財會〔2018〕25號
衛(wèi)生健康委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，有關(guān)單位：
《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的有效貫徹實施，我部制定了《關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：1.關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補(bǔ)充規(guī)定
2.關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
財 政 部
2018年8月31日
附件下載:
1.關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補(bǔ)充規(guī)定.docx
2.關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定.docx
附件1：
關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補(bǔ)充規(guī)定
根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，結(jié)合行業(yè)實際情況，現(xiàn)就基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)[本規(guī)定所指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)包括中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。]執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補(bǔ)充規(guī)定：
一、關(guān)于新增一級科目及其使用說明
（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“2308 待結(jié)算醫(yī)療款”一級科目。
（二）關(guān)于增設(shè)科目的使用說明
2308 待結(jié)算醫(yī)療款
一、本科目核算按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。
按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在為病人提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品，下同）并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定收費金額并確認(rèn)待結(jié)算醫(yī)療款。給予病人或其他付費方的折扣金額不計入待結(jié)算醫(yī)療款。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等結(jié)算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等實際支付金額之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整待結(jié)算醫(yī)療款。
二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目，并按照醫(yī)療服務(wù)類型進(jìn)行明細(xì)核算。
1.“230801 門急診收費”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門急診病人提供醫(yī)療服務(wù)所確認(rèn)的待結(jié)算醫(yī)療收費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“230801 門急診收費”科目下設(shè)置“23080101 掛號收費”、“23080102 診察收費”、“23080103 檢查收費”、“23080104 化驗收費”、“23080105 治療收費”、“23080106 手術(shù)收費”、“23080107衛(wèi)生材料收費”、“23080108藥品收費”、“23080109 一般診療費收費”、 “23080110 其他門急診收費”和“23080111 門急診結(jié)算差額”明細(xì)科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“23080108藥品收費”科目下設(shè)置“2308010801 西藥收費”、“2308010802 中成藥收費”和“2308010803 中藥飲片收費”明細(xì)科目；在“2308010801 西藥收費”科目下設(shè)置“230801080101 西藥”、“230801080102 疫苗”明細(xì)科目。
2.“230802 住院收費”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所確認(rèn)的待結(jié)算醫(yī)療收費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“230802 住院收費”科目下設(shè)置“23080201 床位收費”、“23080202 診察收費”、“23080203 檢查收費”、“23080204 化驗收費”、“23080205 治療收費”、“23080206 手術(shù)收費”、“23080207 護(hù)理收費”、“23080208 衛(wèi)生材料收費”、“23080209藥品收費”、“23080210 一般診療費收費”、“23080211 其他住院收費”和“23080212 住院結(jié)算差額”明細(xì)科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“23080209藥品收費”科目下設(shè)置“2308020901 西藥收費”、“2308020902 中成藥收費”和“2308020903 中藥飲片收費”明細(xì)科目；在“2308020901 西藥收費”科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“230802090101 西藥”、“230802090102 疫苗”明細(xì)科目。
執(zhí)行醫(yī)事服務(wù)費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別在“待結(jié)算醫(yī)療款——門急診收費——診察收費”和“待結(jié)算醫(yī)療款——住院收費——診察收費”科目中核算醫(yī)事服務(wù)費。執(zhí)行藥事服務(wù)費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別在“待結(jié)算醫(yī)療款——門急診收費——其他門急診收費”和“待結(jié)算醫(yī)療款——住院收費——其他住院收費”科目中核算藥事服務(wù)費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有打包性質(zhì)收費的，應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)療服務(wù)項目類別對收費進(jìn)行拆分，分別計入本科目的相應(yīng)明細(xì)科目。
三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與門急診病人結(jié)算醫(yī)療款時，對于應(yīng)向門急診病人收取的部分，按照門急診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——門急診病人欠費”等科目，對于應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，按照依有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)收醫(yī)保款金額，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇浚凑找烙嘘P(guān)規(guī)定計算確定的門急診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門急診收費）。
（二）病人住院期間，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)確認(rèn)待結(jié)算醫(yī)療款時，按照依有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，貸記本科目（住院收費）。
（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額的，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收賬款——預(yù)收醫(yī)療款——住院預(yù)收款”科目，按照病人實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——出院病人欠費”等科目，按照依有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇浚凑找呀?jīng)確認(rèn)的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。
住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額的，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收賬款——預(yù)收醫(yī)療款——住院預(yù)收款”科目，按照依有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保款”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。
（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等結(jié)算時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收醫(yī)?？畹慕痤~，貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇浚凑战栀J方之間的差額，借記或貸記本科目（門急診收費——門急診結(jié)算差額）或本科目（住院收費——住院結(jié)算差額）。
（五）在期末或規(guī)定的上繳時間，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照依有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照依有關(guān)規(guī)定確定的上繳同級財政部門的金額，貸記“銀行存款”等科目，按照依有關(guān)規(guī)定確定留用的金額，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末待結(jié)算醫(yī)療款。
二、關(guān)于在新制度相關(guān)一級科目下設(shè)置明細(xì)科目
（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1212 應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“121201 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)應(yīng)向在院病人收取的醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照在院病人進(jìn)行明細(xì)核算。
2.“121202 應(yīng)收醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)應(yīng)向醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)、門急診病人、出院病人等收取的醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)、門急診病人、出院病人等進(jìn)行明細(xì)核算?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
（1）“12120201 應(yīng)收醫(yī)保款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。
（2）“12120202 門急診病人欠費”科目，核算門急診病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。
（3）“12120203 出院病人欠費”科目，核算出院病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。
3.“121203 其他應(yīng)收賬款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他應(yīng)收賬款，如基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項。
（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1219 壞賬準(zhǔn)備”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“121901 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定對除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備，以及按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定對除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。
2.“121902 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定對其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。
（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1302 庫存物品”科目下設(shè)置“130201藥品”、“130202衛(wèi)生材料”、“130203低值易耗品”和“130204 其他材料”明細(xì)科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“130201藥品”科目下設(shè)置“13020101西藥”、“13020102中成藥”和“13020103中藥飲片”明細(xì)科目；在“13020101西藥”科目下設(shè)置“1302010101西藥”和“1302010102疫苗”明細(xì)科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“130202 衛(wèi)生材料”科目下設(shè)置“13020201 血庫材料”、“13020202醫(yī)用氣體”、“13020203 影像材料”、“13020204 化驗材料”和“13020205 其他衛(wèi)生材料”明細(xì)科目。
（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“2305 預(yù)收賬款”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“230501 預(yù)收醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等預(yù)撥的醫(yī)療保險金和預(yù)收病人的預(yù)交金?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
