財(cái)會(huì)〔2018〕23號(hào)
黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在科學(xué)事業(yè)單位的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
附件：
1. 關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定
2. 關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定
財(cái) 政 部
2018年8月20日
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關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定.docx
關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定.docx
附件1：
關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)就科學(xué)事業(yè)單位[其他主要從事科學(xué)研究活動(dòng)的事業(yè)單位可參照?qǐng)?zhí)行本規(guī)定。]執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱新制度）做出如下補(bǔ)充規(guī)定：
一、關(guān)于在新制度一級(jí)科目下設(shè)置明細(xì)科目
（一）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4101 事業(yè)收入”科目下設(shè)置“410101 科研收入”、“410102 非科研收入”明細(xì)科目。
1.“410101 科研收入”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
2.“410102 非科研收入”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科研活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括技術(shù)活動(dòng)收入、學(xué)術(shù)活動(dòng)收入、科普活動(dòng)收入、試制產(chǎn)品活動(dòng)收入、教學(xué)活動(dòng)收入等。
技術(shù)活動(dòng)收入是指科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
學(xué)術(shù)活動(dòng)收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
科普活動(dòng)收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展科學(xué)知識(shí)宣傳、講座和科技展覽等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
試制產(chǎn)品活動(dòng)收入是指科學(xué)事業(yè)單位試制中間試驗(yàn)產(chǎn)品等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
教學(xué)活動(dòng)收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展教學(xué)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
（二）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5001 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目下設(shè)置“500101 科研活動(dòng)費(fèi)用”、“500102 非科研活動(dòng)費(fèi)用”明細(xì)科目。
1.“500101 科研活動(dòng)費(fèi)用”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
2.“500102 非科研活動(dòng)費(fèi)用”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科研活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括技術(shù)活動(dòng)費(fèi)用、學(xué)術(shù)活動(dòng)費(fèi)用、科普活動(dòng)費(fèi)用、試制產(chǎn)品活動(dòng)費(fèi)用和教學(xué)活動(dòng)費(fèi)用等。
技術(shù)活動(dòng)費(fèi)用是指科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
學(xué)術(shù)活動(dòng)費(fèi)用是指科學(xué)事業(yè)單位開展學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
科普活動(dòng)費(fèi)用是指科學(xué)事業(yè)單位開展科學(xué)知識(shí)宣傳、講座和科技展覽等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
試制產(chǎn)品活動(dòng)費(fèi)用是指科學(xué)事業(yè)單位試制中間試驗(yàn)產(chǎn)品等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
教學(xué)活動(dòng)費(fèi)用是指科學(xué)事業(yè)單位開展教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
（三）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“6101 事業(yè)預(yù)算收入”科目下設(shè)置“610101 科研預(yù)算收入”、“610102 非科研預(yù)算收入”明細(xì)科目。
1.“610101 科研預(yù)算收入”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。
2.“610102 非科研預(yù)算收入”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科研活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入，包括技術(shù)活動(dòng)預(yù)算收入、學(xué)術(shù)活動(dòng)預(yù)算收入、科普活動(dòng)預(yù)算收入、試制產(chǎn)品活動(dòng)預(yù)算收入、教學(xué)活動(dòng)預(yù)算收入等。
技術(shù)活動(dòng)預(yù)算收入是指科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。
學(xué)術(shù)活動(dòng)預(yù)算收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版等活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。
科普活動(dòng)預(yù)算收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展科學(xué)知識(shí)宣傳、講座和科技展覽等活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。
試制產(chǎn)品活動(dòng)預(yù)算收入是指科學(xué)事業(yè)單位試制中間試驗(yàn)產(chǎn)品等活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。
教學(xué)活動(dòng)預(yù)算收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展教學(xué)活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。
（四）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“7201 事業(yè)支出”科目下設(shè)置“720101 科研支出”、“720102 非科研支出”、“720103 管理支出”明細(xì)科目。
1.“720101 科研支出”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。
2.“720102 非科研支出”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展科研活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，包括技術(shù)活動(dòng)支出、學(xué)術(shù)活動(dòng)支出、科普活動(dòng)支出、試制產(chǎn)品活動(dòng)支出和教學(xué)活動(dòng)支出等。
技術(shù)活動(dòng)支出是指科學(xué)事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。
學(xué)術(shù)活動(dòng)支出是指科學(xué)事業(yè)單位開展學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。
科普活動(dòng)支出是指科學(xué)事業(yè)單位開展科學(xué)知識(shí)宣傳、講座和科技展覽等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。
試制產(chǎn)品活動(dòng)支出是指科學(xué)事業(yè)單位試制中間試驗(yàn)產(chǎn)品等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。
教學(xué)活動(dòng)支出是指科學(xué)事業(yè)單位開展教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。
3.“720103 管理支出”明細(xì)科目核算科學(xué)事業(yè)單位行政及后勤管理部門開展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等現(xiàn)金流出。
二、關(guān)于報(bào)表及編制說(shuō)明
