【基本要求】
（一）掌握責任中心評價指標的選擇
（二）掌握業(yè)績評價體系的改進方法
（三）熟悉業(yè)績評價計分方法
（四）了解業(yè)績評價的含義、層次與視角，熟悉企業(yè)業(yè)績評價的功能和程序
（五）了解業(yè)績評價指標的含義與特點，熟悉業(yè)績評價指標的權重與類型
（六）了解業(yè)績評價標準的含義與類型
（七）了解業(yè)績評價體系的發(fā)展與變化
（八）了解成功的企業(yè)業(yè)績評價的特征
【考試內容】
第一節(jié) 業(yè)績評價內涵、層次、功能和程序
一、業(yè)績評價的含義
業(yè)績（或稱績效）是指組織或個人在一定時期內投人產出的效率與效能。
企業(yè)業(yè)績評價（或稱業(yè)績考核、績效考核）是企業(yè)為了衡量其既定目標的實現(xiàn)程度，以及企業(yè)內部各部門、個人對目標實現(xiàn)的貢獻程度的一個評判過程。
二、業(yè)績評價的層次與視角
業(yè)績包括企業(yè)業(yè)績、部門業(yè)績和個人業(yè)績三個層面。
從不同視角對企業(yè)進行業(yè)績評價，可能會得出不同的結論。業(yè)績評價視角主要包括：外部視角（財務視角）和內部視角（管理視角）。
三、企業(yè)業(yè)績評價的功能
企業(yè)業(yè)績評價主要具有價值判斷功能、預測功能、戰(zhàn)略傳達與管理功能、行為導向功能。
四、企業(yè)業(yè)績評價的程序
企業(yè)業(yè)績評價的程序一般有：設計業(yè)績評價體系、下達業(yè)績評價目標值、動態(tài)監(jiān)控業(yè)績執(zhí)行情況、確認業(yè)績評價結果。
第二節(jié) 業(yè)績評價體系
一、評價指標
（一）業(yè)績評價指標的含義
業(yè)績評價指標，是指根據(jù)業(yè)績評價目標和評價主體的需要而設計的、以指標形式體現(xiàn)的能反映評價對象特征的因素。
（二）業(yè)績評價指標的類型
業(yè)績評價指標是企業(yè)業(yè)績評價內容的載體，也是企業(yè)業(yè)績評價內容的外在表現(xiàn)，它圍繞著企業(yè)業(yè)績的主要組成部分，建立邏輯嚴密、相互聯(lián)系、互為補充的體系結構。
常見的業(yè)績評價指標的分類方法有：
1.財務指標與非財務指標
2.定性指標與定量指標
3.絕對指標與相對指標
4.基本指標與修正指標
5.正向指標、反向指標與適度指標
（三）業(yè)績評價指標的權重
權重是一個相對的概念，某一評價指標的權重是指該指標在整體評價指標體系中的相對重要程度。
（四）業(yè)績評價指標的特點
一般來說，成功的業(yè)績評價指標體系有如下特點：
1.指標體系有戰(zhàn)略高度
2.指標體系能以財務業(yè)績?yōu)樵u價落腳點
3.財務指標與非財務指標的有機結合
4.突出知識創(chuàng)新對企業(yè)長期發(fā)展的影響
5.強化企業(yè)內部部門間的合作關系
（五）責任中心評價指標的選擇
1.成本（費用）中心
2.收人中心
3.利潤中心
4.投資中心
二、評價標準
（一）業(yè)績評價標準的含義
評價標準是業(yè)績評價的參照物，也就是評價客體的業(yè)績指標需要與什么相比較。評價標準是判斷評價對象業(yè)績優(yōu)劣的基準，是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行價值判斷的尺度。
（二）業(yè)績評價標準的類型
企業(yè)通常使用的業(yè)績標準包括歷史標準、預算標準、外部標準等。
三、評價計分方法
常見的業(yè)績評價計分方法有以下幾種：
（一）比率法
比率法是指用指標的實際完成值除以目標值（或標準值），計算出百分比，然后乘以指標的權重分數(shù)，得到該指標的實際考核分數(shù)。
（二）插值法
插值法又稱“內插法”，是利用函數(shù)/(*）在某區(qū)間中已知的若干點的函數(shù)值，做出適當?shù)奶囟ê瘮?shù)，在區(qū)間的其他點上用這個特定函數(shù)的值作為函數(shù)/(*)的近似值。
（三）減分法
減分法是指針對標準分進行減扣而不進行加分的方法。
（四）層差法
層差法是指將考核結果分為幾個層次，實際執(zhí)行結果落在哪個層次內，該層次所對應的分數(shù)即為考核的分數(shù)。
（五）非此即彼法
非此即彼法是指結果只有幾個可能性，不存在中間狀態(tài)。