（1）“23050101 預(yù)收醫(yī)?？睢笨颇?，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等預(yù)撥的醫(yī)療保險金。
（2）“23050102 門急診預(yù)收款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收門急診病人的預(yù)交金。
（3）“23050103住院預(yù)收款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收住院病人的預(yù)交金。
2.“230502 其他預(yù)收賬款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除預(yù)收醫(yī)療款以外的其他預(yù)收賬款，如基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定預(yù)收接受服務(wù)單位的款項。
（五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3001 累計盈余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“300101 醫(yī)療盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療活動產(chǎn)生的累計盈余。
2.“300102 公共衛(wèi)生盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展公共衛(wèi)生活動產(chǎn)生的累計盈余。
3.“300103 科教盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展科研教學(xué)活動產(chǎn)生的累計盈余。
4.“300104 新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度前形成的、除新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入醫(yī)療盈余、公共衛(wèi)生盈余和科教盈余外的累計盈余。
（六）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3101 專用基金”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“310101 職工福利基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定、按照財務(wù)會計下相關(guān)數(shù)據(jù)計算提取的職工福利基金。
2.“310102 醫(yī)療風(fēng)險基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)規(guī)定、按照財務(wù)會計下相關(guān)數(shù)據(jù)計算提取并列入費用的醫(yī)療風(fēng)險基金。
3.“310103獎勵基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)規(guī)定、按照財務(wù)會計下相關(guān)數(shù)據(jù)計算提取的獎勵基金。
（七）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3301 本期盈余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“330101 醫(yī)療盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期醫(yī)療活動產(chǎn)生的各項收入、費用相抵后的余額。
2.“330102 公共衛(wèi)生盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期公共衛(wèi)生活動產(chǎn)生的各項收入、費用相抵后的余額。
3.“330103 科教盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期科研教學(xué)活動產(chǎn)生的各項收入、費用相抵后的余額。
（八）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3302 本年盈余分配”科目下設(shè)置“330201 提取職工福利基金”、“330202 提取獎勵基金”、“330203 轉(zhuǎn)入累計盈余”明細(xì)科目。
年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在按照規(guī)定提取專用基金后，應(yīng)當(dāng)將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余，借記“本年盈余分配——轉(zhuǎn)入累計盈余”科目，貸記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
（九）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4001財政撥款收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“400101 財政基本撥款收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的用于基本支出的財政撥款收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
（1）“40010101醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與醫(yī)療活動相關(guān)的財政基本撥款收入。
（2）“40010102公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與公共衛(wèi)生活動相關(guān)的財政基本撥款收入。
2.“400102 財政項目撥款收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的用于項目支出的財政撥款收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
（1）“40010201醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與醫(yī)療活動相關(guān)的財政項目撥款收入。
（2）“40010202公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與公共衛(wèi)生活動相關(guān)的財政項目撥款收入。
（3）“40010203科教收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的與科研教學(xué)活動相關(guān)的財政項目撥款收入。
（十）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4101 事業(yè)收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“410101 醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)活動實現(xiàn)的收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
（1）“41010101 門急診收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門急診病人提供醫(yī)療服務(wù)所實現(xiàn)的收入，包括按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定留用的待結(jié)算醫(yī)療款，以及收到的同級財政部門返還的上繳門急診收費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“41010101門急診收入”科目下設(shè)置“4101010101 掛號收入”、“4101010102 診察收入”、“4101010103 檢查收入”、“4101010104 化驗收入”、“4101010105 治療收入”、“4101010106 手術(shù)收入”、“4101010107衛(wèi)生材料收入”、“4101010108藥品收入”、“4101010109 一般診療費收入”和“4101010110 其他門急診收入”明細(xì)科目（未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“4101010111 門急診結(jié)算差額”明細(xì)科目）。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“4101010108藥品收入”科目下設(shè)置“410101010801 西藥”、“410101010802 中成藥”和“410101010803 中藥飲片”明細(xì)科目；在“410101010801 西藥”科目下設(shè)置 “41010101080101 西藥”、“41010101080102 疫苗”明細(xì)科目。
“4101010111 門急診結(jié)算差額”科目，核算未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等結(jié)算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等實際支付金額之間的差異而產(chǎn)生的需要調(diào)整基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療收入的差額，但不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等拒付的金額。
（2）“41010102 住院收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所實現(xiàn)的收入，包括按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定留用的待結(jié)算醫(yī)療款，以及收到的同級財政部門返還的上繳住院收費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“41010102住院收入”科目下設(shè)置“4101010201 床位收入”、“4101010202 診察收入”、“4101010203 檢查收入”、“4101010204 化驗收入”、“4101010205 治療收入”、“4101010206 手術(shù)收入”、 “4101010207 護(hù)理收入”、“4101010208衛(wèi)生材料收入”、“4101010209藥品收入”、“4101010210 一般診療費收入”和“4101010211 其他住院收入”明細(xì)科目（未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“4101010212住院結(jié)算差額”明細(xì)科目）。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“4101010209藥品收入”科目下設(shè)置“410101020901 西藥”、“410101020902 中成藥”和“410101020903 中藥飲片”明細(xì)科目；在“410101020901 西藥”科目下設(shè)置 “41010102090101 西藥”、“41010102090102 疫苗”明細(xì)科目。
“4101010212住院結(jié)算差額”科目，核算未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等結(jié)算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的應(yīng)收醫(yī)療款金額，與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等實際支付金額之間的差異而產(chǎn)生的需要調(diào)整基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療收入的差額，但不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等拒付的金額。
2.“410102 公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展公共衛(wèi)生活動實現(xiàn)的收入。
3.“410103 科教收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展科研教學(xué)活動實現(xiàn)的收入。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“410103科教收入”科目下設(shè)置“41010301 科研收入”、“41010302 教學(xué)收入”明細(xì)科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因開展科研教學(xué)活動從非同級政府財政部門取得的財政撥款，應(yīng)當(dāng)在“事業(yè)收入——科教收入——科研收入”和“事業(yè)收入——科教收入——教學(xué)收入”科目下單設(shè)“非同級財政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
（十一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4601非同級財政撥款收入”科目下設(shè)置“460101醫(yī)療收入” 和 “460102 公共衛(wèi)生收入”明細(xì)科目。
（十二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5001 業(yè)務(wù)活動費用”科目下設(shè)置“500101 醫(yī)療費用”、“500102 公共衛(wèi)生費用”和“500103 科教費用”明細(xì)科目。
1.“500101 醫(yī)療費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療活動發(fā)生的各項費用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“500101 醫(yī)療費用”科目下設(shè)置“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、“維修費”、“計提專用基金”、“固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“其他醫(yī)療費用”等明細(xì)科目；在“人員費用”明細(xì)科目下設(shè)置“工資福利費用”、“對個人和家庭的補(bǔ)助費用”明細(xì)科目；在“藥品費”明細(xì)科目下設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中藥飲片”明細(xì)科目，在“西藥”明細(xì)科目下設(shè)置“西藥”、“疫苗”明細(xì)科目；在“專用材料費”明細(xì)科目下設(shè)置“衛(wèi)生材料費”、“低值易耗品”、“其他材料費”明細(xì)科目，在“衛(wèi)生材料費”明細(xì)科目下設(shè)置“血庫材料”、“醫(yī)用氣體”、“影像材料”、“化驗材料”和“其他衛(wèi)生材料”明細(xì)科目。
