第一章 總 則
第一條 項目管理，是指通過項目各參與方的合作，運用專門的知識、工具和方法，對各項資源進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制，使項 目能夠在規(guī)定的時間、預(yù)算和質(zhì)量范圍內(nèi)，實現(xiàn)或超過既定目標(biāo)的管理活動。
第二條 本指引適用于以一次性活動為主要特征的項目活動，如一項工程、服務(wù)、研究課題、研發(fā)項目、賽事、會展或活動演出等；也可以適用于以項目制為主要經(jīng)營單元的各類經(jīng)濟(jì)主體。
第三條 企業(yè)進(jìn)行項目管理時，一般應(yīng)遵循以下原則：
（一）注重實效，協(xié)同創(chuàng)新。項目應(yīng)圍繞項目管理的目標(biāo)，強調(diào)成本效益原則，實現(xiàn)項目各責(zé)任主體間的協(xié)同發(fā)展、自主創(chuàng)新。
（二）按級負(fù)責(zé)，分工管理。項目各責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層次和任務(wù)分工的不同，有效行使管理職責(zé)，履行管理義務(wù)，確保項目 取得實效。
（三）科學(xué)安排，合理配置。嚴(yán)格按照項目的目標(biāo)和任務(wù)，科學(xué) 合理編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。
第二章 項目管理的基本程序
第四條企業(yè)應(yīng)用項目管理工具方法一般按照可行性研究、項目
立項、項目計劃、項目實施、項目驗收和項目后評價等程序進(jìn)行。
第五條 可行性研究，是指通過對項目在技術(shù)上是否可行、經(jīng)濟(jì) 上是否合理、社會和環(huán)境影響是否積極等進(jìn)行科學(xué)分析和論證，以最 終確定項目投資建設(shè)是否進(jìn)入啟動程序的過程。
企業(yè)一般可以從投資必要性、技術(shù)可行性、財務(wù)可行性、組織可 行性、經(jīng)濟(jì)可行性、環(huán)境可行性、社會可行性、風(fēng)險因素及對策等方面開展項目的可行性研究。
第六條 項目立項，是指對項目可行性研究進(jìn)行批復(fù)，并確認(rèn)列 入項目實施計劃的過程。
經(jīng)批復(fù)的可行性研究報告是項目立項的依據(jù)，項目立項一般應(yīng)在 批復(fù)的有效期內(nèi)完成。
第七條 項目計劃，是指項目立項后，在符合項目可行性報告批 復(fù)相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，明確項目的實施內(nèi)容、實施規(guī)模、實施標(biāo)準(zhǔn)、 實施技術(shù)等計劃實施方案，并據(jù)此編制項目執(zhí)行預(yù)算的書面文件。
通常情況下，項目執(zhí)行預(yù)算超過可行性研究報告項目預(yù)算的10%時，或者項目實施內(nèi)容、實施規(guī)模、實施地點、實施技術(shù)方案等發(fā)生重大變更時，應(yīng)重新組織編制和報批可行性報告。經(jīng)批復(fù)的項目計劃及項目執(zhí)行預(yù)算應(yīng)作為項目實施的依據(jù)。
項目可行性報告的內(nèi)容一般包括項目概況、市場預(yù)測、產(chǎn)品方案與生產(chǎn)規(guī)模、廠址選擇、工藝與組織方案設(shè)計、財務(wù)評價、項目風(fēng)險 分析，以及項目可行性研究結(jié)論與建議等。
第八條項目實施，是指按照項目計劃，在一定的預(yù)算范圍內(nèi)，
保質(zhì)保量按時完成項目任務(wù)的過程。通常，應(yīng)重點從質(zhì)量、成本、進(jìn)度等方面，有效控制項目的實施過程。
（一）企業(yè)應(yīng)遵循國家規(guī)定及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立質(zhì)量監(jiān)督管理組織、健全質(zhì)量管理制度、形成質(zhì)量考核評價體系和反饋機制等，實現(xiàn)對項目實施過程的質(zhì)量控制。
（二）成本控制應(yīng)貫穿于項目實施的全過程。企業(yè)可以通過加強 項目實施階段的投資控制，監(jiān)督合同執(zhí)行，有效控制設(shè)計變更，監(jiān)督 和控制合同價款的支付，實現(xiàn)項目實施過程的成本控制。
（三）企業(yè)應(yīng)通過建立進(jìn)度控制管理制度，編制項目實施進(jìn)度計 劃，制定項目實施節(jié)點；實行動態(tài)檢測，完善動態(tài)控制手段，定期檢 查進(jìn)度計劃，收集實際進(jìn)度數(shù)據(jù)；加強項目進(jìn)度偏差原因分析，及時采取糾偏措施等，實現(xiàn)對項目實施過程的進(jìn)度控制。
