為進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于規(guī)范全國(guó)千戶(hù)集團(tuán)及其成員企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第67號(hào)），規(guī)范了國(guó)家稅務(wù)總局確定的重點(diǎn)大企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“全國(guó)千戶(hù)集團(tuán)”）及其成員企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表工作制度。公告自2016年12月1日起施行。
附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表基本要求
全國(guó)千戶(hù)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)本級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求附報(bào)的其他納稅資料，境外成員企業(yè)可暫不附報(bào)。年度終了，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，附報(bào)本級(jí)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求附報(bào)的其他納稅資料。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等要求編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的全國(guó)千戶(hù)集團(tuán)總部，應(yīng)在每年5月31日前附報(bào)上一年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表范圍
按照企業(yè)所適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表、附注，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人附報(bào)的其他納稅資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成附報(bào)，并確保報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表形式
公告提出：原則上，所有資料應(yīng)以電子形式附報(bào)。以電子形式附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指企業(yè)原則上可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)、統(tǒng)一的EXCEL報(bào)表模板或單機(jī)版軟件等電子形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)相關(guān)材料。
企業(yè)編制的原始財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)中報(bào)表格式不一致的，應(yīng)將原始財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以EXCEL表格式，作為附件一并附報(bào)。企業(yè)應(yīng)確保報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表格式
目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核心征管系統(tǒng)中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表模板。全國(guó)千戶(hù)集團(tuán)及其成員企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況可能存在個(gè)性化的核算處理，導(dǎo)致個(gè)別科目與稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)中的報(bào)表模板不完全一致，如存在這樣的情況，企業(yè)應(yīng)將原始財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以EXCEL表形式，作為附件一并附報(bào)。
附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)限
全國(guó)千戶(hù)集團(tuán)及其成員企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，按月或季預(yù)繳申報(bào)以及年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相應(yīng)所屬期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料。若企業(yè)未按時(shí)附報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