2.“500102 公共衛(wèi)生費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展公共衛(wèi)生活動發(fā)生的各項費用。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“500102 公共衛(wèi)生費用”科目下設(shè)置“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、“維修費”、“其他公共衛(wèi)生費用”等明細(xì)科目；在“人員費用”明細(xì)科目下設(shè)置“工資福利費用”、“對個人和家庭的補(bǔ)助費用”明細(xì)科目；在“藥品費”明細(xì)科目下設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中藥飲片”明細(xì)科目，在“西藥”明細(xì)科目下設(shè)置“西藥”、“疫苗”明細(xì)科目；在“專用材料費”明細(xì)科目下設(shè)置“衛(wèi)生材料費”、“低值易耗品”、“其他材料費”明細(xì)科目，在“衛(wèi)生材料費”明細(xì)科目下設(shè)置“血庫材料”、“醫(yī)用氣體”、“影像材料”、“化驗材料”和“其他衛(wèi)生材料”明細(xì)科目。
3.“500103 科教費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展科研教學(xué)活動發(fā)生的各項費用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“500103 科教費用”科目下設(shè)置“科研費用”、“教學(xué)費用”明細(xì)科目。
（十三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5101 單位管理費用”科目下設(shè)置“人員費用”、“商品和服務(wù)費用”、“固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)攤銷”等明細(xì)科目；在“人員費用”明細(xì)科目下設(shè)置“工資福利費用”、“對個人和家庭的補(bǔ)助費用”明細(xì)科目。
（十四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“6101 事業(yè)預(yù)算收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“610101 醫(yī)療預(yù)算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療活動取得的現(xiàn)金流入。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“610101 醫(yī)療預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010101 門急診預(yù)算收入”、“61010102 住院預(yù)算收入”明細(xì)科目。
2.“610102 公共衛(wèi)生預(yù)算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展公共衛(wèi)生活動取得的現(xiàn)金流入。
3.“610103 科教預(yù)算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展科研教學(xué)活動取得的現(xiàn)金流入。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“610103科教預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010301 科研項目預(yù)算收入”、“61010302 教學(xué)項目預(yù)算收入”明細(xì)科目，并單設(shè)“非同級財政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
（十五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“8301 專用結(jié)余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“830101 職工福利基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)職工福利基金資金的變動和滾存情況。
2.“830102 獎勵基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)獎勵基金資金的變動和滾存情況。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度新增會計科目的情況詳見附表1。
三、關(guān)于報表及編制說明
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制財務(wù)報表和財政撥款預(yù)算收入支出表，至少按年度編制財務(wù)報表附注、預(yù)算收入支出表和預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除按照新制度和本規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表外，還應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定按月度和年度編制待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表（詳見附表3）和醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表（詳見附表5）。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表
1.新增項目
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中增加以下項目（詳見附表2）：
（1）在“應(yīng)繳財政款”和“應(yīng)付職工薪酬”項目之間增加“待結(jié)算醫(yī)療款”項目。
（2）在“累計盈余”項目下增加“其中：醫(yī)療盈余”、“公共衛(wèi)生盈余”、“科教盈余”、“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項目。
2.新增項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“待結(jié)算醫(yī)療款”項目，反映按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末待結(jié)算醫(yī)療收費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目的期末余額填列。
（2）“累計盈余”項目下“醫(yī)療盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療活動產(chǎn)生的累計盈余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目的期末余額填列。
“累計盈余”項目下“公共衛(wèi)生盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展公共衛(wèi)生活動產(chǎn)生的累計盈余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計盈余——公共衛(wèi)生盈余”科目的期末余額填列。
“累計盈余”項目下“科教盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展科研教學(xué)活動產(chǎn)生的累計盈余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計盈余——科教盈余”科目的期末余額填列。
“累計盈余”項目下“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度前形成的、除新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入醫(yī)療盈余、公共衛(wèi)生盈余和科教盈余外的累計盈余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目的期末余額填列。
（二）待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表
1.本表適用于按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，反映按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會計期間內(nèi)的各項醫(yī)療收費情況。
2.本表各項目金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目相關(guān)明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額填列；“門急診結(jié)算差額”和“住院結(jié)算差額”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目相關(guān)明細(xì)科目的本期凈發(fā)生額填列，凈發(fā)生額為借方數(shù)的，以“－”號填列。
編制月度報表時，本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月貸方實際發(fā)生數(shù)（“門急診結(jié)算差額”、“住院結(jié)算差額”項目為本月凈發(fā)生額，下同），本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計貸方實際發(fā)生數(shù)。
編制年度報表時，應(yīng)當(dāng)將本表的“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項目的貸方實際發(fā)生數(shù)；將本表的“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的貸方實際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年度待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。
（三）關(guān)于凈資產(chǎn)變動表
1.調(diào)整項目
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將凈資產(chǎn)變動表中“其中：從預(yù)算收入中提取”行項目調(diào)整為“其中：從財務(wù)會計相關(guān)收入中提取”，將“從預(yù)算結(jié)余中提取”行項目調(diào)整為“從本期盈余中提取”。
2.調(diào)整項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“從財務(wù)會計相關(guān)收入中提取”行，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年從財務(wù)會計相關(guān)收入中提取專用基金對凈資產(chǎn)的影響。本行“專用基金”項目應(yīng)當(dāng)通過對“專用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從財務(wù)會計相關(guān)收入中提取專用基金的金額填列。
（2）“從本期盈余中提取”行，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度盈余中提取專用基金對凈資產(chǎn)的影響。本行“累計盈余”、“專用基金”項目應(yīng)當(dāng)通過對“專用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本期盈余中提取專用基金的金額填列；本行“累計盈余”項目以“﹣”號填列。
（四）收入費用表
1.新增項目
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收入費用表中增加以下項目（詳見附表4）：
（1）在“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財政基本撥款收入”、“財政項目撥款收入”項目，在“其中：財政基本撥款收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”項目，在“財政項目撥款收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”、“科教收入”項目。
（2）在“（二）事業(yè)收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”、“科教收入”項目。
（3）在“（六）非同級財政撥款收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”項目。
（4）在“（一）業(yè)務(wù)活動費用”項目下增加“其中：醫(yī)療費用”、“公共衛(wèi)生費用”、“科教費用”項目。
（5）在“三、本期盈余”項目下增加“其中：醫(yī)療盈余”、“公共衛(wèi)生盈余”、“科教盈余”項目。
2.新增項目的內(nèi)容和填列方法
（1）“財政基本撥款收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期取得的財政基本撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政基本撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政基本撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展醫(yī)療活動取得的財政基本撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政基本撥款收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政基本撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展公共衛(wèi)生活動取得的財政基本撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政基本撥款收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期取得的財政項目撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政項目撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展醫(yī)療活動取得的財政項目撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政項目撥款收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展公共衛(wèi)生活動取得的財政項目撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政項目撥款收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目下“科教收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展科研教學(xué)活動取得的財政項目撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入——財政項目撥款收入——科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“事業(yè)收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“事業(yè)收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展公共衛(wèi)生活動實現(xiàn)的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“事業(yè)收入”項目下“科教收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展科研教學(xué)活動實現(xiàn)的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“非同級財政撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動取得的非同級財政撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非同級財政撥款收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“非同級財政撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期開展公共衛(wèi)生活動取得的非同級財政撥款收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非同級財政撥款收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（4）“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“醫(yī)療費用”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期為提供醫(yī)療服務(wù)所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用——醫(yī)療費用”科目本期發(fā)生額填列。