第九條 項目驗收，是指項目完成后，進(jìn)行的綜合評價、移交使用、形成資產(chǎn)的整個過程。
項目驗收一般應(yīng)由可行性研究報告的批復(fù)部門組織開展，可以從項目內(nèi)容的完成情況、目標(biāo)的實現(xiàn)情況、經(jīng)費的使用情況、問題的整 改情況、項目成果的意義和應(yīng)用情況等方面進(jìn)行驗收。
第十條 項目后評價，是指通過對項目實施過程、結(jié)果及其影響進(jìn)行調(diào)查研究和全面系統(tǒng)回顧，與項目決策時確定的目標(biāo)以及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會指標(biāo)進(jìn)行對比，找出差別和變化，據(jù)以分析原因、總結(jié)經(jīng)驗、提出對策建議，并通過信息反饋，改善項目管理決策，提
高項目管理效益的過程。
企業(yè)應(yīng)比對項目可行性報告的主要內(nèi)容和批復(fù)文件開展項目后 評價，必要時應(yīng)參照項目計劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行對比分析，進(jìn)一步加強 項目管理，不斷提高決策水平和投資效益。
第三章 項目財務(wù)管理
第十一條 項目財務(wù)管理，是指基于項目全生命周期的項目財務(wù) 活動的歸口管理工作，是對項目營運過程中財務(wù)資源使用的全流程管 理活動。
在項目營運過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并嚴(yán)格執(zhí)行項目預(yù)算管理、項 目執(zhí)行成本控制、項目會計核算、資金管理與項目結(jié)算、項目決算和 項目經(jīng)濟(jì)后評價等。企業(yè)可根據(jù)項目規(guī)模、周期、經(jīng)費額度等指定專 人負(fù)責(zé)上述工作，并參與項目論證與評估等工作。
第十二條 企業(yè)進(jìn)行項目預(yù)算管理，一般應(yīng)從項目預(yù)算編制、預(yù) 算執(zhí)行控制、項目預(yù)算調(diào)整等方面開展。
（一）項目預(yù)算編制。
1．企業(yè)應(yīng)基于項目的重要性和成本效益考慮，制定項目預(yù)算管理制度，可以指定項目預(yù)算管理分管領(lǐng)導(dǎo)、設(shè)置項目概預(yù)算專職人員。
2．企業(yè)應(yīng)依據(jù)總量控制、分項預(yù)算的總體框架，按照需要與可能、局部與全局、重點與一般、當(dāng)前與長遠(yuǎn)相結(jié)合的編制原則，編制 項目預(yù)算。
3．企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上，強調(diào)項目預(yù)算編制的明
細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化，明確預(yù)算的編制內(nèi)容、編制依據(jù)和編制方法，實現(xiàn)項
目預(yù)算與會計核算科目的配比性。
（二）預(yù)算執(zhí)行控制。
1．企業(yè)應(yīng)分解落實項目實施各階段的預(yù)算執(zhí)行計劃，明確項目 各階段的預(yù)算控制目標(biāo)。
2．在項目執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)以項目預(yù)算執(zhí)行計劃和目標(biāo)為依據(jù)，定期對項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核查、比對、分析。
（三）項目預(yù)算調(diào)整。
1．企業(yè)應(yīng)依據(jù)外部環(huán)境變化、項目實施進(jìn)展和項目方案優(yōu)化要求等，不斷修正和完善項目各階段的預(yù)算執(zhí)行計劃和預(yù)算控制目標(biāo)。
2．在項目預(yù)算管理中，企業(yè)可采用滾動預(yù)算方式，以項目執(zhí)行 前一階段的預(yù)算調(diào)整，作為下一階段項目預(yù)算控制的目標(biāo)，按照時間
（如年、月、日）或項目單元編制，依次分解，滾動預(yù)算。
第十三條企業(yè)進(jìn)行項目執(zhí)行成本控制，一般應(yīng)從項目費用定額 表、項目合同管理、項目執(zhí)行成本變更等方面開展。
（一）項目費用定額管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目自身特點，制定項目費用定額表，如物資消耗費、工時定額等，形成項目執(zhí)行成本控制的 依據(jù)。
（二）項目合同管理。項目執(zhí)行過程中涉及合同管理時，財務(wù)管理人員一般可以參與合同的論證、簽訂、審查和履行、變更、解除等，負(fù)責(zé)審查并履行合同支付職能，定期了解合同方的資信和履約能力，建立合同管理臺賬。
