（一）管理控制與全面預(yù)算管理
1.企業(yè)資源配置手段：戰(zhàn)略引導(dǎo)、任務(wù)控制、管理控制。
2.管理控制系統(tǒng)主要內(nèi)容：內(nèi)部責(zé)任中心劃分、支持企業(yè)戰(zhàn)略管理、約束資源配置過程中的資源消耗、控制資源配置過程中的風(fēng)險事項、信息輸入、信息輸出。
3.全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法。
4.全面預(yù)算管理的作用：從預(yù)算起源看，起到降成本、控費用、約束資金使用的基礎(chǔ)性作用；從預(yù)算發(fā)展看，發(fā)揮支持戰(zhàn)略落地的主要作用；從預(yù)算升華看，解決體制和機(jī)制問題，實現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的核心作用。
觀點：預(yù)算管理和控制本身是一種藝術(shù)，全面預(yù)算作為一種控制手段，并不是要通過預(yù)算目標(biāo)把企業(yè)控制在某一個點上，而是把企業(yè)的運營和發(fā)展控制在一個區(qū)間或是一種趨勢之中。預(yù)算目標(biāo)高低沒有關(guān)系，只要集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營范圍沒有超過出資人可以接受和容忍的范圍，集團(tuán)預(yù)算管理者應(yīng)該給經(jīng)營者一定的自主空間，以調(diào)動其潛力和積極性發(fā)揮。
（二）全面預(yù)算管理的規(guī)劃工作
1.預(yù)算思想的轉(zhuǎn)變：從財務(wù)預(yù)算到全面預(yù)算，從狹義體系到廣義體系，實現(xiàn)以戰(zhàn)略為核心的預(yù)算管理體系。
2.預(yù)算模型的搭建：指標(biāo)（預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算科目與會計科目、預(yù)算表格體系）、組織（責(zé)任中心體系）、模式（集團(tuán)管控三分法：財務(wù)管控型、戰(zhàn)略管控型、運營管控型）、時間（不同時間跨度、不同執(zhí)行狀態(tài)）、產(chǎn)品/項目（不同價值管理主線）、計劃事項同往來單位區(qū)域（關(guān)系企業(yè)營銷策略）
觀點一：全面預(yù)算管理的主導(dǎo)部門不一定是財務(wù)部門；預(yù)算科目與會計科目的關(guān)系，可以銜接，也可以獨立成體系；做好事前、事中、事后各項預(yù)算工作；確定公司的價值管理主線是什么——是產(chǎn)品、還是項目。
觀點二：做好預(yù)算管理規(guī)劃工作要明確以下相關(guān)內(nèi)容：圍繞年度目標(biāo)各級組織需要開展哪些工作？對應(yīng)的預(yù)算有哪些？各項工作需消耗多少資源？預(yù)算執(zhí)行結(jié)果到底是節(jié)約了還是超支了？哪些是企業(yè)的收入主要來源？哪些是企業(yè)利潤的主要來源？經(jīng)營策略是什么？目標(biāo)是什么？投入產(chǎn)出多少？責(zé)任人是誰？
（三）全面預(yù)算管理的準(zhǔn)備工作
1.建立完善預(yù)算管理組織：一把手——董事長或總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理委員會主任；預(yù)算管理辦公室既可以設(shè)于財務(wù)管理部，也可以設(shè)于運營管理部，亦或設(shè)立單獨的預(yù)算管理部門；預(yù)算考核機(jī)構(gòu)由人力資源管理部門擔(dān)任比較合適。
2.優(yōu)化與提升預(yù)算基礎(chǔ)工作：定額庫建設(shè)、計量工作細(xì)化、控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、價格庫建設(shè)。
3.確定預(yù)算目標(biāo)與主題：預(yù)算目標(biāo)是量化了的戰(zhàn)略目標(biāo)，并從設(shè)定年度預(yù)算（計劃）目標(biāo)開始，通過確定預(yù)算主題而得以實現(xiàn)。其中預(yù)算主題是預(yù)算的靈魂，既不能沒有主題，也不能主題太多，兩個主題較為適當(dāng)。
4.績效考核與預(yù)算目標(biāo)對接：績效考核指標(biāo)中的量化指標(biāo)一定從預(yù)算中產(chǎn)出。