“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“公共衛(wèi)生費用”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期為開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “業(yè)務(wù)活動費用——公共衛(wèi)生費用”科目本期發(fā)生額填列。
“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“科教費用”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期為開展科研教學(xué)活動所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用——科教費用”科目本期發(fā)生額填列。
（5）“本期盈余”項目下“醫(yī)療盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期醫(yī)療活動相關(guān)收入扣除醫(yī)療活動相關(guān)費用后的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政基本撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”、“財政項目撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”、“事業(yè)收入”項目下“醫(yī)療收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”、“非同級財政撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目金額合計數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“醫(yī)療費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”、“資產(chǎn)處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補(bǔ)助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目金額合計數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
“本期盈余”項目下“公共衛(wèi)生盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期公共衛(wèi)生活動相關(guān)收入扣除公共衛(wèi)生活動相關(guān)費用后的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政基本撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”、“財政項目撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”、“事業(yè)收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”、“非同級財政撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目金額合計數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“公共衛(wèi)生費用”項目金額后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
“本期盈余”項目下“科教盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期科研教學(xué)活動相關(guān)收入扣除科研教學(xué)活動相關(guān)費用后的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政項目撥款收入”項目下“科教收入”、“事業(yè)收入”項目下“科教收入”項目金額合計數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動費用”項目下“科教費用”項目金額后的金額填列。
（五）醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表
1.本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的醫(yī)療和公共衛(wèi)生活動相關(guān)的收入、費用的詳細(xì)情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項目的實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。
如果本年度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生了因前期差錯更正、會計政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項，還應(yīng)當(dāng)對年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
3.本表“（一）醫(yī)療收入”項目及所屬明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列，“（二）公共衛(wèi)生收入”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
本表“（一）醫(yī)療費用”項目及所屬明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用——醫(yī)療費用”科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列，“（二）公共衛(wèi)生費用”項目及所屬明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動費用——公共衛(wèi)生費用”科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
本表“三、單位管理費用”項目及所屬明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費用”科目及相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
（六）關(guān)于財務(wù)報表附注
1.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除按新制度規(guī)定按照債務(wù)人類別披露應(yīng)收賬款信息外，還應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收項目類別披露應(yīng)收賬款信息，具體格式如下：
應(yīng)收賬款類別 期末余額 年初余額
應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：
應(yīng)收醫(yī)療款：
應(yīng)收醫(yī)?？?
門急診病人欠費
住院病人欠費
其他應(yīng)收賬款
合計
2.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照存貨種類披露存貨信息，具體披露格式如下：
存貨種類 期末余額 年初余額
藥品
西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
衛(wèi)生材料
血庫材料
醫(yī)用氣體
影像材料
化驗材料
其他衛(wèi)生材料
低值易耗品
其他材料
合計
四、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計提范圍
未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。
按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。
五、關(guān)于運雜費的會計處理
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為取得庫存物品單獨發(fā)生的運雜費等，能夠直接計入業(yè)務(wù)成本的，計入業(yè)務(wù)活動費用，借記“業(yè)務(wù)活動費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；不能直接計入業(yè)務(wù)成本的，計入單位管理費用，借記“單位管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限
通常情況下，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定附表6確定應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。
七、關(guān)于本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理
期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將財政基本撥款收入和財政項目撥款收入中的醫(yī)療收入、事業(yè)收入中的醫(yī)療收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入中的醫(yī)療收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政基本撥款收入——醫(yī)療收入”、“財政撥款收入——財政項目撥款收入——醫(yī)療收入”、“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”、“非同級財政撥款收入——醫(yī)療收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動費用中的醫(yī)療費用、單位管理費用、經(jīng)營費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補(bǔ)助費用、所得稅費用、其他費用的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費用——醫(yī)療費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”、“資產(chǎn)處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補(bǔ)助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”科目。
期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將財政基本撥款收入和財政項目撥款收入中的公共衛(wèi)生收入、事業(yè)收入中的公共衛(wèi)生收入、非同級財政撥款收入中的公共衛(wèi)生收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政基本撥款收入——公共衛(wèi)生收入”、“財政撥款收入——財政項目撥款收入——公共衛(wèi)生收入”、“非同級財政撥款收入——公共衛(wèi)生收入”科目，貸記“本期盈余——公共衛(wèi)生盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動費用中的公共衛(wèi)生費用的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——公共衛(wèi)生盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費用——公共衛(wèi)生費用”科目。
期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將財政項目撥款收入中的科教收入、事業(yè)收入中的科教收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政項目撥款收入——科教收入”、“事業(yè)收入——科教收入”科目，貸記“本期盈余——科教盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動費用中的科教經(jīng)費的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——科教盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費用——科教費用”科目。
年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目為貸方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余對應(yīng)明細(xì)科目，借記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將“本期盈余——公共衛(wèi)生盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余對應(yīng)明細(xì)科目，借記或貸記“本期盈余——公共衛(wèi)生盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目，貸記或借記“累計盈余——公共衛(wèi)生盈余”、“累計盈余——科教盈余”科目。
八、關(guān)于本年盈余分配的賬務(wù)處理
年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在按照規(guī)定提取專用基金后，應(yīng)當(dāng)將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余，借記“本年盈余分配——轉(zhuǎn)入累計盈余”科目，貸記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
九、關(guān)于彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的賬務(wù)處理