（三）項目執(zhí)行成本變更管理。項目執(zhí)行成本原則上不得隨意變
更，因特殊情況需要調(diào)整時，需根據(jù)相應(yīng)的批報程序，報原審核部門 核定，按照先批準(zhǔn)、后變更的原則進(jìn)行處理。
第十四條 項目執(zhí)行過程中，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會 計核算。項目收支應(yīng)分項目、分要素進(jìn)行明細(xì)核算，確保會計核算制度與項目預(yù)算管理相銜接。
第十五條企業(yè)應(yīng)建立健全資金管理和項目結(jié)算制度，設(shè)立項目 專款賬戶對資金的使用進(jìn)行管理，正確區(qū)分會計期間，規(guī)范成本列支，統(tǒng)一對項目進(jìn)行收支與結(jié)算。項目結(jié)算一般包括項目月度結(jié)算、年度結(jié)算和完工結(jié)算。
第十六條企業(yè)應(yīng)建立項目決算審計制度，明確項目決算報表內(nèi) 容、格式要求和填報口徑，嚴(yán)格執(zhí)行項目決算數(shù)據(jù)材料的收集、審核、 匯總，形成項目決算報告，同時提交審計部門進(jìn)行項目審計。
項目決算報告一般包括項目決算說明書、項目決算報表、項目成果和費用支出的對比分析等。項目決算報告和項目審計意見應(yīng)作為項目驗收的依據(jù)。
第十七條 企業(yè)應(yīng)在對比項目可行性研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行項目經(jīng)濟(jì) 后評價，并編制項目經(jīng)濟(jì)后評價報告。
經(jīng)濟(jì)后評價報告一般包括項目資金收入和使用情況、重新測算項 目的財務(wù)評價指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)等。經(jīng)濟(jì)后評價應(yīng)通過投資增量效益的分析，突出項目對經(jīng)濟(jì)價值和社會價值的作用和影響。
第四章 項目管理的工具方法
第十八條 項目管理的工具方法一般包括掙值法、成本效益法、 價值工程法等。
第一節(jié) 掙值法
第十九條 掙值，是指項目實施過程中已完成工作的價值，用分配給實際已完成工作的預(yù)算來表示。
掙值法，是一種通過分析項目實施與項目目標(biāo)期望值之間的差 異，從而判斷項目實施的成本、進(jìn)度績效的方法。
第二十條 掙值法廣泛適用于項目管理中的項目實施、項目后評價等階段。掙值法的評價基準(zhǔn)包括成本基準(zhǔn)和進(jìn)度基準(zhǔn)，通常可以用于檢測實際績效與評價基準(zhǔn)之間的偏差。
第二十一條 進(jìn)度偏差，是在某個給定時點上，測量并反映項目 提前或落后的進(jìn)度績效指標(biāo)。
進(jìn)度偏差可以采用絕對數(shù)，表示為掙值與計劃成本之差（偏差量
＝掙值－計劃成本）；也可采用相對數(shù)，表示為掙值與計劃成本之比
（偏差率＝掙值÷計劃成本）。企業(yè)應(yīng)用掙值法開展項目管理時，既要監(jiān)測掙值的增量，以判斷
當(dāng)前的績效狀態(tài)；又要監(jiān)測掙值的累計值，以判斷長期的績效趨勢。計劃成本，是指根據(jù)批準(zhǔn)的進(jìn)度計劃或預(yù)算，到某一時點應(yīng)當(dāng)完 成的工作所需投入資金的累計值。企業(yè)應(yīng)用掙值法進(jìn)行項目管理，應(yīng)
當(dāng)把項目預(yù)算分配至項目計劃的各個時點。
第二十二條成本偏差，是在某個給定時點上，測量并反映項目
預(yù)算虧空或預(yù)算盈余的成本績效指標(biāo)。成本偏差可以采用絕對數(shù)，表示為掙值與實際成本之差（偏差量
＝掙值－實際成本）；也可采用相對數(shù)，表示為掙值與實際成本的比 值（偏差率＝掙值÷實際成本）。
實際成本，是指按實際進(jìn)度完成的成本支出量。企業(yè)應(yīng)用掙值法開展項目管理時，實際成本的計算口徑必須與計劃成本和掙值的計算口徑保持一致。
第二十三條掙值法的主要優(yōu)點是：一是通過對項目當(dāng)前運行狀 態(tài)的分析，可以有效地預(yù)測出項目的未來發(fā)展趨勢，嚴(yán)格地控制項目的進(jìn)度和成本；二是在出現(xiàn)不利偏差時，能夠較快地檢測出問題所在，留有充足的時間對問題進(jìn)行處理和對項目進(jìn)行調(diào)整。
第二十四條 掙值法的主要缺點是：一是片面注重用財權(quán)的執(zhí)行情況判斷事權(quán)的實施效益；二是屬于事后控制方法，不利于事前控制三是存在用項目非關(guān)鍵路徑上取得的掙值掩蓋關(guān)鍵路徑上進(jìn)度落后的可能性，影響項目績效判斷的準(zhǔn)確性。
第二節(jié) 成本效益法
