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記者 康曉博 李傳翠
3月20日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，退還納稅人新增留抵稅額，相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用扣除率。有關(guān)專家表示，這是繼今年政府工作報(bào)告提出將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%之后，國(guó)務(wù)院快速部署、落實(shí)減稅降費(fèi)政策的務(wù)實(shí)之舉。
對(duì)此，業(yè)內(nèi)專家建議，考慮到增值稅“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，在政策落地之前，企業(yè)應(yīng)做好稅負(fù)測(cè)算、整體稅收安排、發(fā)票管理、價(jià)格調(diào)整、合同管理、信息化系統(tǒng)升級(jí)改造等一系列準(zhǔn)備，以從容應(yīng)對(duì)增值稅稅率下調(diào)帶來的變化，充分享受減稅紅利。

制圖 李一園
企業(yè)點(diǎn)贊：這是一份來自春天的大禮
以深化增值稅改革為核心的更大規(guī)模減稅降費(fèi)舉措，正快速落地。步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填直言，這是“一份來自春天的大禮”，企業(yè)預(yù)估一年可以增加超過1億元收入。
3月5日，李克強(qiáng)總理在十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議上作政府工作報(bào)告時(shí)提出，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
3月15日，李克強(qiáng)總理在人民大會(huì)堂回答記者提問時(shí)表示，4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費(fèi)率。消息一出，企業(yè)界歡聲一片。
僅僅5天后（即3月20日），國(guó)務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議，明確了增值稅減稅配套措施：一是進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。二是對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。
更大規(guī)模減稅舉措如此有力度，并如此雷厲風(fēng)行地推進(jìn)，引發(fā)了企業(yè)界好評(píng)。春秋航空股份有限公司董事長(zhǎng)王煜說，對(duì)于降低增值稅稅率，他是有期望的，但沒想到降幅這么大，力度超出想象。華堅(jiān)集團(tuán)董事長(zhǎng)張華榮告訴記者，此次增值稅稅率從16%下調(diào)為13%，可以讓以生產(chǎn)制造鞋子為主業(yè)的華堅(jiān)集團(tuán)純利潤(rùn)至少增長(zhǎng)1.5個(gè)百分點(diǎn)。“這是實(shí)實(shí)在在的‘干貨’，是實(shí)實(shí)在在的利好！”張華榮高興地說。
那么，究竟哪些行業(yè)能從中受益呢？有機(jī)構(gòu)分析指出，綜合來看，受益于增值稅減稅利好較大的行業(yè)主要包括：機(jī)械設(shè)備（運(yùn)輸設(shè)備，金屬制品）、化工（石油化工，化學(xué)原料，塑料，橡膠）、汽車（汽車服務(wù)，汽車整車，其他交運(yùn)設(shè)備）、有色金屬（稀有金屬，工業(yè)金屬，黃金）、家用電器（白色家電，視聽器材）、建筑材料（玻璃制造，水泥制造）、計(jì)算機(jī)設(shè)備、煤炭開采等。
關(guān)注當(dāng)下：政策落地前要做哪些準(zhǔn)備
企業(yè)要真正把增值稅減稅的紅利享受到位，還需要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。“其實(shí)要做的事情還真不少，稅負(fù)測(cè)算、長(zhǎng)期的稅收安排、交易價(jià)格調(diào)整、合同管理、發(fā)票管理等，都要積極準(zhǔn)備起來，要干的事情還真不少。”一位大企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)說。
最近幾天，北京首創(chuàng)股份有限公司稅務(wù)總監(jiān)武一在忙著測(cè)算稅負(fù)，他所在的公司，既涉及制造業(yè)，也有建筑安裝和信息化服務(wù)業(yè)務(wù)，政府工作報(bào)告中提及的三檔稅率都有涉及。“做好整體稅負(fù)測(cè)算非常重要。”武一說。
對(duì)此，中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司技術(shù)總監(jiān)孔令文表示，增值稅的抵扣制性質(zhì)，使增值稅呈現(xiàn)出鏈條管理的效應(yīng)。稅率下調(diào)后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)根據(jù)稅負(fù)變化，捋順上下游的處理方法、定價(jià)機(jī)制，并做好商業(yè)談判與部署，最大限度享受稅制改革紅利。
對(duì)此，畢馬威中國(guó)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人盧奕深表贊同。盧奕說，關(guān)注稅率下降對(duì)銷項(xiàng)端影響的同時(shí)，企業(yè)還需確保稅負(fù)降低體現(xiàn)到進(jìn)項(xiàng)端的成本降低上。具體來說，企業(yè)需要在產(chǎn)品定價(jià)、采購(gòu)成本、合同管理等各方面做好充分的準(zhǔn)備。
中匯四川稅務(wù)師事務(wù)所合伙人鄒勝告訴記者，目前，不少企業(yè)交易合同對(duì)稅收政策的調(diào)整有一些前瞻性靈活規(guī)定，這有助于減少因稅收政策變動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。比如，一些企業(yè)會(huì)在合同中明確：“本合同約定的價(jià)格為含稅價(jià)格，在合同履行期間，不因國(guó)家稅率調(diào)整而調(diào)整”，或者“本合同約定的價(jià)格為不含稅價(jià)格，在合同履行期間，如遇國(guó)家稅率調(diào)整，則含稅價(jià)格相應(yīng)調(diào)整，以開具發(fā)票時(shí)的稅收政策為準(zhǔn)。”
在實(shí)務(wù)中，也有部分企業(yè)的交易合同并沒有考慮到稅收政策的調(diào)整。在這種情況下，就需要及時(shí)與客戶、供應(yīng)商協(xié)調(diào)稅率降低后是否需要調(diào)整交易價(jià)格。“下一步，國(guó)家將繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)，增值稅含稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)如何確定的問題顯得更加重要，企業(yè)應(yīng)該足夠重視。”盧奕表示。
與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該及時(shí)采取措施，評(píng)估增值稅稅率下調(diào)對(duì)其他稅種帶來的影響。對(duì)此，北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)王進(jìn)分析，增值稅稅率下調(diào)，客觀上導(dǎo)致企業(yè)繳納的增值稅減少，以增值稅額為基數(shù)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加相應(yīng)減少，同時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅造成一定影響。