年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定確定的用于彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的金額，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
十、關(guān)于事業(yè)收入（醫(yī)療收入）的確認(rèn)和計量
未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)給予病人或其他付費方折扣的，按照折扣后的實際金額確認(rèn)事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等結(jié)算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等實際支付金額之間的差額（不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等拒付的金額）應(yīng)當(dāng)調(diào)整事業(yè)收入（醫(yī)療收入）。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等拒付的金額，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備。
按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到財政返還的醫(yī)療款時，按照實際返還醫(yī)療款的金額確認(rèn)事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定留用待結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)留用的醫(yī)療款金額確認(rèn)事業(yè)收入（醫(yī)療收入）。
十一、關(guān)于醫(yī)事服務(wù)費和藥事服務(wù)費的會計處理
未按“收支兩條線”管理、執(zhí)行醫(yī)事服務(wù)費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——診察收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目核算醫(yī)事服務(wù)收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在實現(xiàn)醫(yī)事服務(wù)收入時，應(yīng)當(dāng)借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——診察收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目。
未按“收支兩條線”管理的、執(zhí)行藥事服務(wù)費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——其他門急診收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目核算藥事服務(wù)收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在實現(xiàn)藥事服務(wù)收入時，應(yīng)當(dāng)借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——其他門急診收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目。
按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)關(guān)于醫(yī)事服務(wù)費、藥事服務(wù)費的會計處理，參見本規(guī)定關(guān)于“2308 待結(jié)算醫(yī)療款”科目的說明。
十二、關(guān)于未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款的賬務(wù)處理
未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等的金額，貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇?，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——門急診結(jié)算差額”或“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——住院結(jié)算差額”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等醫(yī)?？畹?，在同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款時，還應(yīng)沖減相關(guān)的預(yù)收醫(yī)?？?。
十三、關(guān)于按合同完成進(jìn)度確認(rèn)科教收入
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)以合同完成進(jìn)度確認(rèn)科教收入時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，選擇累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例、已經(jīng)完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進(jìn)度等方法，合理確定合同完成進(jìn)度。
十四、生效日期
本規(guī)定自2019年1月1日起施行。
附表1
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度新增會計科目表
科目編碼 科目名稱 備注
1212 應(yīng)收賬款
121201 應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款
121202 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款
12120201 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)保款
12120202 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款門急診病人欠費
12120203 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款出院病人欠費
121203 應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款
1219 壞賬準(zhǔn)備
121901 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
121902 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備
1302 庫存物品
130201 庫存物品藥品
13020101 庫存物品藥品西藥
1302010101 庫存物品藥品西藥西藥
1302010102 庫存物品藥品西藥疫苗
13020102 庫存物品藥品中成藥
13020103 庫存物品藥品中藥飲片
130202 庫存物品衛(wèi)生材料
13020201 庫存物品衛(wèi)生材料血庫材料
13020202 庫存物品衛(wèi)生材料醫(yī)用氣體
13020203 庫存物品衛(wèi)生材料影像材料
13020204 庫存物品衛(wèi)生材料化驗材料
13020205 庫存物品衛(wèi)生材料其他衛(wèi)生材料
130203 庫存物品低值易耗品
130204 庫存物品其他材料
2305 預(yù)收賬款
230501 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款
23050101 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)?？?
23050102 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款門急診預(yù)收款
23050103 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款住院預(yù)收款
230502 預(yù)收賬款其他預(yù)收賬款
2308 待結(jié)算醫(yī)療款
230801 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費
23080101 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費掛號收費
23080102 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費診察收費 核算醫(yī)事服務(wù)收費
23080103 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費檢查收費
23080104 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費化驗收費
23080105 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費治療收費
23080106 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費手術(shù)收費
23080107 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費衛(wèi)生材料收費
23080108 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費藥品收費
2308010801 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費
230801080101 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費西藥
230801080102 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費疫苗
2308010802 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費藥品收費中成藥收費
2308010803 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費藥品收費中藥飲片收費
23080109 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費一般診療費收費
23080110 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費其他門急診收費 核算藥事服務(wù)收費
23080111 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費門急診結(jié)算差額
230802 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費
23080201 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費床位收費
23080202 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費診察收費 核算醫(yī)事服務(wù)收費
23080203 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費檢查收費
23080204 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費化驗收費
23080205 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費治療收費
23080206 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費手術(shù)收費
23080207 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費護(hù)理收費
23080208 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費衛(wèi)生材料收費
23080209 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費藥品收費
2308020901 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費藥品收費西藥收費
230802090101 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費西藥
230802090102 待結(jié)算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費疫苗
2308020902 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費藥品收費中成藥收費
2308020903 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費藥品收費中藥飲片收費
23080210 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費一般診療費收費
23080211 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費其他住院收費 核算藥事服務(wù)收費
23080212 待結(jié)算醫(yī)療款住院收費住院結(jié)算差額
3001 累計盈余
300101 累計盈余醫(yī)療盈余
300102 累計盈余公共衛(wèi)生盈余
300103 累計盈余科教盈余
300104 累計盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余
3101 專用基金
310101 專用基金職工福利基金
310102 專用基金醫(yī)療風(fēng)險基金
310103 專用基金獎勵基金
3301 本期盈余
330101 本期盈余醫(yī)療盈余
330102 本期盈余公共衛(wèi)生盈余
330103 本期盈余科教盈余
3302 本年盈余分配
330201 本年盈余分配提取職工福利基金
330202 本年盈余分配提取獎勵基金
330203 本年盈余分配轉(zhuǎn)入累計盈余
4001 財政撥款收入
400101 財政撥款收入財政基本撥款收入
40010101 財政撥款收入財政基本撥款收入醫(yī)療收入
40010102 財政撥款收入財政基本撥款收入公共衛(wèi)生收入
400102 財政撥款收入財政項目撥款收入
40010201 財政撥款收入財政項目撥款收入醫(yī)療收入
40010202 財政撥款收入財政項目撥款收入公共衛(wèi)生收入
40010203 財政撥款收入財政項目撥款收入科教收入
4101 事業(yè)收入 對“非同級財政撥款”進(jìn)行明細(xì)核算
410101 事業(yè)收入醫(yī)療收入
41010101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入
4101010101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入掛號收入
4101010102 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入診察收入 核算醫(yī)事服務(wù)收入