（一）關(guān)于收入費(fèi)用表
1.新增項(xiàng)目
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在收入費(fèi)用表的“（二）事業(yè)收入”項(xiàng)目下增加“其中：科研收入”、“非科研收入”項(xiàng)目，在“（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“其中：科研活動(dòng)費(fèi)用”、“非科研活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目，詳見(jiàn)附表1。
2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
（1）“其中：科研收入”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——科研收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“非科研收入”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展科研活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——非科研收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“其中：科研活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——科研活動(dòng)費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列。
（4）“非科研活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展科研活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——非科研活動(dòng)費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列。
（二）關(guān)于預(yù)算收入支出表
1.新增項(xiàng)目
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算收入支出表的“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目下增加“其中：科研預(yù)算收入”、“非科研預(yù)算收入”項(xiàng)目，在“（二）事業(yè)支出”項(xiàng)目下增加“其中：科研支出”、“非科研支出”、“管理支出”項(xiàng)目，詳見(jiàn)附表2。
2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
（1）“其中：科研預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——科研預(yù)算收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“非科研預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展科研活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——非科研預(yù)算收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“其中：科研支出”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——科研支出”科目的本期發(fā)生額填列。
（4）“非科研支出”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展科研活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——非科研支出”科目的本期發(fā)生額填列。
（5）“管理支出”項(xiàng)目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期行政及后勤管理部門開展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——管理支出”科目的本期發(fā)生額填列。
（三）關(guān)于附注
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露以下信息：
1.收入費(fèi)用表有關(guān)項(xiàng)目的說(shuō)明
（1）關(guān)于“非科研收入”項(xiàng)目，披露“技術(shù)活動(dòng)收入”、“學(xué)術(shù)活動(dòng)收入”、“科普活動(dòng)收入”、“試制產(chǎn)品活動(dòng)收入”和“教學(xué)活動(dòng)收入”等構(gòu)成項(xiàng)目的金額。
（2）關(guān)于“非科研活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目，披露“技術(shù)活動(dòng)費(fèi)用”、“學(xué)術(shù)活動(dòng)費(fèi)用”、“科普活動(dòng)費(fèi)用”、“試制產(chǎn)品活動(dòng)費(fèi)用”和“教學(xué)活動(dòng)費(fèi)用”等構(gòu)成項(xiàng)目的金額。
2.預(yù)算收入支出表有關(guān)項(xiàng)目的說(shuō)明
（1）關(guān)于“非科研預(yù)算收入”項(xiàng)目，披露“技術(shù)活動(dòng)預(yù)算收入”、“學(xué)術(shù)活動(dòng)預(yù)算收入”、“科普活動(dòng)預(yù)算收入”、“試制產(chǎn)品活動(dòng)預(yù)算收入”和“教學(xué)活動(dòng)預(yù)算收入”等構(gòu)成項(xiàng)目的金額。
（2）關(guān)于“非科研支出”項(xiàng)目，披露“技術(shù)活動(dòng)支出”、“學(xué)術(shù)活動(dòng)支出”、“科普活動(dòng)支出”、“試制產(chǎn)品活動(dòng)支出”和“教學(xué)活動(dòng)支出”等構(gòu)成項(xiàng)目的金額。
三、關(guān)于合作項(xiàng)目款的賬務(wù)處理
本規(guī)定所稱合作項(xiàng)目款是指科學(xué)事業(yè)單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的，需要與其他單位合作完成的科技項(xiàng)目（課題）款項(xiàng)?？茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)合作項(xiàng)目款核算的賬務(wù)處理如下：
（一）從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)下，按照相同的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入”科目。
（二）按照合同規(guī)定將合作項(xiàng)目款轉(zhuǎn)撥合作單位時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下，按照實(shí)際轉(zhuǎn)撥的金額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)下，按照相同的金額，借記“事業(yè)預(yù)算收入”科目[轉(zhuǎn)撥當(dāng)年收到的合作項(xiàng)目款]或“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目[轉(zhuǎn)撥以前年度收到的合作項(xiàng)目款]，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（三）按照合同完成進(jìn)度確認(rèn)本單位科研收入時(shí)，按照計(jì)算確認(rèn)收入的金額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。
（四）發(fā)生因科技項(xiàng)目（課題）終止等情形，需按照規(guī)定將項(xiàng)目剩余資金退回項(xiàng)目（課題）立項(xiàng)部門時(shí)，對(duì)本單位承擔(dān)項(xiàng)目使用的剩余資金，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下，按照實(shí)際退回的金額，借記“預(yù)收賬款”科目[尚未確認(rèn)收入]或“事業(yè)收入”科目[已經(jīng)確認(rèn)收入]，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)下，按照相同的金額，借記“事業(yè)預(yù)算收入”科目[本年度取得的合作項(xiàng)目款]或“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目[以前年度取得的合作項(xiàng)目款]，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
對(duì)合作單位承擔(dān)項(xiàng)目使用的剩余資金，于收回時(shí)按照收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；轉(zhuǎn)退回給項(xiàng)目（課題）立項(xiàng)部門時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、關(guān)于計(jì)提和使用項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)的賬務(wù)處理
（一）科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中計(jì)提項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)，除按新制度規(guī)定借記“單位管理費(fèi)用”科目外，也可根據(jù)實(shí)際情況借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目。
（二）科學(xué)事業(yè)單位使用計(jì)提的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下，按照固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的成本金額，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照相同的金額，借記“預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。在預(yù)算會(huì)計(jì)下，按照相同的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。
