繼《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管
理等政策的若干意見(jiàn)》（中辦發(fā)〔2016〕50 號(hào)文件）
出臺(tái)后，中共浙江省委辦公廳、浙江省人民政府辦公
廳于 2017 年 4 月 12 日出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步完善省財(cái)政
科研項(xiàng)目資金管理等政策的實(shí)施意見(jiàn)》（浙委辦發(fā)〔
2017〕21 號(hào)文件），著力解決企事業(yè)單位及其科研
人員對(duì)省財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理工作中“痛點(diǎn)”、“堵
點(diǎn)”問(wèn)題，使得完善后的省財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策更切合實(shí)際，更具可操作性，更有力激發(fā)科研
人員研發(fā)積極性，有力推動(dòng)“創(chuàng)新強(qiáng)省”戰(zhàn)略實(shí)施。
2017 年 1 月 1 日以后新立項(xiàng)的科研項(xiàng)目和此前立項(xiàng)
尚在合同期內(nèi)科研項(xiàng)目剩余資金管理，執(zhí)行新政策，
對(duì) 2017 年 1 月 1 日以后省財(cái)政科研項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)專(zhuān)
項(xiàng)審計(jì)工作將產(chǎn)生影響。本文擬就浙委辦發(fā)〔2017〕
21 號(hào)文件對(duì)省財(cái)政科研項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)影響
作一探討。
一、課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整合規(guī)性把握
浙江省財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理新政策，主要是
簡(jiǎn)化預(yù)算，下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注
冊(cè)會(huì)計(jì)師受托辦理省財(cái)政科研項(xiàng)目驗(yàn)收專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，
對(duì)課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整合規(guī)性把握，我認(rèn)為應(yīng)遵守下列
原則：
（一）項(xiàng)目總預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目承擔(dān)單位變更等
按原程序報(bào)省財(cái)政廳審批。
（二）項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，項(xiàng)目合作單
位之間以及增加或減少合作單位的預(yù)算調(diào)整，按原程
序報(bào)省科技廳審批。
（三）項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，直接費(fèi)用中
的材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版 / 文
獻(xiàn) / 信息傳播 / 知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集
費(fèi)、印刷出版費(fèi)及其他支出預(yù)算調(diào)整（增加或減少），
由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過(guò)程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要
提出申請(qǐng)，由項(xiàng)目承擔(dān)單位審批。
（四）設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi) / 會(huì)議費(fèi) / 國(guó)際合作與交
流費(fèi)（三項(xiàng)費(fèi)用合并為一個(gè)支出項(xiàng)目）、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)
家咨詢(xún)費(fèi)預(yù)算原則上只能調(diào)減不能調(diào)增，如需調(diào)減，
可按上述程序調(diào)劑用于項(xiàng)目其他方面支出。
（五）間接費(fèi)用不得調(diào)整。
（六）事后補(bǔ)助和貸款貼息項(xiàng)目的自有資金投
入預(yù)算可根據(jù)研發(fā)活動(dòng)安排自行調(diào)整。
經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整權(quán)限，不分資金來(lái)源，均按上述
政策執(zhí)行。
二、強(qiáng)化對(duì)課題承擔(dān)單位和合作單位課
題經(jīng)費(fèi)使用和管理制度建立情況的審計(jì)程
序，審核評(píng)價(jià)課題經(jīng)費(fèi)收支的合規(guī)性、真實(shí)
性、相關(guān)性
（一）按浙委辦發(fā)〔2017〕21 號(hào)文件規(guī)定，強(qiáng)
化法人責(zé)任，規(guī)范項(xiàng)目資金管理，按照權(quán)責(zé)一致的要
求，強(qiáng)化自我約束和自我規(guī)范，項(xiàng)目承擔(dān)單位和合作
單位應(yīng)制定完善內(nèi)部管理辦法（包括項(xiàng)目立項(xiàng)管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整管理、項(xiàng)目研發(fā)設(shè)備采購(gòu)管理、差
旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理、會(huì)議費(fèi)開(kāi)支管理、國(guó)際合作與交流費(fèi)
開(kāi)支管理、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)開(kāi)支管理、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支管理、
間接費(fèi)用管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理辦
法、科研財(cái)務(wù)助理配備管理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)
等），確保有效落實(shí)省財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理新政策，
規(guī)范單位科研項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整以及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
收支管理政策，切實(shí)有效提升科研項(xiàng)目管理水平。
（二）對(duì)照項(xiàng)目承擔(dān)單位和合作單位的內(nèi)部管