4101010103 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入檢查收入
4101010104 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入化驗收入
4101010105 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入治療收入
4101010106 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入手術(shù)收入
4101010107 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入衛(wèi)生材料收入
4101010108 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入
410101010801 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥
41010101080101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥西藥
41010101080102 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥疫苗
410101010802 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入中成藥
410101010803 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入中藥飲片
4101010109 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入一般診療費收入
4101010110 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入其他門急診收入 核算藥事服務(wù)收入
4101010111 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入門急診結(jié)算差額
41010102 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入
4101010201 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入床位收入
4101010202 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入診察收入 核算醫(yī)事服務(wù)收入
4101010203 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入檢查收入
4101010204 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入化驗收入
4101010205 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入治療收入
4101010206 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入手術(shù)收入
4101010207 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入護(hù)理收入
4101010208 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入衛(wèi)生材料收入
4101010209 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入
410101020901 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入西藥
41010102090101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥西藥
41010102090102 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥疫苗
410101020902 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入中成藥
410101020903 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入中藥飲片
4101010210 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入一般診療費收入
4101010211 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入其他住院收入 核算藥事服務(wù)收入
4101010212 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入住院結(jié)算差額
410102 事業(yè)收入公共衛(wèi)生收入
410103 事業(yè)收入科教收入
41010301 事業(yè)收入科教收入科研收入
41010302 事業(yè)收入科教收入教學(xué)收入
4601 非同級財政撥款收入
460101 非同級財政撥款收入醫(yī)療收入
460102 非同級財政撥款收入公共衛(wèi)生收入
5001 業(yè)務(wù)活動費用
500101 業(yè)務(wù)活動費用醫(yī)療費用 按照“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、“維修費”、“計提專用基金”、“固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“其他醫(yī)療費用”等進(jìn)行明細(xì)核算
500102 業(yè)務(wù)活動費用公共衛(wèi)生費用 按照“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、“維修費”、“其他公共衛(wèi)生費用”等進(jìn)行明細(xì)核算
500103 業(yè)務(wù)活動費用科教費用 按照“科研費用”、“教學(xué)費用”等進(jìn)行明細(xì)核算
5101 單位管理費用 按照“人員費用”、“商品和服務(wù)費用”、“固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)攤銷”等進(jìn)行明細(xì)核算
6101 事業(yè)預(yù)算收入 對“非同級財政撥款”進(jìn)行明細(xì)核算
610101 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入
61010101 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入門急診預(yù)算收入
61010102 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入住院預(yù)算收入
610102 事業(yè)預(yù)算收入公共衛(wèi)生預(yù)算收入
610103 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入
61010301 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入科研項目預(yù)算收入
61010302 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入教學(xué)項目預(yù)算收入
8301 專用結(jié)余
830101 專用結(jié)余職工福利基金
830102 專用結(jié)余獎勵基金
附表2
資產(chǎn)負(fù)債表
會政財01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資產(chǎn) 期末余額 年初
余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額
流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：
貨幣資金 短期借款
短期投資 應(yīng)交增值稅
財政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)交稅費
應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)繳財政款
應(yīng)收賬款凈額 待結(jié)算醫(yī)療款
預(yù)付賬款 應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)收股利 應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收利息 應(yīng)付賬款
其他應(yīng)收款凈額 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款
存貨 應(yīng)付利息
待攤費用 預(yù)收賬款
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款
其他流動資產(chǎn) 預(yù)提費用
流動資產(chǎn)合計 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債
非流動資產(chǎn)： 其他流動負(fù)債
長期股權(quán)投資 流動負(fù)債合計
長期債券投資 非流動負(fù)債：
固定資產(chǎn)原值 長期借款
減：固定資產(chǎn)累計折舊 長期應(yīng)付款
固定資產(chǎn)凈值 預(yù)計負(fù)債
工程物資 其他非流動負(fù)債
在建工程 非流動負(fù)債合計
無形資產(chǎn)原值 受托代理負(fù)債
減：無形資產(chǎn)累計攤銷 負(fù)債合計
無形資產(chǎn)凈值
研發(fā)支出
公共基礎(chǔ)設(shè)施原值
減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 凈資產(chǎn)：
政府儲備物資 累計盈余
文物文化資產(chǎn) 其中：醫(yī)療盈余
保障性住房 公共衛(wèi)生盈余
減：保障性住房累計折舊 科教盈余
保障性住房凈值 新舊轉(zhuǎn)換盈余
長期待攤費用 專用基金
待處理財產(chǎn)損溢 權(quán)益法調(diào)整
其他非流動資產(chǎn) 無償調(diào)撥凈資產(chǎn)*
非流動資產(chǎn)合計 本期盈余*
受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計
資產(chǎn)總計 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計
注：“*”標(biāo)識項目為月報項目，年報中不需列示。
附表3
待結(jié)算醫(yī)療款明細(xì)表
會政財01表附表01
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
待結(jié)算醫(yī)療款
（一）門急診收費
掛號收費
診察收費
其中：醫(yī)事服務(wù)費
檢查收費
化驗收費
治療收費
手術(shù)收費
衛(wèi)生材料收費
藥品收費
其中：西藥收費
其中：疫苗
中成藥收費
中藥飲片收費
一般診療費收費
其他門急診收費
其中：藥事服務(wù)費
門急診結(jié)算差額
（二）住院收費
床位收費
診察收費
其中：醫(yī)事服務(wù)費
檢查收費
化驗收費
治療收費
手術(shù)收費
護(hù)理收費
衛(wèi)生材料收費
藥品收費
其中：西藥收費
其中：疫苗
中成藥收費
中藥飲片收費
一般診療費收費
其他住院收費
其中：藥事服務(wù)費
住院結(jié)算差額
附表4
收入費用表
會政財02表
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、本期收入
（一）財政撥款收入
其中：政府性基金收入
其中：財政基本撥款收入
其中：醫(yī)療收入
公共衛(wèi)生收入
財政項目撥款收入
其中：醫(yī)療收入
公共衛(wèi)生收入
科教收入
（二）事業(yè)收入
其中：醫(yī)療收入
公共衛(wèi)生收入
科教收入
（三）上級補(bǔ)助收入
（四）附屬單位上繳收入
（五）經(jīng)營收入
（六）非同級財政撥款收入
其中：醫(yī)療收入
公共衛(wèi)生收入
（七）投資收益
（八）捐贈收入
（九）利息收入
（十）租金收入
（十一）其他收入
二、本期費用
（一）業(yè)務(wù)活動費用
其中：醫(yī)療費用
公共衛(wèi)生費用
科教費用
（二）單位管理費用
（三）經(jīng)營費用
（四）資產(chǎn)處置費用
（五）上繳上級費用
（六）對附屬單位補(bǔ)助費用
（七）所得稅費用
（八）其他費用
三、本期盈余
其中：醫(yī)療盈余
公共衛(wèi)生盈余
科教盈余
附表5
醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表
會政財02表附表01
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入
（一）醫(yī)療收入
1.門急診收入
掛號收入
診察收入
其中：醫(yī)事服務(wù)收入
檢查收入
化驗收入
治療收入
手術(shù)收入
衛(wèi)生材料收入
藥品收入
其中：西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
一般診療費收入
其他門急診收入
其中：藥事服務(wù)收入
門急診結(jié)算差額
2.住院收入
床位收入
診察收入
其中：醫(yī)事服務(wù)收入
檢查收入
化驗收入
治療收入
手術(shù)收入
護(hù)理收入
衛(wèi)生材料收入
藥品收入
其中：西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
一般診療費收入
其他住院收入
其中：藥事服務(wù)收入
住院結(jié)算差額
（二）公共衛(wèi)生收入
二、醫(yī)療及公共衛(wèi)生費用
（一）醫(yī)療費用
人員費用
工資福利費用
對個人和家庭的補(bǔ)助費用
藥品費
西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
專用材料費
衛(wèi)生材料費
血庫材料
醫(yī)用氣體
影像材料
化驗材料
其他衛(wèi)生材料
低值易耗品
其他材料費
維修費
計提專用基金
其中：計提醫(yī)療風(fēng)險基金
固定資產(chǎn)折舊
無形資產(chǎn)攤銷
其他醫(yī)療費用
（二）公共衛(wèi)生費用
人員費用
工資福利費用
對個人和家庭的補(bǔ)助費用
藥品費
西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
專用材料費
衛(wèi)生材料費
血庫材料
醫(yī)用氣體
影像材料
化驗材料
其他衛(wèi)生材料
低值易耗品
其他材料費
維修費
其他公共衛(wèi)生費用
三、單位管理費用
人員費用
工資福利費用
對個人和家庭的補(bǔ)助費用
商品和服務(wù)費用
固定資產(chǎn)折舊
無形資產(chǎn)攤銷
附表6
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊年限表
固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年） 固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年）
一、房屋及構(gòu)筑物 醫(yī)用電子儀器 5-10
業(yè)務(wù)及管理用房 醫(yī)用超聲儀器 6-10
鋼結(jié)構(gòu) 50 醫(yī)用高頻儀器設(shè)備 5-10
鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 50 物理治療及體療設(shè)備 5-10