五、關(guān)于按合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入
科學(xué)事業(yè)單位以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，選擇累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已經(jīng)完成的時(shí)間占合同期限的比例、實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度等方法，合理確定合同完成進(jìn)度。
六、生效日期
本規(guī)定自2019年1月1日起施行。
附表1
收入費(fèi)用表
會(huì)政財(cái)02表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、本期收入
（一）財(cái)政撥款收入
其中：政府性基金收入
（二）事業(yè)收入
其中：科研收入
非科研收入
（三）上級(jí)補(bǔ)助收入
（四）附屬單位上繳收入
（五）經(jīng)營(yíng)收入
（六）非同級(jí)財(cái)政撥款收入
（七）投資收益
（八）捐贈(zèng)收入
（九）利息收入
（十）租金收入
（十一）其他收入
二、本期費(fèi)用
（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用
其中：科研活動(dòng)費(fèi)用
非科研活動(dòng)費(fèi)用
（二）單位管理費(fèi)用
（三）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
（四）資產(chǎn)處置費(fèi)用
（五）上繳上級(jí)費(fèi)用
（六）對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用
（七）所得稅費(fèi)用
（八）其他費(fèi)用
三、本期盈余
附表2
預(yù)算收入支出表
會(huì)政預(yù)01表
編制單位： 年 單位：元
項(xiàng) 目 本年數(shù) 上年數(shù)
一、本年預(yù)算收入
（一）財(cái)政撥款預(yù)算收入
其中：政府性基金收入
（二）事業(yè)預(yù)算收入
其中：科研預(yù)算收入
非科研預(yù)算收入
（三）上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入
（四）附屬單位上繳預(yù)算收入
（五）經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入
（六）債務(wù)預(yù)算收入
（七）非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入
（八）投資預(yù)算收益
（九）其他預(yù)算收入
其中：利息預(yù)算收入
捐贈(zèng)預(yù)算收入
租金預(yù)算收入
二、本年預(yù)算支出
（一）行政支出
（二）事業(yè)支出
其中：科研支出
非科研支出
管理支出
（三）經(jīng)營(yíng)支出
（四）上繳上級(jí)支出
（五）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出
（六）投資支出
（七）債務(wù)還本支出
（八）其他支出
其中：利息支出
捐贈(zèng)支出
三、本年預(yù)算收支差額
附件2：
關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定
我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新制度）。目前執(zhí)行《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度）的科學(xué)事業(yè)單位，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行新制度及《關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)充規(guī)定）的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見(jiàn)附表1、附表2）。
2.按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（科學(xué)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表見(jiàn)附表3），將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
1.資產(chǎn)類
（1）“庫(kù)存現(xiàn)金”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫(kù)存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（2）“銀行存款”科目
新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，科學(xué)事業(yè)單位在原賬上述科目中核算了屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將原賬上述科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬“受托代理資產(chǎn)”科目。
（4）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
新制度設(shè)置了“在途物品”科目，科學(xué)事業(yè)單位在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。
（5）“庫(kù)存材料”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”、“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“庫(kù)存材料”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存材料”科目余額中屬于在加工材料的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“庫(kù)存材料”科目余額減去屬于在加工材料的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目。
（6）“科技產(chǎn)品”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”、“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“科技產(chǎn)品”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“科技產(chǎn)品”科目中“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“科技產(chǎn)品”科目中“產(chǎn)成品”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目。
（7）“長(zhǎng)期投資”科目
新制度設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“長(zhǎng)期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債券投資”科目及其明細(xì)科目。
（8）“累計(jì)折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)折舊”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。
（9）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
科學(xué)事業(yè)單位在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目?jī)?nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。
（10）“累計(jì)攤銷”科目
新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計(jì)攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)攤銷的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)攤銷”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。
（11）“待處置資產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“待處置資產(chǎn)損溢”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“待處置資產(chǎn)損溢”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（12）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無(wú)余額，該科目無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負(fù)債類
（1）“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（2）“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
（3）“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。
（4）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，科學(xué)事業(yè)單位在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。
3.凈資產(chǎn)類
（1）“事業(yè)基金”科目