第二十五條成本效益法，是指通過比較項目不同實現(xiàn)方案的全 部成本和效益，以尋求最優(yōu)投資決策的一種項目管理工具方法。其中，成本指標(biāo)可以包括項目的執(zhí)行成本、社會成本等；效益指標(biāo)可以包括項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等。
第二十六條成本效益法屬于事前控制方法，適用于項目可行性
研究階段。
第二十七條 企業(yè)應(yīng)用成本效益法，一般按照以下程序進(jìn)行：確 定項目中的收入和成本；確定項目不同實現(xiàn)方案的差額收入；確定項目不同實現(xiàn)方案的差額費用；制定項目不同實現(xiàn)方案的預(yù)期成本和預(yù)期收入的實現(xiàn)時間表；評估難以量化的社會效益和成本。
第二十八條 成本效益法的主要優(yōu)點是：一是普適性較強，是衡 量管理決策可行性的基本依據(jù)；二是需考慮評估標(biāo)的經(jīng)濟(jì)與社會、直 接與間接、內(nèi)在與外在、短期與長期等各個維度的成本和收益，具有 較強的在綜合性。
第二十九條 成本效益法的主要缺點是：一是屬于事前評價，評 價方法存在的不確定性因素較多；二是綜合考慮了項目的經(jīng)濟(jì)效益、 社會效益等各方面，除了經(jīng)濟(jì)效益以外的其他效益存在較大的量化難 度。
第三節(jié) 價值工程法
第三十條 價值工程法，是指對研究對象的功能和成本進(jìn)行系統(tǒng) 分析，比較為獲取的功能而發(fā)生的成本，以提高研究對象價值的管理 方法。
本方法下的功能，是指對象滿足某種需求的效用或?qū)傩裕槐痉椒?下的成本，是指按功能計算的全部成本費用；本方法下的價值，是指 對象所具有的功能與獲得該功能所發(fā)生的費用之比。
第三十一條價值工程法可廣泛適用于項目設(shè)計與改造、項目實
施等階段。
第三十二條 企業(yè)應(yīng)用價值工程法，一般按照以下程序進(jìn)行：
（一）準(zhǔn)備階段。選擇價值工程的對象并明確目標(biāo)、限制條件和分析范圍；根據(jù)價值工程對象的特點，組成價值工程工作小組；制定工作計劃，包括具體執(zhí)行人、執(zhí)行日期、工作目標(biāo)等。
（二）分析階段。收集整理與對象有關(guān)的全部信息資料；通過分 析信息資料，簡明準(zhǔn)確地表述對象的功能、明確功能的特征要求，并繪制功能系統(tǒng)圖；運用某種數(shù)量形式表達(dá)原有對象各功能的大小，求出原有對象各功能的當(dāng)前成本，并依據(jù)對功能大小與功能當(dāng)前成本之間關(guān)系的研究，確定應(yīng)當(dāng)在哪些功能區(qū)域改進(jìn)原有對象，并確定功能的目標(biāo)成本。
（三）創(chuàng)新階段。依據(jù)功能系統(tǒng)圖、功能特性和功能目標(biāo)成本，通過創(chuàng)新性的思維和活動，提出實現(xiàn)功能的各種不同方案；從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會等方面評價所提出的方案，看其是否能實現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，從中選擇最佳方案；將選出的方案及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料和預(yù)測的效益編 寫成正式的提案。
（四）實施階段。組織提案審查，并根據(jù)審查結(jié)果簽署是否實施 的意見；根據(jù)具體條件及內(nèi)容，制定實施計劃，組織實施，并指定專人在實施過程中跟蹤檢查，記錄全程的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，必要時，可再次召集價值工程工作小組提出新的方案；根據(jù)提案實施后的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果，進(jìn)行成果鑒定。
第三十三條價值工程法的主要優(yōu)點是：一是把項目的功能和成
本聯(lián)系起來，通過削減過剩功能、補充不足功能使項目的功能結(jié)構(gòu)更 加合理化；二是著眼于項目成本的整體分析，注重有效利用資源，有助于實現(xiàn)項目整體成本的最優(yōu)化。
第三十四條 價值工程法的主要缺點是；要求具有較全面的知識 儲備，不同性質(zhì)的價值工程分析對象涉及的其他領(lǐng)域的學(xué)科性質(zhì)，以 及其他領(lǐng)域的廣度和深度等都存在很大差別，導(dǎo)致功能的內(nèi)涵、結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)特征必然具有實質(zhì)性區(qū)別。
第五章 附 則 第三十五條 本指引由財政部負(fù)責(zé)解釋。