磚混結(jié)構(gòu) 30 高壓氧艙 6-10
磚木結(jié)構(gòu) 30 中醫(yī)儀器設(shè)備 5-10
簡易房 8 醫(yī)用磁共振設(shè)備 6-10
房屋附屬設(shè)施 8 醫(yī)用X線設(shè)備 6-10
構(gòu)筑物 8 高能射線設(shè)備 8-10
二、通用設(shè)備 醫(yī)用核素設(shè)備 6-10
計算機(jī)設(shè)備 6 臨床檢驗分析儀器 5-10
通信設(shè)備 5 體外循環(huán)設(shè)備 5-10
辦公設(shè)備 6 手術(shù)急救設(shè)備 5-10
車輛 10 口腔設(shè)備 6-10
圖書檔案設(shè)備 5 病房護(hù)理設(shè)備 5-10
機(jī)械設(shè)備 10 消毒設(shè)備 6-10
電氣設(shè)備 5 其他 5-10
雷達(dá)、無線電和衛(wèi)星導(dǎo)航設(shè)備 10 光學(xué)儀器及窺鏡 6-10
廣播、電視、電影設(shè)備 5 激光儀器設(shè)備 5-10
儀器儀表 5 四、家具、用具及裝具
電子和通信測量設(shè)備 5 家具 15
計量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器 5 用具、裝具 5
三、專用設(shè)備
附件2：
關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執(zhí)行《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》（財會〔2010〕26號，以下簡稱原制度）的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度及《關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡稱補(bǔ)充規(guī)定）的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。
（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定要求對原有會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務(wù)會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目
1.資產(chǎn)類
（1）“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（2）“應(yīng)收醫(yī)療款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)收賬款”科目，該科目包含了原賬的“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)收醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收賬款”科目。
（3）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
新制度設(shè)置了“在途物品”科目，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的預(yù)付賬款的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中屬于預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算了尚未按照相關(guān)規(guī)定完成批準(zhǔn)程序的待處理財產(chǎn)損溢的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中屬于待處理財產(chǎn)損溢的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（4）“庫存物資”科目
新制度設(shè)置了“庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“庫存物資”科目。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存物資”科目余額中屬于在加工存貨的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“庫存物資”科目余額減去屬于在加工存貨金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“庫存物資”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的工程物資、受托代理物資（如受托保管的政府儲備物資）的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存物資”科目余額中屬于工程物資、受托代理物資的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”、“受托代理資產(chǎn)”科目。
（5）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。
（6）“零余額賬戶用款額度”、“待攤支出”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”、“待攤支出”科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負(fù)債類
（1）“借入款”科目
新制度設(shè)置了“短期借款”和“長期借款”科目，原制度設(shè)置了“借入款”科目。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“借入款”科目余額中屬于短期借款[期限不超過1年（含1年）]的金額轉(zhuǎn)入新賬的“短期借款”科目；將原賬的“借入款”科目余額中屬于長期借款[期限超過1年（不含1年）]的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期借款”科目。
（2）“待結(jié)算醫(yī)療款”科目
補(bǔ)充規(guī)定設(shè)置了“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目核算的內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。
（3）“應(yīng)繳款項”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財政款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“應(yīng)繳款項”科目核算的內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳款項”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目。
（4）“應(yīng)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目，原賬設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于應(yīng)付賬款[期限不超過1年（含1年）]的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付賬款”科目，將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于長期應(yīng)付款[期限超過1年（不含1年）]的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期應(yīng)付款”科目。
（5）“預(yù)收醫(yī)療款”科目
新制度設(shè)置了“預(yù)收賬款”科目，該科目包含了原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)收賬款”科目。
（6）“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會保障費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，原賬設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會保障費”科目。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會保障費”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（7）“應(yīng)交稅費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費”科目，原賬設(shè)置了“應(yīng)交稅費”科目。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)交稅費”科目余額中屬于應(yīng)交增值稅的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)交增值稅”科目，將原賬的“應(yīng)交稅費”科目余額減去屬于應(yīng)交增值稅金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目。
（8）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的長期應(yīng)付款的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于長期應(yīng)付款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期應(yīng)付款”科目；在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的應(yīng)付利息的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于應(yīng)付利息的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目；在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。
3.凈資產(chǎn)類
（1）“固定基金”科目
依據(jù)新制度，無需對原制度中“固定基金”科目對應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
（2）“事業(yè)基金”科目
新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)置了“累計盈余”科目及相關(guān)明細(xì)科目，“累計盈余”科目的核算內(nèi)容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
（3）“專用基金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“專用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。
（4）“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目
新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)置了“累計盈余”科目及相關(guān)明細(xì)科目，“累計盈余”科目的核算內(nèi)容包含了原賬“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額進(jìn)行分析，將屬于公共衛(wèi)生活動形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）的余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——公共衛(wèi)生盈余”科目，將屬于科教項目形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）的余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——科教盈余”科目，將剩余金額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
（5）“結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“本年盈余分配”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“結(jié)余分配”科目的核算內(nèi)容基本相同。新制度規(guī)定“本年盈余分配”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目，如果原賬的“結(jié)余分配”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“結(jié)余分配”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目借方。
（6）“本期結(jié)余”科目
由于原賬的“本期結(jié)余”科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
4.收入類、支出類
由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目
1.受托代理資產(chǎn)
醫(yī)院在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。
2.盤盈資產(chǎn)
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
3.預(yù)計負(fù)債
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預(yù)計負(fù)債金額，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。
4.應(yīng)付質(zhì)量保證金
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]、“長期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對新賬的財務(wù)會計科目補(bǔ)記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
（三）對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的會計核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整
1.計提壞賬準(zhǔn)備
新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
2.補(bǔ)提折舊
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬中尚未計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對尚未計提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計提的折舊金額，借記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
3.補(bǔ)提攤銷
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬中尚未計提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計提的攤銷金額，借記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
4.確認(rèn)長期借款期末應(yīng)付利息
