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模擬試題三
案例分析題一（本題15分）【知識點：企業(yè)總體戰(zhàn)略的類型、業(yè)務(wù)組合管理模型——SWOT模型、融資戰(zhàn)略、境外直接投資概述、境外直接投資風(fēng)險管理】
甲公司是一家境內(nèi)上市的國有企業(yè)集團(tuán)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計等業(yè)務(wù)，正處于從承包商、建筑商向投資商、運營商戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段。2018年10月，甲公司召開由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃和境外直接投資研討會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：
?。?/font>1）總經(jīng)理：近年來，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)、生態(tài)環(huán)保建設(shè)和旅游開發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的多領(lǐng)域投資擴(kuò)張。為了抓住“一帶一路”建設(shè)帶來的機(jī)遇，我們應(yīng)該加快國外市場的投資布局，建議在“一帶一路”沿線國家直接購買當(dāng)?shù)毓镜漠a(chǎn)權(quán)以迅速實現(xiàn)業(yè)務(wù)擴(kuò)張。
?。?/font>2）投資部經(jīng)理：在投資業(yè)務(wù)推動下，公司經(jīng)營規(guī)模逐年攀升，但是公司海外業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位人才短缺的問題日益嚴(yán)重，制約著公司“走出去”的步伐。預(yù)計未來五年內(nèi)，我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速。但從目前國際局勢來看，部分國家安全形勢不容樂觀，一旦發(fā)生政治動蕩，發(fā)生的損失是不可逆轉(zhuǎn)的。
?。?/font>3）財務(wù)部經(jīng)理：公司要實現(xiàn)投資規(guī)模的擴(kuò)張，僅僅依靠內(nèi)部融資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。公司必須積極拓展融資渠道，建議利用銀行貸款和向股東發(fā)行股票等方式來籌集資金，從而滿足公司投資業(yè)務(wù)的資金需求。
假定不考慮其他因素。
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要求： |
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『正確答案』 |
案例分析題二（本題10分）【知識點：企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策與管理、企業(yè)集團(tuán)資金管理與財務(wù)公司】
甲公司是一家境內(nèi)集團(tuán)上市公司，主要從事智能家居設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。隨著收入水平的提高和消費觀念的轉(zhuǎn)變，越來越多的消費者開始選擇購買智能家居產(chǎn)品。2018年初，公司召開了經(jīng)營與財務(wù)工作務(wù)虛會。部分參會人員發(fā)言要點摘錄如下：
財務(wù)經(jīng)理：公司目前的長期資本均為普通股，無優(yōu)先股，權(quán)益賬面價值為30億元。預(yù)計未來公司每年的息稅前利潤為6億元。但現(xiàn)階段的資本結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)該采取發(fā)行債券回購部分股票的方式優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)價值。經(jīng)咨詢，公司目前的長期債務(wù)利率和權(quán)益資本成本情況如下表所示：
金額單位：億元
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債務(wù)市場價值 |
稅前債務(wù)資本成本 |
股票貝塔系數(shù) |
無風(fēng)險報酬率 |
市場組合報酬率 |
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0 |
— |
1.2 |
8% |
12% |
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3 |
10% |
1.3 |
8% |
12% |
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6 |
10% |
1.4 |
8% |
12% |
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9 |
12% |
1.5 |
8% |
12% |
戰(zhàn)略發(fā)展部經(jīng)理：集團(tuán)旗下參股和控股企業(yè)數(shù)量眾多，內(nèi)部資金往來交易量巨大。本集團(tuán)已初步具備了成立財務(wù)公司的條件。為加強(qiáng)資金集中管理、增強(qiáng)集團(tuán)的資源配置，建議著手組建集團(tuán)財務(wù)公司。財務(wù)公司的注冊資本金主要從各成員單位募集，并吸收成員單位以外的合格機(jī)構(gòu)投資者入股。財務(wù)公司的服務(wù)對象包括集團(tuán)內(nèi)部的各成員單位，以及外部的供應(yīng)商、客戶等。此外，財務(wù)公司提供的擔(dān)保余額可以高于資本總額，但是拆入資金的余額不得高于資本總額。
假定企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。
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要求： |
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『正確答案』
當(dāng)公司發(fā)行債券6億元回購部分股票時，公司價值達(dá)到最高（35.78億元），加權(quán)平均資本成本最低（12.58%），此時為最佳資本結(jié)構(gòu)。 |
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案例分析題三（本題10分）【知識點：全面預(yù)算控制、經(jīng)濟(jì)增加值法】
甲公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，自2016年起實施全面預(yù)算管理，并以此為平臺逐步嵌入關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計分卡等績效管理工具，形成了完整的預(yù)算績效管控體系。2018年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會議，研究分析2018年前三季度的預(yù)算執(zhí)行情況。有關(guān)資料如下：
