隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國的稅務(wù)制度也在不斷創(chuàng)新和完善，“營改增”就是我國稅務(wù)改革進(jìn)程中邁出的重要一步，其給建筑企業(yè)發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí)，也對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成了一定沖擊。因此，研究營改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。
一、營改增概述
1.營改增的含義
“營改增”也就是說把營業(yè)稅改成增值稅。營業(yè)稅指的是應(yīng)稅勞務(wù)，征稅對(duì)象主要是轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)和各種不動(dòng)產(chǎn)銷售，建筑業(yè)是應(yīng)稅勞務(wù)的主要提供者之一。營業(yè)稅的計(jì)算是營業(yè)額和相應(yīng)稅率相乘。伴隨著稅收制度的改革，我國稅制不斷完善，營業(yè)稅不再適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。于是，國家推行了“營改增”稅制改革。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2.營改增的積極意義
“營改增”一是避免了在原營業(yè)稅收制度下建筑企業(yè)重復(fù)納稅的情況，從一定意義上說，可以有效減少建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。二是“營改增”后建筑企業(yè)能夠在取得業(yè)主證明后或者是工程款回收之后再繳納稅金，能有效避免對(duì)建筑企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，可以在一定程度上推進(jìn)建筑企業(yè)的良性發(fā)展。
二、營改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1.加大企業(yè)還債壓力
現(xiàn)階段，建筑企業(yè)普遍存在負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象，而“營改增”會(huì)給企業(yè)還債造成一定壓力。首先，實(shí)行“營改增”稅制改革后，業(yè)主利用其在合同談判中的物價(jià)主動(dòng)權(quán)，使得合同價(jià)格在相同標(biāo)的物品中沒有太大變化，而建筑合同總價(jià)為含稅價(jià)格，企業(yè)營業(yè)收入會(huì)出現(xiàn)同比降低。其次，在實(shí)際采購過程中，建筑企業(yè)往往從一些個(gè)體戶手中購置材料，而這些個(gè)體工商戶無法提供符合要求的增值稅發(fā)票，同時(shí)在流通環(huán)節(jié)采購貨物時(shí)也很難獲取增值稅發(fā)票，導(dǎo)致營改增后建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額抵扣，實(shí)際利潤有所下滑。此外，很多建筑企業(yè)經(jīng)常采取勞務(wù)分包和班組承包的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)包，相關(guān)勞務(wù)費(fèi)用和工人工資無法進(jìn)行抵扣，無法開具增值稅發(fā)票，這也在一定程度上增加了建筑企業(yè)成本，降低了企業(yè)利潤，給企業(yè)還債造成不利影響。
2.影響企業(yè)財(cái)務(wù)分析
“營改增”后，建筑企業(yè)利潤表中的許多概念都發(fā)生了變化，如“主營業(yè)務(wù)收入”原表示稅前收入額，而“營改增”后則表示稅后收入額。另外，“營改增”后的利潤表中無法反映增值稅狀況，且財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定變化，使得財(cái)務(wù)報(bào)表在不同時(shí)期的可比性下降，這些情況的出現(xiàn)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作造成了很大影響。
三、營改增下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策
1.建全財(cái)務(wù)管理體系
“營改增”后，應(yīng)設(shè)置專門的科室及人員來加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，并積極利用多種方式普及營改增稅務(wù)知識(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)所有人員參與稅收籌劃，如購置辦公用品、機(jī)械設(shè)備時(shí)，鼓勵(lì)他們索取正規(guī)的增值稅專用發(fā)票。在目前我國緊縮銀根的大背景下，企業(yè)融資難問題較為突出，如何在“營改增”后，促使建筑企業(yè)合理籌劃稅收，有效管理和運(yùn)行企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，是擺在建筑企業(yè)面前亟待解決的重要課題。面對(duì)挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，建立健全以稅務(wù)管理體系、會(huì)計(jì)核算體系、資金管理體系為主要組成部分的完整財(cái)務(wù)管理體系，做到一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值的最大化。
2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