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長期借款的應(yīng)付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費用化的部分，借記“累計盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，按照全部長期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)付利息”科目［分期付息、到期還本］。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
三、預(yù)算會計科目的新舊銜接
（一）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)轉(zhuǎn)資金的金額進(jìn)行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出（如購入的庫存物資等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬的“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)余資金的金額登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目的借方；按照新賬“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)減去新賬“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)轉(zhuǎn)資金的金額進(jìn)行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)（余）轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付非財政補(bǔ)助專項資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財政補(bǔ)助專項資金尚未計入支出（如購入的庫存物資等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
（三）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。
（四）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
1.登記“非財政撥款結(jié)余”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)余”科目對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“事業(yè)基金”科目的余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)原賬“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”有借方科目余額的，應(yīng)當(dāng)借記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
2.對新賬“非財政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整
（1）調(diào)整應(yīng)收醫(yī)療款對非財政撥款結(jié)余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“應(yīng)收醫(yī)療款”科目余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（2）調(diào)整其他應(yīng)收款對非財政撥款結(jié)余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項計入支出的，應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項的金額，并對預(yù)付款項的金額劃分為財政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財政補(bǔ)助專項資金預(yù)付的金額和非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（3）調(diào)整庫存物資對非財政撥款結(jié)余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“庫存物資”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分購入的庫存物資金額和非購入的庫存物資金額。對購入的庫存物資金額劃分出其中使用財政補(bǔ)助資金購入的金額、使用非財政補(bǔ)助專項資金購入的金額和使用非財政補(bǔ)助非專項資金購入的金額，按照使用非財政補(bǔ)助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（4）調(diào)整借入款對非財政撥款結(jié)余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“借入款”科目余額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（5）調(diào)整應(yīng)付賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入支出的金額和未計入支出的金額。將計入支出的金額劃分為財政補(bǔ)助資金應(yīng)付的金額、非財政補(bǔ)助專項資金應(yīng)付的金額和非財政補(bǔ)助非專項資金應(yīng)付的金額，按照非財政補(bǔ)助非專項資金應(yīng)付的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（6）調(diào)整預(yù)收醫(yī)療款對非財政撥款結(jié)余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目余額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（7）調(diào)整專用基金對非財政撥款結(jié)余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“專用基金”科目余額進(jìn)行分析，劃分出提取時列支的專用基金余額，按照提取時列支的專用基金余額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
3.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照前述1、2兩個步驟難以準(zhǔn)確調(diào)整出“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，可以在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計數(shù)基礎(chǔ)上，對不納入單位預(yù)算管理的資金進(jìn)行調(diào)整（如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，登記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（五）“經(jīng)營結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，無需對“經(jīng)營結(jié)余”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
（六）“其他結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)無需對“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存在2018年12月31日前需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對預(yù)算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
（二）2019年度財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。在編制2019年度收入費用表、醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財務(wù)會計科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會計科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。
五、其他事項
（一）截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2013〕2號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補(bǔ)充規(guī)定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
附表1
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)原會計科目余額明細(xì)表一
總賬科目 明細(xì)分類 金額 備注
庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 按照合同規(guī)定預(yù)先支付的款項（包括定金）
在途物品 已經(jīng)付款，尚未收到物資
待處理財產(chǎn)損溢
其他
庫存物資 受托代理資產(chǎn)
加工存貨
工程物資
其他
在建工程 在建工程
工程物資
預(yù)付工程款等
借入款 短期借款
長期借款
應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅
其他應(yīng)交稅費
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款
長期應(yīng)付款
其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款
應(yīng)付利息
受托代理負(fù)債
其他
財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 公共衛(wèi)生活動形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）
科教項目形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）
其他
其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 公共衛(wèi)生活動形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）
科教項目形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）
其他
附表2
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)原會計科目余額明細(xì)表二
總賬科目 明細(xì)分類 金額 備注
其他應(yīng)收款 預(yù)付款項 如預(yù)付賬款、職工預(yù)借的差旅費等
其中：財政補(bǔ)助資金預(yù)付
非財政補(bǔ)助專項資金預(yù)付
非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付
需要收回及其他 如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項等
庫存物資（扣除屬于受托代理資產(chǎn)的物資） 購入庫存物資
其中：使用財政補(bǔ)助資金購入
使用非財政補(bǔ)助專項資金購入
使用非財政補(bǔ)助非專項資金購入
非購入庫存物資 如接受捐贈的物資等
應(yīng)付賬款 發(fā)生時不計入支出
發(fā)生時計入支出
其中：財政補(bǔ)助資金應(yīng)付
非財政補(bǔ)助專項資金應(yīng)付
非財政補(bǔ)助非專項資金應(yīng)付
專用基金 從非財政補(bǔ)助結(jié)余分配中提取
從收入中列支提取
其他
附表3
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表
序號 新制度科目 原制度科目
編號 名稱 編號 名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金 101 庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款 102 銀行存款
3 1011 零余額賬戶用款額度 103 零余額賬戶用款額度
4 1021 其他貨幣資金 104 其他貨幣資金
5 1201 財政應(yīng)返還額度 111 財政應(yīng)返還額度
6 1212 應(yīng)收賬款 112 應(yīng)收醫(yī)療款
7 1218 其他應(yīng)收款 114 其他應(yīng)收款
8 1301 在途物品
9 1214 預(yù)付賬款
10 1902 待處理財產(chǎn)損溢
11 1302 庫存物品 121 庫存物資
12 1303 加工物品
13 1611 工程物資
14 1891 受托代理資產(chǎn)
15 1601 固定資產(chǎn) 131 固定資產(chǎn)
16 1613 在建工程 133 在建工程
17 1611 工程物資
18 1214 預(yù)付賬款
19 1701 無形資產(chǎn) 141 無形資產(chǎn)
二、負(fù)債類
20 2001 短期借款 201 借入款
21 2501 長期借款
22 2308 待結(jié)算醫(yī)療款 202 待結(jié)算醫(yī)療款
23 2103 應(yīng)繳財政款 203 應(yīng)繳款項
24 2302 應(yīng)付賬款 206 應(yīng)付賬款
25 2502 長期應(yīng)付款
26 2305 預(yù)收賬款 207 預(yù)收醫(yī)療款
27 2201 應(yīng)付職工薪酬 208 應(yīng)付職工薪酬
210 應(yīng)付社會保障費
28 2101 應(yīng)交增值稅 211 應(yīng)交稅費
29 2102 其他應(yīng)交稅費
30 2307 其他應(yīng)付款 221 其他應(yīng)付款
31 2304 應(yīng)付利息
32 2502 長期應(yīng)付款
33 2901 受托代理負(fù)債
三、凈資產(chǎn)類
34 3001 累計盈余 301 固定基金
302 事業(yè)基金
305 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）
308 結(jié)余分配-待分配結(jié)余
35 3101 專用基金 303 專用基金
四、預(yù)算結(jié)余類
36 8101 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 305 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
37 8102 財政撥款結(jié)余
38 8201 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）
39 8202 非財政撥款結(jié)余 302 事業(yè)基金
308 結(jié)余分配—待分配結(jié)余（借方）
40 8301 專用結(jié)余 303 專用基金
41 8001 資金結(jié)存（借方） 305 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）
302 事業(yè)基金
303 專用基金
308 結(jié)余分配—待分配結(jié)余（借方）
