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實習記者 李雨柔 熊方萍 記者 覃韋英曌
4月18日，中國注冊稅務師協(xié)會聯(lián)合中國注冊稅務師同心服務團在北京召開減稅降費座談會。來自稅務機關、高等院校、企業(yè)和稅務師事務所的專業(yè)人士，圍繞企業(yè)如何落實減稅降費政策等內容展開討論。討論中，與會人士認為，有的企業(yè)存在對減稅降費政策理解不到位，因而無法充分享受稅收優(yōu)惠政策的情況。對此，專業(yè)人士建議企業(yè)，要吃透稅收優(yōu)惠政策，把稅務與業(yè)務結合起來。
實務操作有疑惑
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率下調后，由于對政策理解不夠準確，有的企業(yè)在實務操作中遇到了問題。
北京金隅天壇家具股份有限公司（以下簡稱天壇家具）就是其中一家。據(jù)該公司財務部長沈志華介紹，天壇家具主要從事活動家具和固裝類家具的生產(chǎn)和銷售，同時會提供安裝服務。問題在于，部分安裝業(yè)務周期較長，甚至橫跨適用兩個稅率的期間。這讓企業(yè)在就安裝業(yè)務開具發(fā)票時頗為頭疼。沈志華介紹了一筆不僅跨納稅年度，還橫跨4月1日前后的業(yè)務。據(jù)他介紹，天壇家具2018年已經(jīng)向客戶收取了一筆安裝費，也開具了相應的增值稅專用發(fā)票。按照合同的約定，該客戶尾款支付時間是今年4月1日以后。因此，就尾款部分，企業(yè)打算按照下調后的稅率開具發(fā)票。但該客戶認為，應按照原適用稅率開具發(fā)票，理由是安裝業(yè)務是一個連續(xù)的過程，今年支付的款項是去年業(yè)務的延續(xù)。“新老業(yè)務到底應當如何界定？發(fā)票如何開具才合規(guī)？”沈志華對此表示疑惑。
實務中，企業(yè)對實操細節(jié)存在疑惑的情形時有發(fā)生。記者曾經(jīng)采訪過一家處于初創(chuàng)期的企業(yè)，企業(yè)負責人將大部分的精力放在了生產(chǎn)經(jīng)營上，卻忽視了稅務管理，對稅收政策更是缺乏關注，導致本可以享受到的減稅政策沒有及時享受。
吃透政策是關鍵
不同企業(yè)的業(yè)務與經(jīng)營模式各有不同，稅法也不能窮盡列舉實務操作中企業(yè)可能遇到的所有情況。對于稅務處理中遇到的問題，企業(yè)應該怎么處理？
專家建議企業(yè)財稅人員，吃透政策原理，把握好基本原則是關鍵。比如天壇家具遇到的新老業(yè)務劃分問題，根據(jù)業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間來界定即可。納稅義務發(fā)生時間與業(yè)務持續(xù)時間沒有關系。按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，如果該項業(yè)務采用分期收款的方式，那么，納稅義務發(fā)生時間就是合同約定的付款日，合同約定4月1日以前收款的部分，按照原適用稅率開具發(fā)票，合同約定4月1日以后收款的部分，則應按照現(xiàn)行適用稅率開具發(fā)票。
其實，對于企業(yè)財稅人員來說，學習、了解減稅降費優(yōu)惠政策的渠道有很多。記者了解到，自減稅降費政策出臺以來，國家稅務總局先后發(fā)布了一系列政策解讀文件和政策宣傳問答，就納稅人較為關注的問題作了解答。各級稅務部門也圍繞減稅降費政策開展宣傳輔導。另外，不少涉稅專業(yè)服務機構也及時跟進，推出有針對性的服務，以幫助納稅人理解稅法、應用稅法。北京華政稅務師事務所積極舉辦公益性講座，分行業(yè)為納稅人講解、分析稅收優(yōu)惠政策。中聯(lián)稅務師事務所建立了全國稅收呼叫中心，利用“智能機器人—人工—專家座席”三層架構，為納稅人提供專業(yè)解答，并通過建立知識庫、制作音頻和視頻等方式，為納稅人提供在線學習減稅降費政策的平臺。
稅務與業(yè)務相結合
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，將稅務與業(yè)務結合起來，注重稅務風險的全流程管理，已經(jīng)成為企業(yè)充分享受減稅降費優(yōu)惠政策的必然選擇。
據(jù)北京華政稅務師事務所所長董國云介紹，實務中，一些企業(yè)因為稅務與業(yè)務脫節(jié)，不能充分享受減稅紅利。比如研發(fā)費用加計扣除政策，如果企業(yè)的財務人員到了年底才根據(jù)企業(yè)財務資料進行相應調整，很可能出現(xiàn)備查資料準備不足的情況，導致企業(yè)無法用足用好稅收優(yōu)惠。
對此，董國云認為，企業(yè)的稅收受業(yè)務影響，合同如何簽訂、業(yè)務如何開展，都會影響企業(yè)的稅務，并不是由財稅人員如何做賬決定的。因此，不僅是企業(yè)財稅人員，企業(yè)的管理層、業(yè)務部門也應該重視稅務問題。董國云建議企業(yè)高管和經(jīng)營部門、集中采購中心等各部門的相關負責人，加強對稅收政策的了解，并掌握一定的減稅降費政策。尤其是業(yè)務人員，建議其在簽訂合同等環(huán)節(jié)加強與財稅部門溝通，從業(yè)務前端規(guī)避稅務風險。
北京智方圓稅務師事務所董事長王冬生表示，企業(yè)高管如果能重視稅務問題，主動學習減稅降費政策，不僅可以降低企業(yè)稅收成本，還能進一步提升企業(yè)稅務管理的合規(guī)性。對企業(yè)來說，衡量價值的最終標準是利潤而非稅負。要實現(xiàn)稅后利潤最大化，企業(yè)必須考慮生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，尤其是企業(yè)稅務處理是否合規(guī)，是否合規(guī)向上下游企業(yè)取得或開具發(fā)票，是否符合企業(yè)所得稅稅前扣除要求等細節(jié)，都需要在業(yè)務開展過程中予以重視。而要統(tǒng)籌好這些事情，離不開企業(yè)高層管理人員的參與和支持。