新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。
（2）“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目
依據(jù)新制度，無(wú)需對(duì)原制度中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目對(duì)應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。
（3）“專用基金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“專用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。
（4）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。
（5）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“本期盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的核算內(nèi)容。新制度規(guī)定“本期盈余”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，如果原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目借方。
（6）“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目
由于原賬的“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目年末無(wú)余額，這兩個(gè)科目無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
4.收入類、支出類
由于原賬中收入類、支出類科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
科學(xué)事業(yè)單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
1.應(yīng)收股利
科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)收股利按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的應(yīng)收股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。
2.研發(fā)支出
科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的自行研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的費(fèi)用按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的開發(fā)階段費(fèi)用金額，借記“研發(fā)支出”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。
3.受托代理資產(chǎn)
科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。
4.盤盈資產(chǎn)
科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余”科目。
5.預(yù)計(jì)負(fù)債
科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。
6.應(yīng)付質(zhì)量保證金
科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目[扣留期超過(guò)1年]。
科學(xué)事業(yè)單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
科學(xué)事業(yè)單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整
1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
新制度要求對(duì)單位收回后無(wú)需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無(wú)需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
2.按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額
對(duì)按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額，以及科學(xué)事業(yè)單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計(jì)盈余”科目。
3.確認(rèn)長(zhǎng)期債券投資期末應(yīng)收利息
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收利息，按照長(zhǎng)期債券投資的應(yīng)收利息金額，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)收利息”科目［分期付息、到期還本］，貸記“累計(jì)盈余”科目。
4.補(bǔ)提折舊
科學(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)尚未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。
5.補(bǔ)提攤銷
科學(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)前期尚未計(jì)提攤銷的無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。
6.確認(rèn)長(zhǎng)期借款期末應(yīng)付利息
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息金額，對(duì)其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對(duì)其中費(fèi)用化的部分，借記“累計(jì)盈余”科目，按照全部長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長(zhǎng)期借款”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)付利息”科目［分期付息、到期還本］。
科學(xué)事業(yè)單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
（一）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付財(cái)政資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入支出（如購(gòu)入的庫(kù)存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項(xiàng)、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金尚未計(jì)入支出（如購(gòu)入的庫(kù)存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項(xiàng)、預(yù)付賬款等）的金額，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的收入中已經(jīng)收到非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金尚未計(jì)入收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計(jì)入收入尚未收到非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金（如應(yīng)收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（三）“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過(guò)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。
（四）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。如果原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（五）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
1.登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整