?。?/font>1）2018年，受益于公司產(chǎn)品銷售收入與毛利率上升，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)增長，1—9月份，累計實現(xiàn)營業(yè)收入10.87億元，超額完成階段性預(yù)算目標(biāo)（全年預(yù)算目標(biāo)為14億元）；前三季度公司不斷加大研發(fā)投入，累計投入研發(fā)費用占銷售收入的比重達(dá)到了10%（全年預(yù)算目標(biāo)為營業(yè)收入的10.5%）。
會議指示，第四季度公司應(yīng)該對客戶進(jìn)行細(xì)分，深入了解每一類客戶的需求特點和偏好特征，有的放矢的開展?fàn)I銷活動，確保營業(yè)收入完成年度預(yù)算目標(biāo)；另外，由于前三季度研發(fā)支出投入過多，所以第四季度的研發(fā)投入盡量控制在營業(yè)收入的0.5%之內(nèi)。
?。?/font>2）2018年前三季度實現(xiàn)營業(yè)收入10.87億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的77.64%；實現(xiàn)凈利潤2.5億元；發(fā)生管理費用0.8億元，其中研究開發(fā)費用0.5億元；發(fā)生財務(wù)費用0.6億元，其中利息支出0.5億元；前三季度的平均資本占用為15億元。另據(jù)相關(guān)資料顯示：甲公司考核經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)時，研究開發(fā)費、利息支出均作為會計調(diào)整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%，前三季度加權(quán)平均資本成本為8%。
假定不考慮其他因素。
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要求： |
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『正確答案』 |
案例分析題五（本題10分）【知識點：標(biāo)準(zhǔn)成本法概述、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析】
甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，只生產(chǎn)和銷售防滑瓷磚一種產(chǎn)品，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程比較成熟，生產(chǎn)工人技術(shù)操作比較熟練，生產(chǎn)組織管理水平較高。甲公司實行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，定期進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析。
甲公司生產(chǎn)能量為6000平方米/月，2018年9月實際生產(chǎn)5000平方米，其他相關(guān)資料如下表所示：
?。?/font>1）實際消耗量。
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項目 |
直接材料 |
直接人工 |
變動制造費用 |
固定制造費用 |
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實際使用量 |
24000千克 |
5000人工小時 |
8000機(jī)器小時 |
8000機(jī)器小時 |
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實際單價 |
1.5元/千克 |
20元/小時 |
15元/小時 |
10元/小時 |
?。?/font>2）標(biāo)準(zhǔn)成本資料。
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項目 |
用量標(biāo)準(zhǔn) |
價格標(biāo)準(zhǔn) |
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直接材料 |
5千克/平方米 |
1.6元/千克 |
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直接人工 |
1.2小時/平方米 |
19元/小時 |
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變動制造費用 |
1.6小時/平方米 |
12.5元/小時 |
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固定制造費用 |
1.5小時/平方米 |
8元/小時 |
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假定不考慮其他因素。 |
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『正確答案』 |
案例分析題六（本題10分）【知識點：并購流程、企業(yè)并購價值評估方法——市場法、并購融資渠道和方式、并購后整合】
甲公司是一家國內(nèi)從事新能源汽車、零部件研發(fā)、生產(chǎn)與銷售的大型公司。經(jīng)過多年的發(fā)展，其產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)研發(fā)實力逐步贏得了市場認(rèn)可，市場占有率不斷提高。
2018年2月，甲公司董事會制定了國際化發(fā)展戰(zhàn)略，打算在國際舞臺上大展身手。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，擬收購歐洲某國一家生產(chǎn)同類產(chǎn)品的乙公司100%股權(quán)。若收購成功，則意味著公司將打入該國市場，并輻射到歐洲其他國家。為此聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對乙公司進(jìn)行價值評估，評估基準(zhǔn)日為2017年12月31日。經(jīng)過協(xié)商，最終確定采用市場法對乙公司價值進(jìn)行評估。與乙公司相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)如下所示：
?。?/font>1）2017年12月31日，乙公司的利潤總額為20000萬元，利息費用為10000萬元，折舊攤銷費用為10000萬元。
?。?/font>2）2017年12月31日，乙公司的可比公司——A公司的EV/EBITDA為6。
并購乙公司前，甲公司價值為42億元；并購乙公司后，預(yù)計經(jīng)過內(nèi)部整合，合并后的公司價值將達(dá)到72億元。
2018年6月，甲公司完成了對乙公司的收購，支付的并購對價為25.5億元，此外還發(fā)生相關(guān)交易費用0.5億元，收購?fù)瓿珊笠夜颈３窒鄬Κ毩⑦\營。隨后，甲公司對乙公司的管理層進(jìn)行了部分調(diào)整，委派了一批核心管理人員進(jìn)駐乙公司，并對乙公司的績效管理與激勵機(jī)制以及財務(wù)資金管控環(huán)節(jié)進(jìn)行重點改進(jìn)。
假定不考慮其他因素。
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要求： |
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『正確答案』 |
案例分析題四（本題15分）【知識點：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架、業(yè)務(wù)層面控制——資金活動控制、業(yè)務(wù)層面控制——銷售業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)層面控制——全面預(yù)算控制、業(yè)務(wù)層面控制——合同管理控制、業(yè)務(wù)層面控制——信息系統(tǒng)控制、企業(yè)內(nèi)部控制審計】