第三節(jié)業(yè)績評價體系的改進
—、業(yè)績評價體系的發(fā)展與變化
企業(yè)業(yè)績評價體系的發(fā)展始終是和企業(yè)管理實踐、所處的時代特征緊密結合在一起的。不同時期的企業(yè)業(yè)績評價體系也隨之發(fā)生變化，分別經(jīng)歷了以成本、財務、價值和平衡為基礎的四個階段。
二、非財務指標
運用財務指標來評估責任中心的業(yè)績具有一定的缺陷，在業(yè)績評價方面引人了非財務指標。非財務指標一般是財務指標的先行指標，較差的非財務指標必定會給企業(yè)帶來不利影響并在財務指標中體現(xiàn)，而出色的非財務業(yè)績通常伴有出色的財務業(yè)績。
三、關鍵指標法
關鍵指標評價法（KeyPerformanceIndex,KPI)是基于以下理念：企業(yè)必須明確自己在一定時期的經(jīng)營戰(zhàn)略，明確判斷哪些客戶、項目、投資或活動超出了組織的戰(zhàn)略邊界，經(jīng)理人員應該將精力集中在與公司戰(zhàn)略推進有關的項目上，以提高管理效率?？己酥笜梭w系必須簡化，只要選擇與戰(zhàn)略推進密切相關的指標對相關人員進行考核即可。
四、平衡計分卡
（一）平衡計分卡的含義
平衡計分卡（BalanceScoreCard)是采用多重指標、從多個維度或層面對企業(yè)或分部進行績效評價的一種系統(tǒng)化的方法。平衡計分卡提供了一個綜合的業(yè)績評價框架，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉化為一套條理分明的業(yè)績評價體系。
（二）平衡計分卡的指標設計
1.財務層面
2.顧客層面
3.內部業(yè)務過程層面
4.學習與成長層面
（三）平衡計分卡的有效應用
要有效使用平衡計分卡，將平衡計分卡的四個層面與公司戰(zhàn)略相整合，必須遵循以下三個原則：
1.各個層面的指標間具有因果關系
2.結果計量指標與業(yè)績動因相關聯(lián)
3.與財務指標掛鉤
五、對標管理與持續(xù)改進
（一）對標管理
對標管理（Benchmarking）是指企業(yè)以行業(yè)內或行業(yè)外的一流企業(yè)作為標桿，從各個方面與標桿企業(yè)進行比較、分析、判斷，通過學習他人的先進經(jīng)驗來改善自身的不足，從而趕超標桿企業(yè)，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。
（二）持續(xù)改進
持續(xù)改進（ContinuousImprovement）,是制定改進目標和尋求改進機會的過程，是許多企業(yè)在履行其責任及進行業(yè)績評價時所秉持的一種管理思想。
六、成功的企業(yè)業(yè)績評價特征
（一）業(yè)績評價指標體系科學、合理和系統(tǒng)
（二）業(yè)績評價的信息容易取得，符合成本效益原則
（三）業(yè)績評價工作內化到企業(yè)日常管理工作，自動貫徹執(zhí)行
(四）業(yè)績評價結果得到正確和及時運用，能促進個人目標和公司戰(zhàn)略目標趨于一致
2017高會《高級會計實務》考試大綱：第五章 企業(yè)風險管理
【基本要求】
（一）掌握企業(yè)風險及分類、企業(yè)風險管理的作用和構成要素
（二）掌握企業(yè)風險管理的目標、主要特征和基本原則
（三）掌握企業(yè)風險管理與其他管理體系的關系
（四）掌握企業(yè)風險管理的流程和目標設定、事件識別、風險評估、風險應對的具體方法
（五）掌握危險性因素、控制性風險（或不確定風險）和機會風險各自的內容和管理措施
（六）熟悉風險管理體系建立的主要內容和方法
【考試內容】
第一節(jié) 企業(yè)風險管理內涵、目標、主要特征和基本原則
—、企業(yè)風險及其分類
（一）企業(yè)風險
企業(yè)風險指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達。
企業(yè)風險從兩個方面理解：一是與目標實現(xiàn)相關，二是源于不確定性。認識和有效管理企業(yè)風險，有助于結合企業(yè)目標，優(yōu)化企業(yè)資源配置，利用不確定性創(chuàng)造更大價值。
（二）企業(yè)風險類別
風險分類是風險管理的基礎，有助于企業(yè)有針對性地進行風險管理。常用的風險分類有：
