來源: 湖北省天門市第一人民醫(yī)院
作者：劉玉蘭 周洋帆
按照醫(yī)院《重大經(jīng)濟事項集體決策制度》規(guī)定：基本建設(shè)50萬元及以上工程為重大經(jīng)濟事項，必須按照重大經(jīng)濟事項集體決策制度進行管理，那么50萬元以下基本建設(shè)工程屬于零星工程，主要由總務(wù)、基建科和審計科進行管理。
隨著醫(yī)療服務(wù)水平不斷提高以及醫(yī)院等級、KTQ、JCI評審的需要，醫(yī)療服務(wù)環(huán)境也要求不斷改善，部分基礎(chǔ)設(shè)施已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院管理的發(fā)展，必須加快建設(shè)與維修的步伐以適應(yīng)醫(yī)院快速發(fā)展的需要，因此，零星改建、維修工程任務(wù)重、施工時間緊、增補或更新項目隨機性大，使得零星基建工程全過程管理中缺乏嚴格的論證和整體規(guī)劃，結(jié)果可能出現(xiàn)有的維修工程幾經(jīng)反復也沒有達到投資效果，甚至有的維修后沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，或者工程質(zhì)量敷衍塞責，造成流動工程一錘子買賣，導致資金浪費等問題，那么零星基建維修工程全過程審計應(yīng)如何著手?
1、建章立制：
醫(yī)院規(guī)定每一項工程的結(jié)算都需經(jīng)審計部門進行審計監(jiān)督，但隨著零星基建工程項目的審計任務(wù)越來越重，審計任務(wù)和審計人員的配備之間的矛盾越來越突出，各職能科的配合尤其重要，制度建設(shè)是保障合作的基礎(chǔ)。因此，我們根據(jù)以往工作經(jīng)驗及有關(guān)法規(guī)建立了如下制度
1.1小型基建工程及零星維修改造工程項目審計管理辦法：
1.1.1、小型新建、擴建、園林綠化、小型零星維修改造工程等新開工1萬—50萬元的基建工程(基建科報送)在建設(shè)過程中，由施工管理部門提供施工記錄、監(jiān)理記錄、工程中拆除的廢舊物資回收處理說明、工程變更說明等資料及時報審計科，以便審計科及時掌握、了解工程進度。對于隱蔽性工程，施工單位應(yīng)及時通知審計科進行現(xiàn)場審查，測算工程量，并由三方(施工管理部門、施工單位、審計科)在有關(guān)記錄上簽字后各存一份，方可作為決算依據(jù)。
1.1.2、項目管理部門在工程全部完工后，及時通知醫(yī)院審計科，施工管理部門，施工單位驗收。
1.1.3、驗收合格后由施工管理部門及時提供相關(guān)資料：(一)工程項目立項審批手續(xù);(二)按規(guī)定編制結(jié)算書(簽名并加蓋公章);(三)施工圖紙和施工合同;(四)預算;(五)變更明細說明;(六)拆除廢舊材料物資回收處理說明;(七)安裝工程的清單;(八)竣工驗收單;(九)其他要求提供的資料。
1.1.4、審計科簽收有關(guān)資料后，應(yīng)安排審計人員會同管理施工部門人員與水電管理人員預約時間到現(xiàn)場核實工程量，進行結(jié)算審核。
1.1.5、審計科在半個月內(nèi)審核并簽署意見。報送醫(yī)院主管工程和審計的領(lǐng)導審核批準、院長同意簽批后，將最終審定結(jié)果送交財務(wù)科，按醫(yī)院規(guī)定辦理結(jié)算、轉(zhuǎn)資手續(xù)。
1.2、單項2000——10000元的零星工程管理辦法：
1.2.1.科室向總務(wù)科打報告。
1.2.2.總務(wù)科驗工，初步確定費用超過2000元的向公司發(fā)布消息。
1.2.3.公司做預算。
1.2.4.根據(jù)預算情況 ，總務(wù)科選擇公司簽協(xié)議。
1.2.5.完工驗收(科室、總務(wù)、審計)。
1.2.6.決算→送審→按小型基建工程及零星維修改造工程項目審計管理辦法結(jié)算。
1.3、單項2000元以下的零星工程管理辦法：
1.3.1.總務(wù)科日常巡查，將問題匯總，達到一定工作量，安排工作計劃，聯(lián)系人維修?？剖邑撠熑?、總務(wù)派工人員、工程方當面議價。
1.3.2.總務(wù)科每月制表匯總維修的工程清單(含價格)，由各科負責人簽字驗收。
1.3.3.驗收單簽字完畢，總務(wù)科長簽字→審計科復核→分管院長簽字報賬，總務(wù)科留存資料備查。