“營改增”環(huán)境下，從納稅管理到稅收籌劃都出現(xiàn)了全新的業(yè)務(wù)內(nèi)容，這對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員來說是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，需要他們對(duì)營改增相關(guān)政策進(jìn)行全面認(rèn)真學(xué)習(xí)，找準(zhǔn)突破口和銜接點(diǎn)，做好“營改增”后財(cái)務(wù)管理過渡工作。為此，要高度重視對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選拔和任用企業(yè)中工作踏實(shí)、具有專業(yè)工作能力、熟知財(cái)務(wù)稅收政策法規(guī)、認(rèn)真負(fù)責(zé)有擔(dān)當(dāng)?shù)膬?yōu)秀人員擔(dān)任財(cái)務(wù)主管等工作。財(cái)務(wù)管理人員要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新與完善，充分發(fā)揚(yáng)行業(yè)優(yōu)勢(shì)和企業(yè)品牌優(yōu)勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析模擬，重點(diǎn)關(guān)注“營改增”對(duì)企業(yè)損益和現(xiàn)金流量帶來的影響。對(duì)建筑企業(yè)工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等也要進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，保證財(cái)務(wù)信息核算準(zhǔn)確，增值稅申報(bào)表填寫規(guī)范，使企業(yè)能夠最大限度地享受稅收制度改革帶來的利益。此外，從建筑企業(yè)和增值稅的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真研究學(xué)習(xí)新的稅收制度，大力開展學(xué)習(xí)宣傳活動(dòng)，著重掌握對(duì)建筑行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，利用企業(yè)內(nèi)部會(huì)議、報(bào)紙、網(wǎng)站、微信號(hào)等途徑，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員、企業(yè)管理人員、材料采購人員、預(yù)決算人員進(jìn)行增值稅相關(guān)知識(shí)的宣講，對(duì)增值稅納稅流程、基本原理、納稅要求、稅率等知識(shí)進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工認(rèn)識(shí)程度，樹立在材料采購、分包等環(huán)節(jié)規(guī)范索取增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，確保在稅制改革后能夠很快進(jìn)行熟練操作和運(yùn)用。
3.規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)過程
建筑企業(yè)在承接工程項(xiàng)目之后，往往都是臨時(shí)組建項(xiàng)目經(jīng)理部，臨時(shí)成立項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工班組，由于時(shí)間緊張、缺少磨合，使得整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中存在一些不可控的因素。同時(shí)，按照項(xiàng)目建設(shè)需要，除去一些主要材料外，還需要臨時(shí)購置一些周轉(zhuǎn)性材料，這些臨時(shí)性不可控因素導(dǎo)致的責(zé)任，也都落在了建筑企業(yè)頭上。對(duì)此，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)過程中的規(guī)范化管理，通過建立健全管理機(jī)制、細(xì)化人員責(zé)任分工，在支付材料款項(xiàng)時(shí)及時(shí)索取相應(yīng)發(fā)票等，盡可能消除項(xiàng)目實(shí)施過程中的不可控因素。
4.關(guān)注國家政策動(dòng)向
目前，我國的“營改增”稅收制度尚處于實(shí)施階段，與此相適應(yīng)的各項(xiàng)政策還不夠健全和完善，為了更好的適應(yīng)這一改革措施，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)“營改增”相關(guān)政策的關(guān)注程度，及時(shí)了解和掌握政策變化動(dòng)態(tài)，根據(jù)相關(guān)的政策調(diào)整事項(xiàng)，結(jié)合建筑企業(yè)自身實(shí)際和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，不斷變換模式戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和運(yùn)營。與此同時(shí)，建筑企業(yè)還要注重和稅務(wù)部門的交流和溝通，保證可以及時(shí)獲取有關(guān)稅務(wù)制度變更最新動(dòng)態(tài)，并能迅速結(jié)合有關(guān)政策的變化情況，采取科學(xué)措施調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)工作，有效解決企業(yè)在稅務(wù)方面存在的問題，為企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
5.加強(qiáng)招投標(biāo)及工程合同相關(guān)財(cái)務(wù)管理
為有效減輕建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，在“營改增”以后，建筑企業(yè)要及時(shí)的調(diào)整招投標(biāo)報(bào)價(jià)和定額取費(fèi)的模式。甲方給出的報(bào)價(jià)模式為“不含稅收入價(jià)格+稅費(fèi)”，提高工程建設(shè)的成本，把增值稅銷項(xiàng)稅額整合到報(bào)價(jià)系統(tǒng)中，達(dá)到轉(zhuǎn)移稅負(fù)的目的。同時(shí)，簽訂的建造合同最好是包工包料的。由于在建筑企業(yè)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大多是購置的建筑用“料”，在簽訂的建造合同中明確包工包料，也就對(duì)增值稅專用發(fā)票的歸屬問題進(jìn)行了明確，從而有效杜絕了無法抵扣的現(xiàn)象。該做法能夠增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的數(shù)額，起到減輕稅負(fù)的效果。
結(jié)語：
總而言之，營改增后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合建筑企業(yè)自身特點(diǎn)，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，健全財(cái)務(wù)管理體制，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。
中國水利水電八局/王志
