問：為什么要進(jìn)行個人所得稅改革？
答：一是落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于改革個人所得稅的主要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革。推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，是全面落實黨中央上述要求的具體舉措。
二是完善現(xiàn)行稅制的迫切需要?，F(xiàn)行個人所得稅制存在一系列問題亟需改革完善，如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負(fù)不盡平衡，不能充分體現(xiàn)稅收公平原則；基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)多年來沒有調(diào)整，費(fèi)用扣除方式較為單一；工資薪金所得低檔稅率級距較窄，中等以下收入群體稅負(fù)上升較快等，需要通過修改個人所得稅制度予以解決。
三是改善收入分配，縮小收入差距的重要手段。近年來，我國城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間的收入差距不斷擴(kuò)大，現(xiàn)行分類稅制難以有效適應(yīng)納稅人眾多且分散、收入來源渠道復(fù)雜等情況，不能體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力。
實行綜合與分類稅制改革，既能適當(dāng)解決上述問題，又能促進(jìn)稅制公平、縮小收入分配差距。
問：納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報酬所得（稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），如何繳納個人所得稅？
答：納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。
問：2018年第四季度工資薪金所得的適用稅率和速算扣除數(shù)是多少？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）附件1：個人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）
級數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額
稅率
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元的
3%
0
2
超過3000元至12000元的部分
10%
210
3
超過12000元至25000元的部分
20%
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25%
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30%
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35%
7160
7
超過80000元的部分
45%
15160
問：2018年第四季度個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的適用稅率和速算扣除數(shù)是多少？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）附件2：個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）
級數(shù)
全年應(yīng)納稅所得額
稅率
速算扣除數(shù)
1
不超過30000元的
5%
0
2
超過30000元至90000元的部分
10%
1500
3
超過90000元至300000元的部分
20%
10500
4
超過300000元至500000元的部分
30%
40500
5
超過500000元的部分
35%
65500
問：從今年10月1日起，工資薪金所得項目先執(zhí)行5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，如何操作？
答：10月1日起執(zhí)行5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（俗稱起征點(diǎn)），指的是扣繳單位10月1日后實際發(fā)放工資時適用5000元的新標(biāo)準(zhǔn)。按照稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付工資計算稅款后，次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。
綜上，扣繳單位10月1日后向納稅人發(fā)放的工資薪金，按照5000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算個人所得稅。
問：過渡期個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅，可以減多少稅？
舉例說明：某個體戶按照稅法及相關(guān)規(guī)定計算出2018年全年應(yīng)納稅所得額為200000元，稅改前全年應(yīng)納稅額為55250元（200000×35%－14750），稅改后全年應(yīng)納稅額為48812.50元。稅改后計算方法為：應(yīng)納前三季度稅額=（200000×35%－14750）×9/12=41437.50元；應(yīng)納第四季度稅額=（200000×20%－10500）×3/12=7375元；全年應(yīng)納稅額=41437.50+7375=48812.50元。因此，200000元的應(yīng)納稅所得額，稅改后比稅改前納稅人減稅6437.50元，降幅12%。
問：新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅嗎？
答：為適應(yīng)新個人所得稅制，方便廣大扣繳單位代扣代繳個人所得稅，2018年8月1日，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”正式升級為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，扣繳義務(wù)人可以到各省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站免費(fèi)下載使用該客戶端。9月20日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了支持2018年四季度過渡期政策的扣繳客戶端版本，新的扣繳客戶端設(shè)置了在線自動升級功能，升級后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗證功能，供扣繳義務(wù)人核對和修改納稅人身份信息，以便更加準(zhǔn)確的報送相關(guān)信息、正確扣繳個人所得稅。