1.3.4.定價依據(jù)：《天門市工程造價信息》上公示的材料價格加上工價。工價按材料價格×(30%-50%)核定，或市場工價(小工120-140元/8小時;大工180元/8小時)核定。
2、基建全過程齊抓共管、結(jié)算審計方式靈活處理：
我院審計人手少，兩名工作人員還要兼管物價工作，對在建工程進行全過程管理困難，建設(shè)單位基建管理人員由于素質(zhì)差或責任心不強，肯定會影響送審工程結(jié)算的真實性和準確性，零星基建工程通常無正規(guī)的專業(yè)設(shè)計，施工過程常常出現(xiàn)變動，施工內(nèi)容時常出現(xiàn)變更，施工現(xiàn)場簽證較多，這就要求工程管理者或相關(guān)職能部門要加強施工過程的管理，重點檢查施工質(zhì)量、工藝流程、施工物料產(chǎn)地價格等，嚴防偷工減料、以次充好的現(xiàn)象發(fā)生。同時監(jiān)督工程竣工資料的編制，要求竣工資料真實反映工程內(nèi)容，工程量真實準確，為工程結(jié)算的編制及審核提供有效的依據(jù)。
審計部門重點加強現(xiàn)場核實工作量的控制：現(xiàn)場測量在工程審計中發(fā)揮著重要的作用，是審定結(jié)算的主要依據(jù)，對防范審計風險有特殊的意義，加強對這一環(huán)節(jié)的控制非常必要。根據(jù)現(xiàn)場實測和初審情況，對基建工程結(jié)算中存在的問題與承包單位交換意見，從而審定該基建工程項目結(jié)算值，甲、乙雙方簽字確認后，主審人員把審定的工程結(jié)算書及有關(guān)審計資料移交復審人員復核、審查。審計方法依據(jù)湖北省房屋建筑與裝飾工程消耗定額及湖北省建筑安裝工程費用定額或者根據(jù)市場調(diào)查結(jié)果，審計質(zhì)量實行兩級管理責任制，建立現(xiàn)場人員簽證外，基建科、審計科共同對工程量進行核實驗收的基礎(chǔ)上再開展結(jié)算審計，審計結(jié)束后，委派任務(wù)方科長、分管院長再次復核簽字。零星工程結(jié)算報告也靈活處理，10萬以上工程按清單計價定額編制，其他項目按自制表格核定，以作為財務(wù)結(jié)算依據(jù)。例如：
工作內(nèi)容
內(nèi)科樓八層、十一層改造結(jié)算審計
編號
TYSJ201540
承接公司
長城凈化
報送科室
基建科
報送時間
2015.6.1
審定時間
2015.6.13
報送金額
36245元
審減金額
3517
審定金額
32728元
（人民幣：叁萬貳仟柒佰貳拾捌元整）
審計意見
1、工程造價按湖北省房屋建筑與裝飾工程消耗定額及湖北省建筑安裝工程費用定額較低標準編制。2、工程量屬實。3、波美彩鋼板價格按市場價158元/m2計，共審減1462元；pvc底板按138元/m2計，共審減785元。4、規(guī)費共審減281元。5、稅金審減989元。
主管院長
分管院長
歸口科室
負責人
審計科
負責人
審計科
經(jīng)辦人
3、學習的重要性：
工程審計人員既要懂得審計、會計的專業(yè)知識，又要精通企業(yè)管理、法律法規(guī)、相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程和人際關(guān)系溝通技巧等方面的知識，僅僅依靠審計人員的自學是遠遠不夠的，多爭取學習機會，通過靈活多樣的學習、培訓和交流，提高工程審計人員的綜合素質(zhì)，保證工程審計質(zhì)量，降低工程審計風險。一方面，合格的審計人員在政治思想上應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德，遵守職業(yè)紀律，能自覺抵制不正之風的侵蝕。另一方面，合格的審計人員在業(yè)務(wù)上有勝任工程決算審計的能力，必須嚴格按程序、規(guī)范操作，認真辦理工程審計事項。另外，審計人員應(yīng)熟練掌握對計算機和各種專業(yè)軟件的應(yīng)用，熟悉工程取費標準，在審計過程重點審核結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求，切實履行審計職責。近年來，結(jié)合衛(wèi)審網(wǎng)經(jīng)驗交流、遠程教學、專家答疑、審計法規(guī)、審計文本進行學習，收到了意想不到的成長結(jié)果。