（1）調(diào)整短期投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額和沒(méi)有計(jì)入收入的金額。對(duì)發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額，再區(qū)分計(jì)入專項(xiàng)資金收入的金額和計(jì)入非專項(xiàng)資金收入的金額，按照計(jì)入非專項(xiàng)資金收入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（3）調(diào)整預(yù)付賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中由財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（4）調(diào)整其他應(yīng)收款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額（將來(lái)很可能列支）和非預(yù)付款項(xiàng)的金額，并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（5）調(diào)整庫(kù)存材料對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“庫(kù)存材料”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分購(gòu)入的庫(kù)存材料金額和非購(gòu)入的庫(kù)存材料金額。對(duì)購(gòu)入的庫(kù)存材料金額劃分出其中使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金購(gòu)入的金額和使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購(gòu)入的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購(gòu)入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（6）調(diào)整科技產(chǎn)品對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“科技產(chǎn)品”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中已經(jīng)支付資金的金額。對(duì)科技產(chǎn)品成本中已經(jīng)支付資金的金額劃分出其中使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金支付的金額和使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金支付的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金支付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（7）調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
按照原制度核算長(zhǎng)期投資、而且對(duì)應(yīng)科目為“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”的，不作此項(xiàng)調(diào)整。
（8）調(diào)整長(zhǎng)期債券投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
按照原制度核算長(zhǎng)期投資、而且對(duì)應(yīng)科目為“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”的，不作此項(xiàng)調(diào)整。
（9）調(diào)整短期借款、長(zhǎng)期借款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目余額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
（10）調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)付款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入支出的金額和未計(jì)入支出的金額。將計(jì)入支出的金額劃分出財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
（11）調(diào)整應(yīng)繳增值稅對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目余額進(jìn)行分析，劃分出與非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金相關(guān)的金額和與非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金相關(guān)的金額。按照與非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金相關(guān)的金額，計(jì)算應(yīng)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余的金額。
應(yīng)調(diào)整金額如為正數(shù)，按照該金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目；如為負(fù)數(shù)，按照該金額借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（12）調(diào)整其他應(yīng)繳稅費(fèi)對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余額中非增值稅的其他應(yīng)交稅費(fèi)金額進(jìn)行分析，劃分出財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)交金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)交金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)交金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)交金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
（13）調(diào)整預(yù)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中預(yù)收非財(cái)政非專項(xiàng)資金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
（14）調(diào)整其他應(yīng)付款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額（扣除屬于受托代理負(fù)債的金額）進(jìn)行分析，區(qū)分其中支出類的金額（確認(rèn)其他應(yīng)付款時(shí)計(jì)入支出）和周轉(zhuǎn)類的金額（如收取的押金、保證金等），并對(duì)支出類的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金列支的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金列支的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金列支的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金列支的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
（15）調(diào)整專用基金對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“專用基金”科目余額進(jìn)行分析，劃分出按照收入比例列支提取的專用基金，按照列支提取的專用基金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
3.科學(xué)事業(yè)單位按照前述1、2兩個(gè)步驟難以準(zhǔn)確調(diào)整出“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，可以在新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計(jì)數(shù)基礎(chǔ)上，對(duì)不納入單位預(yù)算管理的資金進(jìn)行調(diào)整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財(cái)政款、已收取將來(lái)需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來(lái)需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，加上“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（六）“其他結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個(gè)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位無(wú)需對(duì)“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位無(wú)需對(duì)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
科學(xué)事業(yè)單位存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。
科學(xué)事業(yè)單位對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。
（二）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019年度收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。
五、其他事項(xiàng)
（一）截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的科學(xué)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)首先按照《新舊科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2014〕4號(hào)），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補(bǔ)充規(guī)定的科學(xué)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
附表1：
科學(xué)事業(yè)單位原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表一
總賬科目 明細(xì)分類 金額 備注
庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他貨幣資金
其他應(yīng)收款 在途物品 已經(jīng)付款或已開出商業(yè)匯票，尚未收到物資
其他
庫(kù)存材料 在加工材料
非在加工材料
科技產(chǎn)品 生產(chǎn)成本
產(chǎn)成品
長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資
長(zhǎng)期債券投資
在建工程 在建工程
工程物資
預(yù)付工程款、預(yù)付備料款