各地稅務(wù)部門將持續(xù)做好新客戶端上線后的運(yùn)維工作，及時解決納稅人、扣繳義務(wù)人在客戶端使用過程中發(fā)生的問題，并做好安全防護(hù)工作，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全。稅務(wù)部門還對外公布了扣繳客戶端運(yùn)維熱線，扣繳義務(wù)人在客戶端使用過程中如有任何問題，可以撥打12366納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)剡\(yùn)維熱線，及時獲得幫助和解答。
問：此次個人所得稅改革實施步驟如何開展？
答：此次個人所得稅改革的程序較為復(fù)雜，因為納稅人遵從新稅制需要一定輔導(dǎo)期，征納雙方需要轉(zhuǎn)變征納方式的適應(yīng)期，社會需要配套保障的準(zhǔn)備期。為讓百姓盡早分享改革紅利。在全國人大的關(guān)心指導(dǎo)下，此次個稅改革按照“一次立法、兩步實施”的步驟實行。具體如下：
在“一次立法”階段，提請全國人大常委會修訂個人所得稅法，初步建立綜合分類稅制，并于2019年1月1日起實施新稅法。同時，授權(quán)國務(wù)院在新稅法實施前，比照新稅法相關(guān)要素，實施過渡期政策。
在“兩步實施”階段，第一步是2018年10月1日至年底實施過渡期政策，包括：各所得項目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法，按月或按次計稅；工資薪金所得項目費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬計稅方式暫不調(diào)整，次年不匯算清繳；對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。第二步是2019年1月1日起全面實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，包括：對四項綜合所得實行按年綜合計稅，次年申報期實行自行申報、匯算清繳、多退少補(bǔ)等等。
問：稅法中的“基本減除費(fèi)用”“專項扣除”“專項附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？
答：個人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。
基本減除費(fèi)用，是最為基礎(chǔ)的一項生計扣除，對全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
專項扣除，是對現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險一金”進(jìn)行歸納后，新增加的一個概念。
專項附加扣除，是在基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)之上，以國家稅收和個人共同分擔(dān)的方式，適度緩解個人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項。
依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除之外，由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。
問：此次稅改綜合所得的稅率表是如何調(diào)整的？
答：財政部和國家稅務(wù)總局全面貫徹落實黨的十九大精神，按照綜合與分類相結(jié)合稅制改革的總體要求，設(shè)計了與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、居民收入能力和減稅規(guī)模相匹配的綜合所得稅率表。
此次稅改，綜合所得適用七級超額累進(jìn)稅率，進(jìn)一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應(yīng)的級距，同步縮減25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距維持不變。主要考慮是通過適當(dāng)擴(kuò)大低檔稅率級距，進(jìn)一步降低中低收入者的稅負(fù)。我國個稅納稅人群呈金字塔型分布，適用中低檔稅率人數(shù)最多，在納稅人收入分布密集區(qū)間實行更精細(xì)調(diào)節(jié)，適度擴(kuò)大中低檔稅率（20%以下）級距，進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。
問：此次稅改經(jīng)營所得稅率結(jié)構(gòu)是怎么調(diào)整的?
答：為平衡經(jīng)營所得與綜合所得的稅負(fù)水平，此次改革對原個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表進(jìn)行了改革完善，在維持5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次稅率級距，如最低稅率5%對應(yīng)的級距由原1.5萬元提高到3萬元;最高稅率35%對應(yīng)的級距上限由原10萬元提高到50萬元，切實減輕了納稅人稅收負(fù)擔(dān)。
問：此次稅改為什么要增加6項專項附加扣除？
答：為進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，這次個人所得稅改革在提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，體現(xiàn)了個人生活和支出的差異性和個性化需求，實現(xiàn)精準(zhǔn)減稅。
第一，這是貫徹落實黨的十九大精神，回應(yīng)社會訴求的重要舉措。黨的十九大提出“堅持在發(fā)展中保障和改善民生”“在幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶上不斷取得新進(jìn)展”，社會對稅前扣除子女教育、大病醫(yī)療等支出有一定呼聲。此次稅制改革在考慮納稅人實際負(fù)擔(dān)、財政承受能力等因素的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加子女教育、大病醫(yī)療支出6項附加扣除，進(jìn)一步完善了個人所得稅費(fèi)用扣除體系。
第二，適當(dāng)考慮子女教育、大病醫(yī)療等個性化支出，能進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，實現(xiàn)精準(zhǔn)減稅。
第三，這是與國際慣例接軌的重要體現(xiàn)。英、美、法、加、澳、日等國家，在基本費(fèi)用扣除基礎(chǔ)上，均有教育、醫(yī)療等相關(guān)專項附加扣除。
