李杰學員指出根據(jù)經(jīng)濟學規(guī)模經(jīng)濟理論，隨著會計師事務所規(guī)模的擴大，會計師事務所的利潤狀況應得到改善，并且事務所的審計質(zhì)量應該有所提高。
但是我國會計師事務所卻存在著“規(guī)模效應缺失”現(xiàn)象。具體表現(xiàn)：（1）我國本土會計師事務所注冊會計師人均創(chuàng)造收入較低，且并不隨著會計師事務所注冊會計師人數(shù)的增加而顯著增加。在注冊會計師人力成本一定的情況下，會計師事務所整體的利潤并不隨著注冊會計師人數(shù)的增加而得到改善，我國絕大多數(shù)內(nèi)資會計師事務所虧損或僅呈微利狀態(tài)。 (2)我國會計師事務所審計訴訟紛爭不斷，規(guī)模較大的會計師事務所也并未表現(xiàn)出更為明顯的高審計質(zhì)量。
她結合自身工作經(jīng)歷以及對此問題長期思考，認為我國事務所 “規(guī)模效應缺失”的原因可能為（1）事務所整體缺乏明確的市場定位，業(yè)務承接環(huán)節(jié)缺乏恰當?shù)目刂疲瑢τ诟黝悩I(yè)務“大小通吃”，支付了很高的機會成本。（2）事務所內(nèi)部分工專業(yè)性弱，大多數(shù)事務所缺乏自身獨到的優(yōu)勢領域，執(zhí)業(yè)人員知識寬泛而不精深，難以向客戶提供增值服務。（3）事務所擴展或合并后技術開發(fā)與支持的共享性差，造成資源的重復投入和浪費，進一步削弱了事務所本來就薄弱的研發(fā)能力等。
為此，她對癥下藥提出了解決“規(guī)模效應缺失”途徑：（1）隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國各類企業(yè)對審計等專業(yè)服務的有效需求日益增多，需求層次開始分化，大型會計師事務所和小型會計師事務所有各自的比較優(yōu)勢和生存空間，這種劃分會隨著我國企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范和市場經(jīng)濟的完善而日趨明顯，會計師事務所只有明確市場定位才可能有自身的生存和發(fā)展空間。（2）對會計師事務所內(nèi)部推行行業(yè)專業(yè)化，進行現(xiàn)有資源整合，重視研發(fā)投入和技術支持，是解決會計師事務所“大而不強”的關鍵步驟。(3)實現(xiàn)事務所的“規(guī)模效應”也是一個系統(tǒng)工程，既需要事務所自身的努力，在一定時期內(nèi)也需要國家政策方面的支持。
