(wù)支出等。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支、實(shí)物款項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行 情況監(jiān)督，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“經(jīng)辦-驗(yàn)收-審 核-審批”報(bào)銷流程，禁止顛倒審核、審批 順序，禁止在發(fā)票裝訂線內(nèi)側(cè)無(wú)效區(qū)域簽 字；要求月末按時(shí)結(jié)賬，禁止拖延核算，致 使報(bào)表信息滯后；按時(shí)核查資產(chǎn)，未經(jīng)主 管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)審批不準(zhǔn)擅自處置國(guó)有 資產(chǎn)。發(fā)現(xiàn)偽造及故意毀滅賬簿或者賬 外設(shè)賬、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為、違反內(nèi)部會(huì) 計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)獲取可靠依 據(jù)、證據(jù)，制止和糾正無(wú)效應(yīng)果斷上報(bào)，由 領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，依規(guī)依法處理。
加強(qiáng)管理創(chuàng)新 科學(xué)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)行為
在會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力認(rèn)定、任用、崗 位設(shè)置及考核方面，中小學(xué)校應(yīng)突出單位 管理的主體責(zé)任，加強(qiáng)管理創(chuàng)新，著重適 用性、規(guī)范性，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度，充分發(fā) 揮制度的約束力，客觀評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)行為。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、稽 核、出納、核算、檔案管理崗位，通過(guò)職責(zé) 分離、內(nèi)部牽制、 2年輪崗一次等方式，降 低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)崗位勝任能力提升。領(lǐng) 導(dǎo)班子集體確定會(huì)計(jì)人員入職門(mén)檻，采取 自薦、競(jìng)聘方式，選人同等條件下“以德為 先”，創(chuàng)建公平公正的競(jìng)爭(zhēng)、成長(zhǎng)環(huán)境；以 監(jiān)督防患于未然，引入“不定期考核評(píng) 價(jià)”，與常規(guī)檢查、主管局財(cái)務(wù)部門(mén)評(píng)價(jià)相
結(jié)合，注重事中、事后的監(jiān)督管理，依據(jù)年 度積累的考核結(jié)果實(shí)行末位淘汰，不勝 任、不稱職的自然出局，實(shí)現(xiàn)客觀評(píng)價(jià)、優(yōu) 勝劣汰。 強(qiáng)化稽核崗位質(zhì)量檢查監(jiān)督職能，實(shí) 現(xiàn)資源共享?；藣徫灰髮I(yè)技術(shù)全 面、原則性強(qiáng)，考慮到教育系統(tǒng)專業(yè)人員 稀缺，應(yīng)通過(guò)自薦、競(jìng)聘，由主管部門(mén)統(tǒng)一 調(diào)配， 1名稽核人員可兼任3家單位業(yè)務(wù)， 現(xiàn)場(chǎng)稽核與遠(yuǎn)程控制相結(jié)合，稽核報(bào)告上 交3家單位及主管局財(cái)務(wù)部門(mén)，勝任能力 由校局共同考核評(píng)價(jià)。通過(guò)稽核崗位的技 術(shù)引領(lǐng)，輻射帶動(dòng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)整體提升。 對(duì)核算崗位加強(qiáng)管理。要求每月按 固定日期主動(dòng)上交記賬憑證冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào) 表、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表及與出納崗位共同完成 的資金盤(pán)點(diǎn)記錄，接受稽核崗位的常規(guī)檢 查；按季進(jìn)行財(cái)務(wù)信息公開(kāi)，包括財(cái)務(wù)管 理辦法、公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算決算、收費(fèi)項(xiàng)目及 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，公開(kāi)3、 6、 9、12月份財(cái)務(wù)報(bào) 表，接受師生監(jiān)督；按季進(jìn)行財(cái)務(wù)自查，發(fā) 現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正處理；保證年末資產(chǎn)清查 信息質(zhì)量，提供決算分析報(bào)告服務(wù)預(yù)算和 決策；會(huì)計(jì)檔案歸檔截至下年度3月末， 進(jìn)入檔案室全程監(jiān)控，確保安全。 會(huì)計(jì)人員考核評(píng)價(jià)結(jié)果及常規(guī)檢查記
錄、財(cái)務(wù)公開(kāi)資料、自查報(bào)告形成內(nèi)部資料 歸檔保存，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理。
加強(qiáng)內(nèi)部控制 突出管理特色