1.按風險內容分，企業(yè)風險可分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。
2.按能否為企業(yè)帶來盈利機會，企業(yè)風險可分為危險性因素、控制性風險(或不確定風險）和機會風險。
3.按來源和范圍分，企業(yè)風險可分為外部風險和內部風險。
4.按風險有效性分，企業(yè)風險可以分為固有風險和剩余風險。
二、企業(yè)風險管理的作用與構成要素
（一）企業(yè)風險管理的作用
企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事件，并通過管理風險使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內，并為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。
企業(yè)風險管理的主要作用是：
1.協(xié)調企業(yè)可承受的風險容量與戰(zhàn)略
2.增進風險應對決策
3.抑減經(jīng)營意外和損失
4.識別和管理貫穿于企業(yè)的風險
5.提供對多重風險的整體應對
6.抓住機會
7.改善資本調配
企業(yè)風險管理能夠對所有可能對利益相關者（股東、政府、員工等）的預期造成影響的重大重要因素作出較詳盡的分析。
由于風險管理承擔的作用，使得其復雜性上升，從對危險性因素的杜絕，到對控制性風險的合規(guī)檢查，進而對機會風險實現(xiàn)效益的管理，難度逐漸增加。
（二）企業(yè)風險管理的構成要素
企業(yè)風險管理包括內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控評價。
三、企業(yè)風險管理的目標、主要特征和基本原則
1.企業(yè)風險管理的目標是使企業(yè)落實風險管理責任、加強對重大風險因素的識別及評估、提供對決策頗有價值的信息。
2.企業(yè)風險管理的主要特征是：戰(zhàn)略性、全員參與、雙面性、系統(tǒng)性、專業(yè)性。
3.企業(yè)風險管理本著匹配性、融合性、綜合性、動態(tài)性的原則開展。確定與企業(yè)的風險水平相匹配的風險管理行為、與其他經(jīng)營活動相融合、采用綜合性的管理手段、通過監(jiān)控評價進行動態(tài)風險管理。
四、企業(yè)風險管理與其他管理體系的關系
企業(yè)風險管理從屬于企業(yè)管理。風險管理是在企業(yè)管理過程中植入風險管理的程序，從而保證目標的實現(xiàn)更加科學、合理。與內部控制相比，全面風險管理所應對的是企業(yè)的所有風險，內部控制通?？刂频氖瞧髽I(yè)內部可控的風險。在我國內部控制規(guī)范體系下，加強內部控制是為了防范控制風險，促進企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)，而風險管理目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，兩者都要求將風險控制在可承受的范圍以內，兩者不是對立而是協(xié)調統(tǒng)一的整體。
第二節(jié) 企業(yè)風險管理方法
一、企業(yè)風險管理流程及具體方法
在內部環(huán)境的基礎上，風險管理流程分為目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、風險監(jiān)控與評價。
（一）目標設定
目標設定是信息搜集、事件識別、風險評估的前提。目標設定環(huán)節(jié)應確定企業(yè)的風險容量和容限。
風險容量與企業(yè)董事會風險偏好和可承受的風險水平（風險容忍度）相關。風險容限是相對于目標實現(xiàn)所能接受的偏離程度。
（二）事件識別
事件識別是可能會對企業(yè)產生影響的潛在事件，并分別確定是否是機會或者會對企業(yè)成功實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標的能力產生負面影響。
事件識別要針對目標進行充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的內部因素和外部因素。不同時期企業(yè)所進行的事件識別的重點或關鍵因素是不同的，需要采用不同的應用技術進行分析。
在多種情況下，多個事件可能影響一個目標的實現(xiàn)，可用魚骨圖反映。
