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 《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)總體方案》近日正式印發(fā)。119.5平方公里上海自貿(mào)區(qū)臨港新片區(qū)先行啟動區(qū)域?qū)⒔⑼顿Y貿(mào)易自由化為核心的制度體系，其中稅收政策是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
《方案》第十條要求實施具有國際競爭力的稅收制度和政策，并給出具體政策。
8月6日，國新辦舉行介紹上海自貿(mào)區(qū)新片區(qū)總體方案發(fā)布會。上海市委常委、常務(wù)副市長陳寅回答了媒體關(guān)于“新片區(qū)將實施怎樣的具有國際競爭力的稅收制度和政策”的問題。
陳寅稱，新片區(qū)的稅收政策主要還是圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能定位。目前，新片區(qū)方案共明確了五方面的稅收政策：
第一，對與新片區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的，具有基礎(chǔ)優(yōu)勢的集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點行業(yè)的關(guān)鍵核心環(huán)節(jié)相關(guān)企業(yè)，實施一定期限（成立之日起5年內(nèi)）的企業(yè)所得稅稅率按照15%進(jìn)行征收，這將有助于培育發(fā)展先進(jìn)技術(shù)，形成產(chǎn)業(yè)輻射效應(yīng)，帶動其他相關(guān)區(qū)域聯(lián)動發(fā)展。
第二，在其他地區(qū)先行試點的基礎(chǔ)上，繼續(xù)探索個人所得稅政策對海外高層次人才的激勵效應(yīng)。
第三，自由貿(mào)易賬戶作為上海自貿(mào)區(qū)金融改革重要的基礎(chǔ)設(shè)施，我們將積極探索通過自由貿(mào)易賬戶開展投融資以及金融業(yè)務(wù)的稅收政策。
第四，新片區(qū)方案明確了與國際船舶登記制度相配套的稅收制度安排，主要是在服務(wù)上海國際航運中心建設(shè)這個國家戰(zhàn)略的同時，也支持我國造船工業(yè)的發(fā)展。
第五，進(jìn)一步鼓勵貿(mào)易自由化便利化，對境外進(jìn)入新片區(qū)海關(guān)圍網(wǎng)區(qū)域的貨物予以保稅或者免稅。
對于企業(yè)適用的這些稅收政策，都有明確的目標(biāo)范圍和條件要求。“目前，我們正在配合國家主管部門抓緊制定實施細(xì)則，并且將密切跟蹤相關(guān)政策的實施效果。”陳寅說。
一位上海財政局人士告訴第一財經(jīng)記者，《方案》中稅收政策有兩大創(chuàng)新：一是對新片區(qū)內(nèi)符合條件的從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)生產(chǎn)研發(fā)的企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；另一個是明確研究實施境外人才個人所得稅稅負(fù)差額補貼政策。
我國企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。另外，財稅部門針對滿足一定條件的支持行業(yè)有特殊優(yōu)惠政策，比如對集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文對第一財經(jīng)分析，高新技術(shù)企業(yè)等其他優(yōu)惠政策享受標(biāo)準(zhǔn)門檻比較高，而臨港片區(qū)未來將對這些行業(yè)5年內(nèi)享受15%優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)放寬。之所以聚焦集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空行業(yè)，是因為這些行業(yè)是高科技行業(yè)，也是臨港片區(qū)重點發(fā)展的行業(yè)。
施正文表示，臨港片區(qū)研究實施境外人才個人所得稅稅負(fù)差額補貼，可能會參照粵港澳大灣區(qū)個稅優(yōu)惠政策實施。主要目的是吸引境外高端人才，降低個稅稅負(fù)。
目前我國個人綜合所得實行超額累進(jìn)稅率，稅率最高達(dá)到45%進(jìn)。近期廣東財稅部門明確，對在粵港澳大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財政補貼，該補貼免征個人所得稅。
另外，《方案》明確，對境外進(jìn)入物理圍網(wǎng)區(qū)域內(nèi)的貨物、物理圍網(wǎng)區(qū)域內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易和服務(wù)實行特殊的稅收政策。
施正文表示，這其實就是現(xiàn)有的保稅區(qū)的政策，比如境外貨物在臨港片區(qū)內(nèi)，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
《方案》稱，擴大新片區(qū)服務(wù)出口增值稅政策適用范圍，研究適應(yīng)境外投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的新片區(qū)稅收政策。在不導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的前提下，探索試點自由貿(mào)易賬戶的稅收政策安排。
施正文表示，目前貨物出口增值稅可退稅，但受征管能力，目前服務(wù)出口增值稅退稅范圍比較小，而此次提出了擴大新片區(qū)服務(wù)出口增值稅政策適用范圍，未來有關(guān)部門會擴大服務(wù)出口退稅范圍。
“探索試點自由貿(mào)易賬戶的稅收政策的前提是不導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，這是防止一些企業(yè)鉆空子，擾亂國內(nèi)稅收秩序，影響反避稅工作。”施正文說。
上海財經(jīng)大學(xué)范子英教授認(rèn)為，決策部門在做臨港片區(qū)稅收政策設(shè)計時，既要保持片區(qū)稅收競爭力，又不至于成為稅收洼地。