甲公司是在上海證券交易所掛牌的上市公司，股本總額10億元，主營業(yè)務(wù)為生物制藥的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，擁有3家子公司。為了控制經(jīng)營風(fēng)險，確保公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，甲公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的組織實施工作，并聘請A會計師事務(wù)所對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審計并出具報告。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）和（2）中所涉及的事項是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，請指出不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
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?。?）甲公司內(nèi)部審計部門成立了內(nèi)部控制評價工作組，在評價過程中發(fā)現(xiàn)如下事項： |
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『正確答案』 |
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?、?018年10月，甲公司準(zhǔn)備上馬一項新的藥品研發(fā)項目，預(yù)計需籌集研發(fā)資金1億元，從籌資規(guī)模來看，屬于重大籌資。甲公司為籌集項目所需資金，擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券融資8000萬元，其余2000萬資金缺口由內(nèi)部自有資金解決。該可轉(zhuǎn)換公司債券面值8000萬元，平價發(fā)行，票面利率為8%，5年后到期，同期普通債券的實際利率為8%。籌資方案最終經(jīng)總經(jīng)理王某審議通過，并指示嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，任何情況下都不得擅自改變資金用途。 |
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『正確答案』 |
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③甲公司為了提高市場占有率，采用了靈活的營銷政策。對于信用狀況較差，并且資金實力一般的客戶，采取現(xiàn)銷政策；對于信用好，并且有長期合作關(guān)系的大客戶，采取賒銷政策。截止本年末，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額高達(dá)5億元，資金周轉(zhuǎn)速度不斷下降，存在壞賬風(fēng)險。為此，甲公司加大了催收力度，要求營銷人員在催收的同時，一并結(jié)算貨款。 |
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『正確答案』 |
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?、?018年11月，甲公司開始編制2019年度全面預(yù)算草案，并確立了“上下結(jié)合”的預(yù)算編制方式，分級編制，逐級匯總。董事會下設(shè)的預(yù)算管理委員會對各子公司匯總后的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡，并進(jìn)行研究論證，最終形成全面預(yù)算草案提交董事會。董事會審議批準(zhǔn)后，以文件形式下達(dá)各子公司執(zhí)行。 |
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『正確答案』 |
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?、轂榱颂岣呒坠镜难邪l(fā)效率，2018年11月甲公司與通建公司展開合作，簽訂了合作研究開發(fā)書面合同，公司法定代表人李某在合同文本上簽名并蓋章，通建公司的優(yōu)勢在于新藥研發(fā)后期的毒理學(xué)試驗，這一合作使得甲公司實現(xiàn)了從新藥研發(fā)到臨床前試驗一體化的業(yè)務(wù)整合。 |
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『正確答案』 |
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?、揠S著醫(yī)藥行業(yè)競爭的加劇，市場日趨飽和，粗放式管理的缺陷日益暴露，導(dǎo)致公司利潤不同程度的下滑。為了運用IT平臺合理配置資源，實現(xiàn)“高品質(zhì)、低成本”的目標(biāo)，甲公司建立了管理信息系統(tǒng)，要求公司信息系統(tǒng)操作人員及時更新系統(tǒng)軟件，設(shè)置自動升級系統(tǒng)軟件的功能，以保持信息系統(tǒng)的先進(jìn)性。 |
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『正確答案』 |
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（2）A會計師事務(wù)所接受甲公司的委托，對甲公司2018年度內(nèi)部控制進(jìn)行審計。A會計師事務(wù)所注冊會計師按照自上而下的方法實施了審計工作。針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表了審計意見；針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師未予以關(guān)注。 |
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『正確答案』 |
案例分析題七（本題10分）【知識點：中央級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定；政府采購程序與政府采購合同；行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算與管理；行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置】
甲單位為一家省級事業(yè)單位，實行國庫集中支付制度，執(zhí)行事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，2019年3月，該單位的內(nèi)部審計部門按照國家相關(guān)規(guī)定，對本單位的國有資產(chǎn)管理及政府采購的情況進(jìn)行了全面審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲單位下列事項可能存在問題：
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)下述資料，逐項判斷各項的處理是否正確，如不正確，對事項（1）至（4），分別說理由，對事項（5），指出正確的處理。