單位層面控制應(yīng)著重于明確崗位職 責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相 互制約和相互監(jiān)督，實(shí)行2年輪崗一次， 保密具體輪崗時(shí)間。業(yè)務(wù)層面控制著重 于加強(qiáng)決算管理，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn) 用，為預(yù)算和決策提供技術(shù)支持；加強(qiáng)支 付控制，公示報(bào)銷流程，嚴(yán)防違規(guī)操作； 加 強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)控制，配合總務(wù)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)實(shí) 行動(dòng)態(tài)管理，增減變化清晰，責(zé)任明確，手 續(xù)齊全，核算及時(shí)，防止資產(chǎn)流失；嚴(yán)格管 理貨幣資金，由稽核崗位對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀 行存款余額及月末盤(pán)點(diǎn)記錄進(jìn)行不定期 核查，確保單位資金安全。 對(duì)于支付控制，重點(diǎn)關(guān)注報(bào)銷流程的 規(guī)范性。在發(fā)票背面有效區(qū)域簽字順序 為經(jīng)辦、驗(yàn)收、核算崗位審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 審批、單位負(fù)責(zé)人審批。同時(shí)，經(jīng)辦人填 寫(xiě)“付款申請(qǐng)單”，簽字順序?yàn)樯暾?qǐng)人、財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人審批、單位負(fù)責(zé)人審批。之后， 發(fā)票和“付款申請(qǐng)單”由申請(qǐng)人送達(dá)出納 崗位，出納崗位復(fù)核后與核算崗位據(jù)此共 同辦理付款業(yè)務(wù)。涉及到付現(xiàn)時(shí)，要求收 款人在“付款申請(qǐng)單”上簽字確認(rèn)。 “付款 申請(qǐng)單”由核算崗位保存，接受稽核崗位 的不定期檢查，年末歸檔管理。執(zhí)行先技 術(shù)審核后審批，避免中間環(huán)節(jié)在發(fā)票無(wú)效 區(qū)域簽字逃避責(zé)任。付現(xiàn)時(shí)要求收款人 簽字確認(rèn)，堵塞重復(fù)索要報(bào)銷款項(xiàng)、查無(wú) 證據(jù)的管理漏洞。
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 重視整改質(zhì)量
中小學(xué)校應(yīng)制定單位內(nèi)審制度，設(shè)立
內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)審人員，確定審計(jì)范圍、 頻率及整改時(shí)限，激勵(lì)內(nèi)審人員認(rèn)真履 職，消除監(jiān)督盲區(qū)，堵塞管理漏洞，提高管 理績(jī)效。尤其要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人離職、會(huì) 計(jì)人員輪崗交接重要時(shí)段的專項(xiàng)內(nèi)審。 內(nèi)審人員應(yīng)堅(jiān)持原則，恪盡職守，依法抵 制拒絕內(nèi)審行為；關(guān)注每個(gè)會(huì)計(jì)崗位是否 正常履職、支出審批程序是否科學(xué)嚴(yán)密、 賬務(wù)處理是否正確、會(huì)計(jì)檔案是否按時(shí)完 整歸檔；對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理、內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制存在的問(wèn)題提出積極的改進(jìn)建議。 單位負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，應(yīng)引導(dǎo) 會(huì)計(jì)人員自查自糾，內(nèi)部問(wèn)題及時(shí)解決， 堅(jiān)決糾正敷衍整改和拒不整改行為，杜絕 屢審屢犯，遏制不良行為及影響的延續(xù)。 未來(lái)，審計(jì)還將引入?yún)^(qū)塊鏈審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審 計(jì)、人工智能審計(jì)模式，內(nèi)審人員更要注 重提供高效率、高質(zhì)量的監(jiān)督。
關(guān)注會(huì)計(jì)人員職業(yè)成長(zhǎng)
會(huì)計(jì)人員應(yīng)“以誠(chéng)為本、操守為重、堅(jiān) 持準(zhǔn)則、不做假賬”，實(shí)事求是、客觀公正 辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 增強(qiáng)責(zé)任感和危機(jī)感，依法履職，努 力提升專業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)素養(yǎng)，是中小學(xué)校 會(huì)計(jì)人員的當(dāng)務(wù)之急。電子發(fā)票、電子會(huì) 計(jì)檔案的應(yīng)用、無(wú)紙化報(bào)銷的技術(shù)發(fā)展以 及財(cái)務(wù)共享中心、財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用，需 要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)支撐。 面對(duì)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的趨勢(shì)，中小學(xué)校 應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)人員職業(yè)成長(zhǎng)，重視繼續(xù)教育 質(zhì)量，在時(shí)間和財(cái)力上提供保障，大力支 持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)前沿知識(shí)技術(shù)、充實(shí)專業(yè) 儲(chǔ)備，以知促行、知行合一，實(shí)現(xiàn)自我提 升，向“精財(cái)務(wù)、會(huì)管理、懂業(yè)務(wù)、能決策” 方向發(fā)展，在內(nèi)部管理決策中發(fā)揮作用。 （作者單位：吉林省四平市第二中學(xué)）邊雁/文