（三）風險評估
風險評估是在事件識別的基礎上，進一步考慮潛在事件影響企業(yè)目標實現(xiàn)的程度，為風險應對策略提供支持。一般采用定性和定量相結合的方法，從發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面對事件進行評估。風險評估需要定性、定量以及定性與定量相結合的技術。定性技術包括列舉風險清單、風險評級和風險矩陣等方法；定量技術包括概率技術和非概率技術，概率技術包括風險“模型”（包括風險價值、風險現(xiàn)金流量和風險收益）、損失分布、事后檢驗等，非概率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。風險評估可分別評估發(fā)生的可能性和影響程度，并用風險地圖來描述。
（四）風險應對
風險應對就是要保證通過不利事件、有利事件的分析后，所選擇實施方案將剩余風險控制在期望的風險容量和風險容限以內。管理層采取風險應考慮的因素有：一是不同的擬應對方案對風險的可能性和影響程度（可用利潤、每股收益等表示），以及哪個應對方案對主體的風險容限相協(xié)調；二是不同擬應對方案的成本和效益；三是實現(xiàn)企業(yè)目標可能的機會。計算風險敞口有利于了解企業(yè)實際風險水平，進而采取應對措施。風險敞口通常根據(jù)當前主要風險類別的風險情況預測得到潛在損失。將各個風險類別當中的風險潛在損失加總，考慮各個風險因素之間相關性的基礎上，得到總體風險敞口水平。
風險應對策略包括風險承受、風險規(guī)避、風險分擔（包括風險轉移、風險對沖）和風險降低（包括風險轉換、風險補償、風險控制）。
（五）風險監(jiān)控與評價
風險監(jiān)控與評價是通過持續(xù)的監(jiān)控活動、專門評價或兩者相結合完成。其目標是隨著時間變化，開展風險監(jiān)控與評價，以確保企業(yè)風險管理的運行是否持續(xù)有效。
二、危險性因素風險、控制性風險（或不確定性風險）和機會風險的管理按危險性因素、控制性風險（或不確定性風險）和機會風險進行管理，有利于逐步提升風險管理的水平。先將危險性因素風險控制住，再應對經(jīng)營管理中面臨的不確定性，進而抓住機會將風險與價值更有機的結合，反映風險管理的不同層次，也有利于將全面風險管理體系與其他管理體系更好的融合。
（一）危險性因素管理
按照事前、事中、事后控制，管理措施分為損失預防、損失管制及成本控制，以降低發(fā)生的可能性或影響程度。
（二）控制性風險（或不確定風險）管理
管理的主要措施，包括金融衍生品（遠期合約、互換交易、期貨、期權等）、套期保值、保險等風險對沖或轉移等措施。
（三）機會風險管理
機會風險是企業(yè)刻意承擔的、旨在竭力推進企業(yè)目標（獲得高額回報等）實現(xiàn)的風險。
第三節(jié) 企業(yè)風險管理體系及其建立
一、風險管理理念和組織職能體系
（一）風險管理理念
企業(yè)開展風險管理應形成統(tǒng)一的企業(yè)風險管理理念，包括如何識別風險、承擔哪些風險，以及如何管理這些風險。通過口頭或書面的政策表述。
（二）風險管理組織職能體系
風險管理組織職能體系及其職責是開展企業(yè)風險管理的必要條件。企業(yè)員工、業(yè)務部門、管理層構成了風險管理的第一道防線；專業(yè)風險管理人員、風險管理、審計委員會構成了風險管理的第二道防線；董事會構成風險管理的第三道防線。
（三）風險管理執(zhí)業(yè)者素質
風險管理人員在風險管理策略的制定、風險管理架構的施行、風險管理表現(xiàn)的衡量、風險管理活動中汲取經(jīng)驗等方面擁有自身的技能和技巧。
二、風險管理策略
恰當?shù)娘L險管理策略有利于形成企業(yè)核心競爭力，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。建立風險管理策略應確定合適的企業(yè)風險度量模型。
三、風險管理基本流程及文本記錄和報告
將風險管理的各個流程文本化，能夠盡可能多地記錄風險管理的相關內容，確保在決策制定過程中可以獲得足夠的信息。內部審計可以在盡可能詳細和深入的風險控制活動描述的基礎上開展。
四、風險管理信息系統(tǒng)建設
風險管理信息系統(tǒng)的主要功能有：實現(xiàn)風險信息的共享，提升風險信息的搜集及傳播效率；風險預測和評估；開展信息系統(tǒng)風險監(jiān)控。