5.制定預(yù)算管理政策：確定控制范圍、方法，設(shè)定審批權(quán)項。
6.制定《計劃與預(yù)算編制大綱》：召開計劃與預(yù)算編制工作會議，將年度目標(biāo)、預(yù)算主題、編制要求、編制說明等內(nèi)容形成文檔，以文件的形式下發(fā)，明確各單位預(yù)算管理責(zé)任，便于編制工作順利開展。
（四）預(yù)算編制內(nèi)容與經(jīng)驗分享
1.計劃與預(yù)算應(yīng)同時編制：從管理定位來說計劃更關(guān)注行動方案，以非量化內(nèi)容為主，它與目標(biāo)的支撐和聯(lián)系更緊密；預(yù)算更關(guān)注財務(wù)結(jié)果，以量化內(nèi)容為主，對數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)性、邏輯性要求更高。
2.各責(zé)任中心編制計劃同時編制預(yù)算，計劃調(diào)整預(yù)算隨之調(diào)整。一般情況下，業(yè)務(wù)預(yù)算主要由業(yè)務(wù)部門完成，而財務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算大多由財務(wù)部門完成。預(yù)算方法是圍繞業(yè)務(wù)而非財務(wù)。
3.預(yù)算編制上下博弈的兩種方法：傳統(tǒng)的－－自下而上；現(xiàn)代的--自上而下。
4.非事項預(yù)算：薪酬預(yù)算，結(jié)合定崗編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、績效考核辦法及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行估算；辦公費預(yù)算，包括日常辦公用品、辦公通訊費用、郵電費用等，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)整體測算人均辦公費用標(biāo)準(zhǔn)，編制各部門崗位的辦公費預(yù)算；歸口費用預(yù)算，遵循條塊管理原則，各責(zé)任中心的費用中有部門屬于歸口費用，由相關(guān)歸口部門統(tǒng)籌（可自上而下編制，也可自下而上編制）。
5.事項類費用預(yù)算：一般事項預(yù)算，由于是每年的固定業(yè)務(wù)例行發(fā)生費用，所以編制時可參照歷史的費用金額與占比，重點的一般事項費用預(yù)算，需要單獨編制輔助表格進(jìn)行編制依據(jù)的說明；專項事項預(yù)算，應(yīng)采取零基預(yù)算的編制方式，專項事項可以是本部門的研發(fā)專項預(yù)算，也可以是跨部門的管理專項預(yù)算；預(yù)算準(zhǔn)備,總部和各責(zé)任中心留足預(yù)算準(zhǔn)備，以應(yīng)付意想不到的事項，使預(yù)算追加和調(diào)整有來源，不影響總體的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。
6.預(yù)算評審：預(yù)算評審會議必須領(lǐng)導(dǎo)重視，親自參加，評審的目的并不是為了“砍”成本費用，而是為了明確預(yù)算的用途，有導(dǎo)向性的使用預(yù)算，更是為了內(nèi)部的溝通，統(tǒng)一認(rèn)識。
（五）預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容與經(jīng)驗分享
1.預(yù)算執(zhí)行的三大抓手
費用控制：總額控制、過程控制、支持分析；
成本控制：總額控制為主、過程控制為輔、支持分析
資金控制：總額控制引導(dǎo)，過程控制為輔，收支控制為主。
2.預(yù)算執(zhí)行三大約束：
流程約束：預(yù)算內(nèi)事項，執(zhí)行正常簡化流程；超預(yù)算事項,執(zhí)行額外審批流程、根據(jù)事先批準(zhǔn)的額度分級審核；超預(yù)算外事項，執(zhí)行復(fù)雜特殊審批流程，報經(jīng)上級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，進(jìn)行嚴(yán)格控制。
系統(tǒng)約束：建立預(yù)警機(jī)制。
考核約束：扣減預(yù)算得分。
3.預(yù)算控制手段：預(yù)算額度、費用標(biāo)準(zhǔn)、比率控制、資金預(yù)算。
