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 甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績評價體系。有關(guān)資料如下：
(1)全面預(yù)算管理
①在預(yù)算編制方式上，2016年之前，甲公司直接向各預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)并要求嚴(yán)格執(zhí)行;2016年，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成。
②在預(yù)算編制方法上，2016年10月，甲公司向各預(yù)算單位下達(dá)了2017年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，要求各預(yù)算單位以2016年度預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化。在2016年度預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)合理調(diào)整形成2017年度預(yù)算。
③在預(yù)算審批程序上，2016年12月，甲公司預(yù)算管理委員會辦公室編制完成2017年度全面預(yù)算草案;2017年1月，甲公司董事會對經(jīng)預(yù)算管理委員會審核通過的全面預(yù)算草案進(jìn)行了審議;該草案經(jīng)董事會審議通過后，預(yù)算管理委員會以正式文件形式向各預(yù)算單位下達(dá)執(zhí)行。
【P141應(yīng)掌握關(guān)鍵點(diǎn)】
股東(大)會，法定權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)年度預(yù)決算;
董事會，法定決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制訂年度預(yù)決算方案;
預(yù)算委員會，專門機(jī)構(gòu)，對董事會負(fù)責(zé)，審批預(yù)算管理制度、政策，審議預(yù)算(調(diào)整)草案，報董事會審批。
(2)業(yè)績評價體系
為充分發(fā)揮業(yè)績考核的導(dǎo)向作用，甲公司對原來單純的財務(wù)指標(biāo)考核體系進(jìn)行了改進(jìn)，新業(yè)績指標(biāo)體系分為財務(wù)指標(biāo)體系和非財務(wù)指標(biāo)體系。其中：財務(wù)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟(jì)增加值、存貨周轉(zhuǎn)率等核心指標(biāo);與原財務(wù)指標(biāo)體系相比，用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)替代了凈利潤指標(biāo)，并調(diào)整了相關(guān)指標(biāo)權(quán)重。財務(wù)指標(biāo)調(diào)整及權(quán)重變化情況如表1所示：
原財務(wù)指標(biāo)體系
新財務(wù)指標(biāo)體系
指標(biāo)名稱
權(quán)重
指標(biāo)名稱
權(quán)重
凈利潤
50%
EVA
50%
存貨周轉(zhuǎn)率
15%
存貨周轉(zhuǎn)率
20%
……
35%
……
30%
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)材料(1)中的第①項，指出甲公司2016年之前及2016年分別采取的預(yù)算編制方式類型。
2.根據(jù)資料(1)中的第②項，指出甲公司預(yù)算編制指導(dǎo)意見所體現(xiàn)的預(yù)算編制方法類型，并說明該種預(yù)算編制方法類型的優(yōu)缺點(diǎn)。
3.根據(jù)資料(1)中的第③項，指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當(dāng);如不恰當(dāng)，說明理由。
4.根據(jù)資料(2)，指出新業(yè)績指標(biāo)體系引入非財務(wù)指標(biāo)的積極作用。
5.根據(jù)資料(2)，指出核心財務(wù)指標(biāo)調(diào)整及權(quán)重變化所體現(xiàn)的考核導(dǎo)向。
『正確答案』
1.甲公司2016年之前的預(yù)算編制方式是權(quán)威式預(yù)算。
甲公司2016年采取的預(yù)算編制方式是混合式預(yù)算。
2.增量預(yù)算法。
增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是編制簡單，省時省力。主要缺點(diǎn)是預(yù)算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。
3.不恰當(dāng)。
理由：各層級預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)結(jié)合本單位的實際情況編制年度預(yù)算草案，預(yù)算管理委員會辦公室對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡，然后報預(yù)算管理委員會審議。預(yù)算管理委員會召開專門會議審議全面預(yù)算方案，形成全面預(yù)算草案，提交董事會，董事會審議通過后，報經(jīng)股東大會最終審議批準(zhǔn)，然后以文件形式下達(dá)執(zhí)行。
4.非財務(wù)指標(biāo)可以反映未來業(yè)績，良好的非財務(wù)指標(biāo)的設(shè)計和應(yīng)用有利于促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)未來的財務(wù)成功。非財務(wù)指標(biāo)可以指導(dǎo)和評價信息時代下公司如何通過投資于客戶、供應(yīng)商、員工、生產(chǎn)程序、技術(shù)和創(chuàng)新等來創(chuàng)造未來的價值。
5.甲公司更加注重衡量企業(yè)的價值創(chuàng)造能力、經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)管理效率。