理制度，審核項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)收支
的合規(guī)性、真實(shí)性、相關(guān)性及入賬依據(jù)證明資料的充
分合理性。
三、對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位預(yù)撥立項(xiàng)科研項(xiàng)目
研發(fā)經(jīng)費(fèi)政策
對(duì)立項(xiàng)的省財(cái)政科研項(xiàng)目，鑒于不影響立項(xiàng)科
研項(xiàng)目實(shí)施，允許項(xiàng)目承擔(dān)單位預(yù)撥一定比例項(xiàng)目
資金（含自籌）作為科研啟動(dòng)資金，保證科研人員及
時(shí)開(kāi)展項(xiàng)目研究。該政策允許項(xiàng)目承擔(dān)單位在省財(cái)
政經(jīng)費(fèi)撥入之前墊付立項(xiàng)項(xiàng)目研發(fā)所需的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，
省財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥入后，由項(xiàng)目承擔(dān)單位撥回基本戶(hù)。
項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定由財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的材料
費(fèi)，符合條件的資料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、印刷出版
費(fèi)，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)實(shí)際已發(fā)生且由項(xiàng)目單位自籌資金開(kāi)
支的，允許項(xiàng)目承擔(dān)單位撥回基本戶(hù)，并確認(rèn)屬于省
財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出。
四、勞務(wù)費(fèi)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)把握
（一）勞務(wù)費(fèi)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出，是指在課題研發(fā)
過(guò)程中支付給課題組成員中沒(méi)有工資性收入的研究
生、博士后、訪問(wèn)學(xué)者以及項(xiàng)目聘用的研究人員、科
研輔助人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。若勞務(wù)費(fèi)預(yù)算經(jīng)費(fèi)中包
括參與項(xiàng)目的在職研發(fā)人員的工資薪金支出，則按經(jīng)
費(fèi)預(yù)算執(zhí)行。
（二）勞務(wù)費(fèi)預(yù)算不設(shè)比例限制，指項(xiàng)目立項(xiàng)編制預(yù)算時(shí)由項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員據(jù)實(shí)編制，不
受比例限制。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后，勞務(wù)費(fèi)經(jīng)
費(fèi)預(yù)算，一般不得調(diào)增。專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)，不得在勞務(wù)費(fèi)
中開(kāi)支。
（三）審核項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)際支出合規(guī)
性時(shí)，應(yīng)按照項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定開(kāi)支范圍和
項(xiàng)目承擔(dān)單位制定的項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支出管理制度，審
核實(shí)際支出的勞務(wù)費(fèi)涉及人員是否符合上述條件（包
括聘用手續(xù)以及與項(xiàng)目研發(fā)相關(guān)性），審核實(shí)際支出
的勞務(wù)費(fèi)入賬依據(jù)的合規(guī)性。
五、審核差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)支出
合規(guī)性把握
省財(cái)政資金科研項(xiàng)目管理新政策已明確：差旅
費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)支付或報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法，
由項(xiàng)目承擔(dān)單位自主制定完善。我們實(shí)施審計(jì)程序時(shí)
應(yīng)對(duì)照項(xiàng)目承擔(dān)單位提供的管理辦法，審核開(kāi)支的差
旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)的合規(guī)性、真實(shí)性以及與項(xiàng)目的相關(guān)性。專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)，不得支付給項(xiàng)目組研發(fā)成員。
六、間接費(fèi)用預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)把握
省財(cái)政科研項(xiàng)目間接費(fèi)用預(yù)算，由管理費(fèi)用和
績(jī)效支出構(gòu)成。在項(xiàng)目立項(xiàng)編制間接費(fèi)用預(yù)算時(shí)，
績(jī)效支出預(yù)算在間接費(fèi)用預(yù)算總額內(nèi)不受比例限制，
由項(xiàng)目承擔(dān)單位在編制預(yù)算時(shí)加以確定；項(xiàng)目承擔(dān)單
位要處理好合理分?jǐn)傞g接成本和對(duì)科研人員激勵(lì)的
關(guān)系，通過(guò)制定科研項(xiàng)目間接費(fèi)用預(yù)算經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理
辦法加以規(guī)范。
間接費(fèi)用預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出審核，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
預(yù)算和項(xiàng)目承擔(dān)單位有關(guān)科研項(xiàng)目間接費(fèi)用開(kāi)支管
理辦法，審核省財(cái)政資金科研項(xiàng)目間接費(fèi)用預(yù)算經(jīng)費(fèi)
支出合規(guī)性。
間接費(fèi)用中水電費(fèi)等管理費(fèi)用，可由項(xiàng)目承擔(dān)
單位撥回基本戶(hù)，即項(xiàng)目間接費(fèi)用預(yù)算中管理費(fèi)用
支出預(yù)算金額，可由項(xiàng)目承擔(dān)單位收取并統(tǒng)籌使用，
無(wú)需按實(shí)列支。