中匯稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孫洋說，制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，不同行業(yè)稅率下調(diào)的幅度不同，對(duì)企業(yè)的影響也不盡相同。因此，企業(yè)有必要結(jié)合自身所處行業(yè)對(duì)稅負(fù)情況進(jìn)行精確測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上，做好增值稅與企業(yè)所得稅等其他稅種的銜接統(tǒng)籌及合理安排。
除此之外，發(fā)票管理也值得企業(yè)重視。王進(jìn)表示，由于稅率下調(diào)，貨物和勞務(wù)提供方企業(yè)，可能希望將發(fā)票開具時(shí)間遞延至適用低稅率時(shí)段，購(gòu)買方則希望取得現(xiàn)有高稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，以多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣一來，客觀上會(huì)存在購(gòu)銷雙方的博弈過程。因此，企業(yè)有必要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備和協(xié)調(diào)工作。
北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理郝衛(wèi)東提醒，無論是提前還是遞延開具或索取發(fā)票，都必須符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，不能違反稅法規(guī)定開具或者索取增值稅專用發(fā)票，否則將給雙方帶來不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)賬，準(zhǔn)確記錄開票、結(jié)款、紅字等發(fā)生情況，有效控制稅率調(diào)整可能產(chǎn)生的影響。
著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)：系統(tǒng)提升新政策適應(yīng)能力
一項(xiàng)新的稅收政策發(fā)布后，能否緊張有序地進(jìn)入實(shí)操階段，考驗(yàn)著企業(yè)的新政策適應(yīng)能力。對(duì)此，一些大企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人表示，目前我國(guó)正處在改革的關(guān)鍵時(shí)期，稅收政策會(huì)根據(jù)形勢(shì)的變化而出現(xiàn)一些調(diào)整。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)作為，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)改造、新政策學(xué)習(xí)落實(shí)以及稅收政策前瞻性研究方面下足功夫。
最近這段時(shí)間，同仁堂健康藥業(yè)股份有限公司稅務(wù)副總監(jiān)趙小兵正在為企業(yè)的信息化系統(tǒng)升級(jí)而忙碌。他向記者表示，增值稅稅率下調(diào)會(huì)引起進(jìn)銷雙向變化，需要從整體上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整和升級(jí)。這項(xiàng)工作看似簡(jiǎn)單，實(shí)則瑣碎又耗時(shí)，在具體升級(jí)改造過程中，企業(yè)需要與信息化軟件系統(tǒng)供應(yīng)商、外部專家顧問等不斷地溝通、評(píng)估，并反復(fù)調(diào)整、修正、測(cè)試，最終要經(jīng)歷復(fù)雜的過程才能完成財(cái)務(wù)管理軟件的全面升級(jí)。
趙小兵告訴記者，對(duì)于多數(shù)大企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的升級(jí)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，除了財(cái)務(wù)部（稅務(wù)部）外，還涉及總裁辦、采購(gòu)、IT、法務(wù)等多個(gè)部門，誰來主導(dǎo)，各部門之間如何有序配合，出現(xiàn)問題如何及時(shí)解決等一系列問題，都需要企業(yè)有完整的方案和應(yīng)急預(yù)案。趙小兵強(qiáng)調(diào)，在財(cái)務(wù)管理軟件升級(jí)過程中，一定要注意保存好數(shù)據(jù)，防止丟失。因?yàn)槿绻麛?shù)據(jù)失去了真實(shí)性、準(zhǔn)確性，將影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，產(chǎn)生不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)o企業(yè)帶來不可挽回的損失。
根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，主要的稅收政策發(fā)布后，與之相關(guān)的配套政策也會(huì)相繼發(fā)布。比如，對(duì)適用6％稅率的企業(yè)而言，此次增值稅改革并未調(diào)整其增值稅適用稅率。但是，3月20日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。
對(duì)此，北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿表示，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，“對(duì)納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還”，但并沒有做出詳細(xì)的說明。按照慣例，財(cái)稅部門后續(xù)還會(huì)發(fā)布相關(guān)的規(guī)范性文件。這就要求企業(yè)持續(xù)關(guān)注政策變化，并不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，確保新政出臺(tái)后能夠快速掌握、快速應(yīng)用。
除此之外，加強(qiáng)對(duì)下一步增值稅改革的前瞻性研究也很重要。對(duì)此，中國(guó)建筑股份有限公司財(cái)務(wù)資金部副總經(jīng)理劉宇彤深有感觸。他告訴記者，政府工作報(bào)告提出對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣，以及繼續(xù)向推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)，這些都是極大利好。但是，企業(yè)的受益程度與企業(yè)所處的市場(chǎng)地位、議價(jià)能力、發(fā)展階段等因素密切相關(guān)。
基于此，劉宇彤表示，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的情況加強(qiáng)前瞻性研究，持續(xù)關(guān)注增值稅改革的政策變化，不斷提升稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力，配合國(guó)家財(cái)稅部門做好稅制改革工作，將減稅紅包“穩(wěn)妥落袋”。還有專家建議，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)的具體情況，向立法機(jī)關(guān)和國(guó)家財(cái)稅部門匯報(bào)相關(guān)稅收政策的執(zhí)行效應(yīng)，并積極提出合理的政策建議，成為稅收政策制定的參與者。