“一帶一路”戰(zhàn)略，是黨中央主動(dòng)應(yīng)對(duì)全球形勢(shì)深刻變化、統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局作出的重大戰(zhàn)略決策，是關(guān)乎未來(lái)中國(guó)改革發(fā)展、穩(wěn)定繁榮的重大“頂層設(shè)計(jì)”。隨著我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略的深入實(shí)施，近年來(lái)保稅港區(qū)企業(yè)“走出去”的步伐越來(lái)越快，規(guī)模越來(lái)越大，“走出去”的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了從點(diǎn)到面、從微到強(qiáng)的突破性轉(zhuǎn)變。對(duì)此，保稅港區(qū)分局提高站位，根據(jù)區(qū)域企業(yè)發(fā)展脈絡(luò)，主動(dòng)融入“一帶一路”戰(zhàn)略建設(shè)，助力“走出去”企業(yè)提升稅收政策水平，提高服務(wù)質(zhì)量，共同應(yīng)對(duì)各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有力助推了企業(yè)的發(fā)展。
一、保稅港區(qū)“走出去”發(fā)展現(xiàn)狀及所面臨的主要問(wèn)題
2014年以來(lái)，作為國(guó)內(nèi)開(kāi)放層次較高的政策區(qū)、功能區(qū)，保稅港區(qū)積極踐行“一帶一路”國(guó)家戰(zhàn)略，創(chuàng)新建設(shè)“一帶一路自貿(mào)驛”，聯(lián)合國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，探索建設(shè)海外倉(cāng)，推動(dòng)建設(shè)以政府為推動(dòng)、企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向的物聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)。截至2017年上半年，保稅港區(qū)已與20個(gè)省、自治區(qū)（建設(shè)兵團(tuán)）、直轄市和計(jì)劃單列市，近40家國(guó)家自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)和海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)參與簽署了《“一帶一路”自貿(mào)驛站“合作協(xié)議》，初步形成”一帶一路自貿(mào)驛站“海港、陸港、樞（紐）港的三港聯(lián)動(dòng)合作機(jī)制。在”一帶一路自貿(mào)驛站“構(gòu)建的引領(lǐng)和帶動(dòng)下，全區(qū)共有50余戶企業(yè)實(shí)現(xiàn)”走出去“發(fā)展，其中投資”一帶一路“沿線國(guó)家40余戶，投資總額達(dá)11.4億美元，投資區(qū)域主要集中在東南亞、北美、日韓等地區(qū)和國(guó)家，所從事的行業(yè)主要涉及在橡膠、棉花、油品等產(chǎn)品的加工貿(mào)易。隨著”走出去“企業(yè)的增多及發(fā)展的多元化，企業(yè)在抓住機(jī)遇的同時(shí)，由于各方面因素影響，在涉稅方面也承擔(dān)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：（一）對(duì)投資國(guó)稅收制度研究不透。所投資區(qū)域的主要稅種有利潤(rùn)稅、增值稅、薪金稅、福利稅及不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)稅等。在與企業(yè)財(cái)務(wù)人員及負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)投資國(guó)稅收制度知之不深，包括最基本的征稅對(duì)象、稅率、納稅期限等問(wèn)題均不了解，存在相當(dāng)大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
?。ǘ?duì)境外所得企業(yè)所得稅不明。就中國(guó)與其他國(guó)家企業(yè)稅收協(xié)定，企業(yè)認(rèn)知中在走出去過(guò)程中缺乏系統(tǒng)的政策依據(jù)，就境外全資子公司年度產(chǎn)生的利潤(rùn)是否應(yīng)該分回國(guó)內(nèi)，在國(guó)內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅、如何申報(bào)繳納、稅率及抵免方面尚未完全掌握。
?。ㄈ?duì)外派員工個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。由于管理需要，企業(yè)均需派駐部分員工前往投資所在地，主要從事管理及財(cái)務(wù)工作，停留時(shí)間在1-3年左右。企業(yè)就外派員工各項(xiàng)補(bǔ)助及薪金如何發(fā)放，才能最大限度保障員工權(quán)益，最大程度維護(hù)企業(yè)利益，最大程度避免對(duì)方國(guó)稅收爭(zhēng)議等情況認(rèn)知不足。
二、稅收助力企業(yè)走出去發(fā)展的做法
針對(duì)保稅港區(qū)越來(lái)越多企業(yè)“走出去”的現(xiàn)狀，保稅港區(qū)分局主動(dòng)融入“一帶一路”建設(shè)，組建涉外稅收服務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，通過(guò)定向調(diào)研、上門走訪、稅企座談等方式了解企業(yè)需求，多頻次開(kāi)展投資國(guó)稅收政策和風(fēng)險(xiǎn)“巡講”，多維度開(kāi)展國(guó)際稅收疑難“會(huì)診”，有針對(duì)地解決跨境投資經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉稅問(wèn)題30余條，為企業(yè) “走出去”保駕護(hù)航。
?。ㄒ唬┙ⅰ白叱鋈ァ逼髽I(yè)清冊(cè)。通過(guò)地方政府相關(guān)部門獲取第三方數(shù)據(jù)，結(jié)合實(shí)際掌握的企業(yè)情況，聯(lián)合相關(guān)部門共同做好“走出去”信息核查工作。經(jīng)過(guò)共同調(diào)查、督導(dǎo)和核實(shí)，建立了《保稅港區(qū)“走出去”企業(yè)清冊(cè)》，完善了50余戶企業(yè)境外投資的相關(guān)信息及數(shù)據(jù)，為向“走出去”企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)夯實(shí)了基礎(chǔ)。同時(shí)，做好調(diào)研分析工作。結(jié)合保稅港區(qū)“走出去”企業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)大走訪等形式，宣傳政策、收集意見(jiàn)，深入了解企業(yè)境外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅收待遇情況和跨境涉稅需求，及時(shí)解決企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)所涉及的稅收問(wèn)題。