4.管理控制手段：費用審批、材料消耗、采購成本、資產(chǎn)購置。
觀點：不確定是客觀存在的，無法避免，編制季度預(yù)算，加上中期調(diào)整是解決不確定性的主要手段，調(diào)動公司內(nèi)外資源去實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是關(guān)鍵，而不在于預(yù)測。
可以預(yù)算管理為核心建立管理會計體系，為領(lǐng)導(dǎo)決策建立信息體系支撐。
預(yù)算考核內(nèi)容與經(jīng)驗分享
1.考核的主要內(nèi)容包括：預(yù)算編制準(zhǔn)確性、規(guī)范性、及時性；預(yù)算執(zhí)行程序的規(guī)范性；預(yù)算分析及時性、全面性和透徹性；預(yù)算工作的完整性等內(nèi)容。
2.預(yù)算目標(biāo)考核，是對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的考核，以最大程度確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)；預(yù)算管理初期，預(yù)算工作考核為主，預(yù)算目標(biāo)考核為輔；預(yù)算管理正常期，預(yù)算工作考核照舊，預(yù)算考核和績效考核融合。
3.預(yù)算考核需注意以下六大原則：目標(biāo)性原則、可控性原則、動態(tài)性原則、例外性原則、公平公開原則、總體優(yōu)化原則。
觀點：預(yù)算考核要與績效考核相結(jié)合。
全面預(yù)算管理信息化建設(shè)
1.EXCEL仍然是主流,是應(yīng)用最廣泛的信息化工具;同時要認(rèn)識到EXCEL本身的系統(tǒng)性不夠,不能滿足企業(yè)復(fù)雜、系統(tǒng)化的預(yù)算管理要求。
2.管理協(xié)同為中心的信息化系統(tǒng)，以管理控制為主線，以支持戰(zhàn)略落地為目標(biāo)，整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，構(gòu)建決策支持、資源優(yōu)化、績效分析、管理協(xié)同的系統(tǒng)功能集成。
3.預(yù)算管理軟件型
軟件本身的適用性、易用性，最好功能一體化；良好實施能力，對預(yù)算的理解，咨詢能力，實施能力；實現(xiàn)數(shù)據(jù)整合治理，和其他系統(tǒng)的集成能力。
（八）全面預(yù)算管理文化的建設(shè)
1.領(lǐng)導(dǎo)真正重視：領(lǐng)導(dǎo)具有解決信息不對稱的先決條件，領(lǐng)導(dǎo)真正重視的具體表現(xiàn)為決策預(yù)算主題與目標(biāo)、和預(yù)算組成單位負(fù)責(zé)人博弈資源配置、參與預(yù)算分析并督促解決問題、主導(dǎo)預(yù)算考核結(jié)果、化解考核矛盾。
2.精心設(shè)計準(zhǔn)備。正因為全面預(yù)算管理工作有阻力，只有精心設(shè)計，才能確保的推行成功。為此，我們借用外腦專家?guī)椭{(diào)研、理清預(yù)算環(huán)境、培訓(xùn)動員、指導(dǎo)編制、協(xié)助執(zhí)行、配合考核，更重要的幫助我們開闊視野，深入思考、極大地提高全面預(yù)算工作效力。
3.強(qiáng)有力推動：困難是客觀的、是暫時的、要有良好心態(tài)。
4.多方配合。
5.樹立良好的預(yù)算思維。
6.使用信息化工具。
經(jīng)過兩天的全面預(yù)算管理精講結(jié)束后，陳教授精辟的總結(jié)出預(yù)算有效性的十個關(guān)鍵點：
1.完善全面預(yù)算管理體系（從哪里來，到哪里去）。
2.計劃是預(yù)算成功的關(guān)鍵。
3.預(yù)算要加強(qiáng)考核，與企業(yè)綜合考核要完整掛鉤。
4.預(yù)算一定要有主題，是解決問題的手段。
5.集團(tuán)公司要有出資人預(yù)算的概念（上下一體）。
6.預(yù)算方法由增量預(yù)算改為零基預(yù)算。
7.關(guān)于預(yù)算偏差：重點還是預(yù)測，通過季度預(yù)算加中期調(diào)整解決，非常目標(biāo)通過非常手段來解決。
8.提升預(yù)算基礎(chǔ)工作，與其他管理相結(jié)合。
9.換個思路，不是使用財務(wù)思維，而是使用管理思維，說服領(lǐng)導(dǎo)重視預(yù)算工作。
10.提升預(yù)算管理信息化，過程控制要到位。