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（1）2018年12月，甲單位組織相關(guān)人員進(jìn)行了資產(chǎn)清查，檢查中發(fā)現(xiàn)一批辦公設(shè)備（賬面價值900萬元，已計提折舊800萬元）已嚴(yán)重?fù)p毀，不能滿足使用要求。甲單位報經(jīng)主管部門審批后直接進(jìn)行了處置，并取得的殘值變價收入20萬元作為單位自有資金的處理。財務(wù)處李某解釋，該批辦公設(shè)備的殘值變價收入金額較低，應(yīng)當(dāng)直接留歸本單位使用。 |
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『正確答案』 |
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（2）甲單位擬購買一批儀器設(shè)備（不屬于集中采購目錄范圍、且未達(dá)到政府采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)），經(jīng)批準(zhǔn)可以采用詢價方式采購。為盡快推進(jìn)設(shè)備采購，會議決定成立詢價小組，并明確詢價小組由4名本單位采購人代表和2名評審專家共6人組成。 |
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『正確答案』 |
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（3）甲單位按照要求執(zhí)行《政府會計制度》，對管理用固定資產(chǎn)按照年限折舊平均法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計算，2018年9月應(yīng)計提的攤銷金額為50萬元，甲單位將50萬元計入“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，并確認(rèn)“單位管理費用”50萬元。 |
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『正確答案』 |
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（4）2018年12月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會議決定，與D企業(yè)簽訂采購合同，準(zhǔn)備以自有資金購入成套設(shè)備一套，該資產(chǎn)購置超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額。 |
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『正確答案』 |
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（5）甲單位在履行規(guī)定程序后，于2018年10月采購一批辦公用品，作為庫存物品的處理，該批辦公用品購入后即被管理部門領(lǐng)用時，財務(wù)處做出減少經(jīng)營費用，同時減少庫存物品的賬務(wù)的處理。 |
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『正確答案』 |
案例分析題八（本題20分）【知識點：企業(yè)合并的判定；非同一控制下企業(yè)合并的會計處理；企業(yè)合并類型的劃分；購買少數(shù)股權(quán)的會計處理；通過多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并的會計處理】
甲公司是以服裝品牌設(shè)計、生產(chǎn)、銷售為一體的上市集團(tuán)企業(yè)，近年來，公司在繼續(xù)鞏固男裝、女裝核心品牌市場地位的同時，持續(xù)加大對一系列新興、自創(chuàng)品牌的調(diào)整、培育力度。實現(xiàn)多品牌協(xié)同發(fā)展，2018年度，甲公司發(fā)生的股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
假定不考慮其他影響因素。
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?。?）A公司是一家以線下門店銷售為主的企業(yè)，截止2018年，A公司的購物中心門店已有上千家，甲公司為擴(kuò)展線下銷售市場，2018年3月31日，甲公司與A公司的某股東簽訂股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以3000萬元的價格收購A公司股份的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元，賬面價值為3100萬元。 |
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『正確答案』 |
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要求： |
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『正確答案』 |
（2）甲公司2018年年初正式上線全渠道項目，線上線下打通，實現(xiàn)庫存共享，加快了庫存的周轉(zhuǎn)。對于電商渠道也加大了投入，投入更多的新品在網(wǎng)上銷售，公司的微商城也已正式上線，正因為公司的快速發(fā)展，加大了物流的壓力，會出現(xiàn)發(fā)貨延遲的現(xiàn)象。B公司是一家以物流運輸為主業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，甲公司之前持有B公司30%的股權(quán)，將B公司作為聯(lián)營企業(yè)，采用權(quán)益法核算。
2018年1月1日，為緩解公司物流運輸壓力，甲公司從乙公司（非關(guān)聯(lián)方）處購買了B公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購買對價為3000萬元，發(fā)生與合并直接相關(guān)費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。
2018年1月1日，甲公司原持有對B公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元（長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整全部為B公司實現(xiàn)凈利潤，B公司不存在其他綜合收益及其他影響權(quán)益變動的因素）；當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，30%股權(quán)的公允價值為1500萬元，60%股權(quán)的公允價值為3000萬元。
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要求： |
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『正確答案』 |
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要求： |
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『正確答案』 |
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?。?）我國大部分服裝生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計周期長，試制成本高，造成新產(chǎn)品創(chuàng)新能力弱，新品開發(fā)周期長，不容易發(fā)掘出適銷對路的產(chǎn)品，進(jìn)而造成庫存積壓，影響了企業(yè)盈利。 |
