投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。
企業(yè)年金基金的投資應(yīng)當(dāng)按日估值，或至少按周進(jìn)行估值。估值日對(duì)投資進(jìn)行估值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以估值日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與上一估值日公允價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。
處置投資時(shí)，應(yīng)在交易日按照賣(mài)出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值（買(mǎi)入價(jià)）的差額，確定為投資損益。
2.存款利息收入、買(mǎi)入返售證券收入以及其他收入的處理
存款利息收入包括活期存款、定期存款、結(jié)算備付金、交易保證金等利息收入。企業(yè)年金基金應(yīng)按日或至少按周確認(rèn)存款利息收入，并按存款本金和適用利率計(jì)提的金額入賬。
買(mǎi)入返售證券，是指企業(yè)年金基金與企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。企業(yè)年金基金應(yīng)于買(mǎi)入證券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，在融券期限內(nèi)按照買(mǎi)入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率逐日或每周計(jì)提的利息確認(rèn)為買(mǎi)入返售證券收入。
企業(yè)年金基金取得投資管理人風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入企業(yè)收入。
3.企業(yè)年金費(fèi)用的處理
交易費(fèi)用，是指企業(yè)年金基金在投資運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金以及相關(guān)稅費(fèi)，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商的手續(xù)費(fèi)和傭金以及相關(guān)稅費(fèi)等其他必要支出。
受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資人管理費(fèi)，是指根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃或合同文件規(guī)定的比例，提取的相應(yīng)管理費(fèi)。企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)按日或至少按周計(jì)提上述管理費(fèi)，按照應(yīng)付的實(shí)際金額，確認(rèn)為費(fèi)用和負(fù)債。
賣(mài)出回購(gòu)證券，是指企業(yè)年金基金與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按照一定價(jià)格賣(mài)出證券，到期日再按合同約定的價(jià)格買(mǎi)回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金的使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)在融資期限內(nèi)，按照賣(mài)出回購(gòu)證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率每日或每周確認(rèn)、計(jì)算賣(mài)出回購(gòu)證券支出。
其他費(fèi)用是指除上述費(fèi)用外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等，按照實(shí)際發(fā)生的金額確認(rèn)。
4.企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)、凈收益的處理
企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金受益人在企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于企業(yè)年金基金資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。
企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)=期初凈資產(chǎn)+本期凈收益+收取企業(yè)繳費(fèi)+收取職工個(gè)人繳費(fèi)+個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入-支付受益人待遇-個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出
企業(yè)年金基金凈收益，是指企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果，其金額等于本期收入減本期費(fèi)用的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期企業(yè)年金基金各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)，并根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入企業(yè)和職工個(gè)人賬戶。
企業(yè)年金基金凈值增長(zhǎng)率=（當(dāng)期基金凈資產(chǎn)-前期基金凈資產(chǎn)）÷前期基金凈資產(chǎn)×100%
個(gè)人賬戶本期余額=個(gè)人賬戶前期余額×（1+企業(yè)年金基金凈值增長(zhǎng)率）
企業(yè)賬戶本期余額=企業(yè)賬戶前期余額×（1+企業(yè)年金基金凈值增長(zhǎng)率）
四、企業(yè)年金基金
財(cái)務(wù)報(bào)表
企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表，是指企業(yè)年金基金對(duì)外提供的反映基金某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、凈資產(chǎn)變動(dòng)情況的書(shū)面文件。企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注。
資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。凈資產(chǎn)變動(dòng)表，是指反映企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。附注，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示其他業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行的說(shuō)明。
受托人是編報(bào)企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表的法定責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)定期向委托人、受益人等提交企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表。托管人應(yīng)當(dāng)定期向受托人提交企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表。（完）財(cái)會(huì)信報(bào)
