住房公積金制度是我國社會(huì)保障體 系的重要組成部分。住房公積金事業(yè)發(fā) 展的基礎(chǔ)是住房公積金制度的建立。住 房公積金的核心是資金的不斷積累。應(yīng) 保證資金的合理運(yùn)作和資金安全。 因此，形成資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系，特別是 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控體系中的內(nèi)控機(jī)制，采取行之 有效的措施和必要的手段顯得尤為重要。
分析住房公積金內(nèi)控現(xiàn)行制度
目前，住房公積金事業(yè)已經(jīng)由起步期 進(jìn)入發(fā)展期。住房公積金內(nèi)部控制系統(tǒng) 已初步建立并相對有效運(yùn)行。 但是隨著住房公積金事業(yè)的不斷發(fā)
展壯大，現(xiàn)有內(nèi)部控制已不能完全適應(yīng)新 形勢的要求：內(nèi)部控制建設(shè)存在薄弱環(huán) 節(jié)。隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，部分職 工身兼多崗，崗位設(shè)置上出現(xiàn)了職責(zé)合 并，從而使一些不相容職務(wù)得不到分離， 影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息化 建設(shè)已不能適應(yīng)公積金事業(yè)日益發(fā)展的 需要，現(xiàn)有會(huì)計(jì)軟件功能不能滿足日益發(fā) 展的業(yè)務(wù)核算需要，加之會(huì)計(jì)人員的電算 化水平不高，財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行問題不能及時(shí) 處理，影響工作效率。健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評 價(jià)體系缺乏，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī) 定要求，不能與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)。 住房公積金內(nèi)部控制制度包括住房 公積金管理整體層面的內(nèi)部控制活動(dòng),住 房公積金會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制,住房公積金 業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制和住房公積金稽核系
統(tǒng)內(nèi)部控制。 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦 法》《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》等規(guī)章制 度的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì) 憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程 序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。在運(yùn)用會(huì)計(jì) 系統(tǒng)控制時(shí)，需高度注意對會(huì)計(jì)憑證、會(huì) 計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的稽核。 有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)嚴(yán)格遵守“不相容職 務(wù)分離”原則，具體措施有： 住房公積金資金劃撥嚴(yán)格實(shí)行三級審 批制度，由資金核算科會(huì)計(jì)根據(jù)受托銀行 的放款進(jìn)度以及貸款基金戶的資金結(jié)余情 況、需要支付的手續(xù)費(fèi)等信息，及時(shí)填制資 金劃撥審批表，經(jīng)資金核算科負(fù)責(zé)人審核， 送分管領(lǐng)導(dǎo)、單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由出 納、會(huì)計(jì)和核算科負(fù)責(zé)人共同辦理轉(zhuǎn)賬手
續(xù)；簽發(fā)支票的印鑒必須分由會(huì)計(jì)、出納和 核算科負(fù)責(zé)人保管，不得由一人保管全套 印鑒。支票的使用人和保管人分離。支票 的領(lǐng)用必須按規(guī)定程序進(jìn)行；定期存單和 國債憑證等重要單據(jù)存放于銀行保管箱， 由兩人共同保管、互相牽制，只有憑單位證 明，兩人同時(shí)辦理才能領(lǐng)取。
完善內(nèi)控制度的建議
第一，要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)計(jì)與 再造。一是需提高內(nèi)部控制意識(shí)和重視 內(nèi)部控制文化建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對住房公 積金管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展目標(biāo)等有科 學(xué)認(rèn)識(shí)，發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用；通過培訓(xùn) 讓全體人員逐步理解其在內(nèi)部控制中的 職責(zé)，并在日常工作中貫徹內(nèi)控要求，形
成住房公積金管理的內(nèi)部控制文化，所有 員工自覺按制度行事，營造良好的內(nèi)部控 制環(huán)境。二是建立科學(xué)有效的治理架 構(gòu)。在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，應(yīng)根據(jù)相互協(xié)調(diào) 和互相制衡的原則配置業(yè)務(wù)部門、管理部 門和監(jiān)督部門。要強(qiáng)化決策職能。 第二，加強(qiáng)住房公積金管理的風(fēng)險(xiǎn)評 估。住房公積金管理中心應(yīng)結(jié)合不同發(fā) 展階段和業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn) 分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 第三，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善住房 公積金管理的內(nèi)部控制監(jiān)督。要充分發(fā) 揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的作用，關(guān)鍵要做到如下 3 點(diǎn)：一是保持獨(dú)立性、權(quán)威性和客觀 性。二是配備高素質(zhì)的專業(yè)人才。三是 建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。 （本版內(nèi)容僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)）作者：曾欣