?。ǘ?shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)指引。以開(kāi)展稅收服務(wù)“一帶一路”宣傳活動(dòng)為契機(jī)，聯(lián)合國(guó)稅部門圍繞國(guó)際國(guó)內(nèi)稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)、東道國(guó)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)，不定期向企業(yè)發(fā)送稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和提示。采取一對(duì)一幫扶的形式，對(duì)個(gè)別企業(yè)“走出去”企業(yè)給予特別風(fēng)險(xiǎn)提示，引導(dǎo)企業(yè)遵守獨(dú)立交易原則和商業(yè)實(shí)質(zhì)安排原則，防范受到受控外國(guó)公司反避稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)存在向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)疑點(diǎn)的企業(yè)給予重點(diǎn)提示，促使企業(yè)自行規(guī)范和調(diào)整，避免受到稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄈ┌葱鑼?shí)施分類服務(wù)。以“走出去”企業(yè)涉稅需求為導(dǎo)向，對(duì)準(zhǔn)備“走出去”的企業(yè)，提供相關(guān)政策法規(guī)、稅收協(xié)定、可享受的優(yōu)惠政策、應(yīng)履行的納稅義務(wù)等投資法律支持和服務(wù)；對(duì)已經(jīng)“走出去”的企業(yè)，定期進(jìn)行回訪，了解企業(yè)具體涉稅需求，重點(diǎn)對(duì)境外所得稅收抵免和稅收協(xié)定、稅收居民身份證明出具、涉稅資料報(bào)送等政策規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)充分享受稅收協(xié)定待遇，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。
三、稅收服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進(jìn)一步設(shè)想
為助推“一帶一路”建設(shè)，幫助“走出去”企業(yè)走得“更遠(yuǎn)、更高”，進(jìn)一步構(gòu)建完善扶持企業(yè)的稅收服務(wù)體系，切實(shí)當(dāng)好“走出去”企業(yè)的“服務(wù)員”和“參謀員”，使“走出去”企業(yè)贏得經(jīng)濟(jì)發(fā)展主動(dòng)、贏得國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)，為區(qū)域?qū)ν忾_(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)，當(dāng)前作為地稅部門還應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化。
（一）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)服務(wù)“走出去”企業(yè)發(fā)展。引導(dǎo)并促使干部職工進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思想觀念，提升站位，主動(dòng)作為，提高服務(wù)大局的自覺(jué)性和主動(dòng)性，實(shí)心實(shí)意為納稅人解難題。在此基礎(chǔ)上，積極主動(dòng)與管委有關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，準(zhǔn)確摸清產(chǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，認(rèn)真履行推動(dòng)服務(wù)“走出去”企業(yè)發(fā)展的工作職責(zé)，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的調(diào)控職能和引導(dǎo)作用，助力“走出去”企業(yè)搭乘“一帶一路”發(fā)展快車。
?。ǘ﹪?yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠，釋放政策紅利提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。充分利用好現(xiàn)有的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、遞延納稅及分期納稅等優(yōu)惠方式，對(duì)符合稅收優(yōu)惠條件的“走出去”企業(yè)進(jìn)行“一對(duì)一”精準(zhǔn)施策，不折不扣落實(shí)稅收優(yōu)惠。通過(guò)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)稅收遵從，降低企業(yè)成本，為企業(yè)更好地走出去，開(kāi)拓多元業(yè)務(wù)，搶占國(guó)際市場(chǎng)，贏得更大發(fā)展空間。
?。ㄈ┻M(jìn)一步提高服務(wù)水平，更加有效的助力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。按照新興行業(yè)+專業(yè)小組的思路，探索實(shí)踐“管理與服務(wù)”相結(jié)合的管理方式，從企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略前即介入，通過(guò)咨詢輔導(dǎo)、納稅提醒，督促企業(yè)進(jìn)行自我釋疑、自我修正，引導(dǎo)企業(yè)建立完善內(nèi)控機(jī)制，指導(dǎo)規(guī)范財(cái)務(wù)核算和納稅處理，及時(shí)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，切實(shí)有效防范和控制境外稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（四）進(jìn)一步加強(qiáng)干部知識(shí)儲(chǔ)備，主動(dòng)適應(yīng)“走出去”企業(yè)發(fā)展需要。開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)，使干部全面掌握稅收產(chǎn)業(yè)政策，特別是要掌握與國(guó)際稅收相關(guān)的各項(xiàng)政策，以便更好做好稅收征管工作，提升服務(wù)能力。同時(shí)，將通過(guò)深入企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)企業(yè)專家現(xiàn)場(chǎng)授課等方式，深入學(xué)習(xí)和了解各類“走出去”企業(yè)的生產(chǎn)模式和管理方法，不斷提升管理能力，努力培養(yǎng)一支精通財(cái)務(wù)、稅收業(yè)務(wù)，熟悉專業(yè)領(lǐng)域的專家型人才隊(duì)伍，充分適應(yīng)“一帶一路”建設(shè)的訴求。
| 來(lái)源：青島市地稅局 | 作者：高進(jìn)