應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅
其他應(yīng)交稅費(fèi)
其他應(yīng)付款 受托代理負(fù)債
其他
附表2：
科學(xué)事業(yè)單位原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表二
總賬科目 明細(xì)分類 金額 備注
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款 發(fā)生時(shí)不計(jì)入收入 如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款
發(fā)生時(shí)計(jì)入收入
其中：專項(xiàng)收入
其他
預(yù)付賬款 財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付
非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付
非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付
其他應(yīng)收款 預(yù)付款項(xiàng) 如職工預(yù)借的差旅費(fèi)等
其中：財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付
非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付
非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付
需要收回及其他 如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項(xiàng)等
庫(kù)存材料、科技產(chǎn)品 購(gòu)入存貨
其中：使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入
使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金購(gòu)入
使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購(gòu)入
非購(gòu)入存貨
長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資
其中：用現(xiàn)金資產(chǎn)取得
用非現(xiàn)金資產(chǎn)或其他方式取得
長(zhǎng)期債券投資
應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)付款 發(fā)生時(shí)不計(jì)入支出
發(fā)生時(shí)計(jì)入支出
其中：財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)付
非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付
非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付
預(yù)收賬款 預(yù)收專項(xiàng)資金
預(yù)收非專項(xiàng)資金
應(yīng)繳稅費(fèi)─應(yīng)繳增值稅 非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)交
非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)交
應(yīng)繳稅費(fèi)─應(yīng)繳其他稅費(fèi) 財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)交
非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)交
非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)交
其他應(yīng)付款 支出類 確認(rèn)其他應(yīng)付款時(shí)確認(rèn)支出
其中：財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)付
非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付
非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付
周轉(zhuǎn)類 如收取的押金、保證金等
專用基金 從非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配中提取
從收入中列支提取
其他
附表3：
科學(xué)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表
序號(hào) 新制度科目 原制度科目
編號(hào) 名稱 編號(hào) 名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 1001 庫(kù)存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款 1002 銀行存款
3 1021 其他貨幣資金
4 1101 短期投資 1101 短期投資
5 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度
6 1211 應(yīng)收票據(jù) 1211 應(yīng)收票據(jù)
7 1212 應(yīng)收賬款 1212 應(yīng)收賬款
8 1214 預(yù)付賬款 1213 預(yù)付賬款
9 1218 其他應(yīng)收款 1215 其他應(yīng)收款
10 1301 在途物品
11 1302 庫(kù)存物品 1301 庫(kù)存材料
12 1303 加工物品
13 1302 庫(kù)存物品 1302 科技產(chǎn)品
14 1303 加工物品
15 1501 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1401 長(zhǎng)期投資
16 1502 長(zhǎng)期債券投資
17 1601 固定資產(chǎn) 1501 固定資產(chǎn)
18 1602 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1502 累計(jì)折舊
19 1611 工程物資 1511 在建工程
20 1613 在建工程
21 1214 預(yù)付賬款
22 1701 無(wú)形資產(chǎn) 1601 無(wú)形資產(chǎn)
23 1702 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 1602 累計(jì)攤銷
24 1902 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1701 待處置資產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
25 2001 短期借款 2001 短期借款
26 2101 應(yīng)交增值稅 2101 應(yīng)繳稅費(fèi)
27 2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)
28 2103 應(yīng)繳財(cái)政款 2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款
29 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
30 2201 應(yīng)付職工薪酬 2201 應(yīng)付職工薪酬
31 2301 應(yīng)付票據(jù) 2301 應(yīng)付票據(jù)
32 2302 應(yīng)付賬款 2302 應(yīng)付賬款
33 2305 預(yù)收賬款 2303 預(yù)收賬款
34 2307 其他應(yīng)付款 2305 其他應(yīng)付款
35 2901 受托代理負(fù)債
36 2501 長(zhǎng)期借款 2401 長(zhǎng)期借款
37 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款 2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
38 3001 累計(jì)盈余 3001 事業(yè)基金
39 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金
40 3101 專用基金 3201 專用基金
41 3001 累計(jì)盈余 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
42 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
43 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
44 3001 累計(jì)盈余（借方） 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余（借方）
四、預(yù)算結(jié)余類
45 8101 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
46 8102 財(cái)政撥款結(jié)余 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
47 8201 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
48 8202 非財(cái)政撥款結(jié)余 3001 事業(yè)基金
49 8301 專用結(jié)余 3201 專用基金
50 8401 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
51 8001 資金結(jié)存（借方） 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
52 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
53 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
54 3001 事業(yè)基金
55 3201 專用基金
56 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
