近年來，隨著財政和各項行政事業(yè)改革不斷深入，行政事業(yè)單位財務管理水平和經濟活動的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升。國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、工資津貼、國有資產管理、政府采購改革、“收支兩條線”改革對行政事業(yè)單位管理有了新的要求，但是部分單位仍存在觀念淡薄，職責不清、制度不全、執(zhí)行不力等問題。這要求行政事業(yè)單位完善其內部控制。筆者認為，可以采取以下對策。
一是加強思想建設，增強行政事業(yè)單位的內控意識。要促使單位領導樹立起風險防范的意識，進一步增強責任感和使命感，實現從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變。單位內部要加強學習和深刻領會《單位內控規(guī)范》的規(guī)定，根據本單位的實際情況，制定各項管理制度，包括內部控制管理制度。全面落實單位負責人對內部控制建立和實施作出的指示，通過信息系統(tǒng)執(zhí)行內部控制的要求，遵照單位內部控制的各項制度和程序嚴格執(zhí)行內部控制要求，發(fā)揮各自作用，形成全員參與、人人有責的良好氛圍。
二是加強制度建設，完善行政事業(yè)單位的內控制度體系。建立和完善內部控制制度，細化責任，特別是加強對薄弱環(huán)節(jié)和關鍵崗位的控制，做到制度管人、責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的完整內部控制體系。制定內控制度要把握3個方面：一是以預防控制為主，事后控制為輔，防止發(fā)生無效或不法行為。二是注重程序制約，對主要業(yè)務的控制，必須經過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是經濟合同、物資設備采購、建設項目招投標、對外投資、債務控制、超預算的支出等。三是注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，規(guī)定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。
三是加強預算管理，健全預算編制執(zhí)行體系。在做好預算編制的同時，把更多精力放在預算執(zhí)行、資金使用監(jiān)督和項目管理上，實現對財政資金全方位、全過程的控制。加強對人員經費支出的管理，嚴格控制基本支出與項目支出，防止兩類經費相互擠占挪用。加強對項目經費的控制與監(jiān)督。要嚴格項目經費審批，從源頭上控制數量，在年度執(zhí)行中嚴控追加，力避只增不減狀況和多頭支付、重復支付現象。建立專項項目資金績效評價分析制度，把評價結果作為以后年度安排項目經費預算的參考依據。
四是加強隊伍建設，提高行政事業(yè)單位的內控人員素質。把好進人關，應選拔政治素質高、業(yè)務能力強的人員從事內控工作。建立健全不相容職責機制，明確分工，充實內控人員隊伍。按照《會計法》的相關規(guī)定，建立健全內部會計監(jiān)督制度，保證會計機構、會計人員依法履行職責。加強業(yè)務培訓，制定科學、合理的培訓計劃，定期組織、選派內控人員參加專業(yè)及相關法律知識培訓，充實專業(yè)知識，提高職業(yè)素質，提升新形勢下的專業(yè)技能和業(yè)務管理水平。強化職業(yè)道德教育，行政事業(yè)單位可以通過制定內部控制關鍵崗位職業(yè)道德準則等方式，牢固樹立風險防范意識和拒腐防變的思想道德底線，自覺依法按照法定權限和程序來履行職責、維護公共利益。建立一套科學的考核獎勵機制。提高責任心，正確行使會計監(jiān)督職權，對違反法律規(guī)定的會計事項，應拒絕辦理或者按照職權予以糾正，保證會計信息的真實性、合法性和完整性。
五是加強責任追究，建立健全定期督查報告制度。內控制度建立之后，要建立監(jiān)督評價系統(tǒng)，對內部控制情況進行考察和評價，發(fā)現問題要提出相應改進措施。定期提交評價報告，從完整性、合理性和有效性等方面，對內控制度進行評價和價值鑒定。（作者單位：福建省福清市江陰鎮(zhèn)高嶺中心小學）王書華/文