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『正確答案』 |
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要求： |
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『正確答案』 |
案例分析題九（本題20分）【知識點：行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述；中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理；政府采購程序與政府采購合同；行政事業(yè)單位國庫集中支付業(yè)務(wù)的會計的處理；行政事業(yè)單位收入；行政事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)容；行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置；行政事業(yè)單位負(fù)債】
甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁為甲單位下屬事業(yè)單位，均已實行國庫集中支付制度，并按要求執(zhí)行《政府會計制度》，2019年7月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬單位2019年上半年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會計核算等情況進(jìn)行了檢查。8月30日，檢查組向甲單位財務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項如下：
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、政府會計制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等國家有關(guān)規(guī)定，逐項判斷事項（1）至（9）的處理是否正確。對于事項（1）至（6），如不正確，分別說明理由；對于事項（7）至（9）如不正確，分別指出正確的會計處理。
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（1）甲單位在回顧這些年來內(nèi)部控制執(zhí)行的經(jīng)驗與教訓(xùn)，認(rèn)為內(nèi)部控制對于提升單位內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險防范能力意義巨大，也是單位強(qiáng)化反腐倡廉的重要手段。甲單位要求單位上下務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范，確保實現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)。 |
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?。?）甲單位出納員小趙是國內(nèi)知名高校的會計專業(yè)畢業(yè)生，為了充分利用其能力，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)同意，允許小趙兼任會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)等賬目的登記工作，從而減輕單位財務(wù)的工作壓力。 |
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?。?）6月，甲單位準(zhǔn)備編制2020年度“一上”預(yù)算草案。資產(chǎn)管理處預(yù)計，A采購項目（項目資金已由中央財政以授權(quán)支付方式全額撥付）將在8月底全部執(zhí)行完畢，因執(zhí)行政府采購可剩余項目資金10萬元，財務(wù)處認(rèn)為，這10萬元資金屬于項目支出結(jié)余資金，應(yīng)將其納入2020年預(yù)算統(tǒng)籌使用。 |
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?。?）乙單位為單位員工辦公環(huán)境進(jìn)行升級改造，采用公開招標(biāo)方式購入一套先進(jìn)的辦公設(shè)備（未納入集中采購目錄范圍，但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)），并于2019年3月與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了總金額為200萬元的設(shè)備采購合同。為督促供應(yīng)商認(rèn)真履約，乙單位依據(jù)該采購合同，要求供應(yīng)商以支票方式支付了25萬元的履約保證金。 |
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?。?）2019年3月，甲單位在經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟實驗樓為下屬乙單位的銀行借款提供擔(dān)保，并在擔(dān)保借款到位后向財政部備案。 |
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（6）乙單位經(jīng)批準(zhǔn)于6月末進(jìn)行資產(chǎn)清查，其中盤盈電子設(shè)備1臺，評估價值1萬元；往來賬款掛賬3萬元，因債務(wù)單位人去樓空無法收回。乙單位財務(wù)處在財政部門批復(fù)之前，對盤盈設(shè)備和資金掛賬損失暫行處理，等財政部門批復(fù)后再進(jìn)行調(diào)整。 |
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（7）6月，丁單位接受M公司捐贈的一批實驗材料，M公司所提供的憑證中表明該材料價值10萬元，丁單位以銀行存款支付了運輸費用0.1萬元，丁單位財務(wù)處作出增加庫存物品10.1萬元，捐贈收入10萬元，銀行存款0.1萬元的會計處理。 |
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（8）乙單位已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2019年6月，乙單位因經(jīng)營活動購入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額為116萬元，其中增值稅16萬元。材料驗收入庫，款項已通過銀行支付，財務(wù)處建議在財務(wù)會計中做增加庫存物品，減少銀行存款各116萬元處理。 |
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?。?）2019年7月1日，丙單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算計劃和用款計劃，向同級財政部門申請支付后勤部門第二季度水費10萬元。7月18日，財政部門經(jīng)審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費10萬元，7月23日，丙單位收到了“財政直接支付入賬通知書”。丙單位在預(yù)算會計中增加事業(yè)支出和財政撥款預(yù)算收入各10萬元，同時，在財務(wù)會計中，增加單位管理費用和財政撥款收入各10萬元。 |
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