鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府履行各項社會經濟職能的財力保障。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控制度體系是為提高財政管理工作效率，防范和化解財政管理風險，確保財政資金保管安全、規(guī)范運行，以及保證規(guī)章制度的有效執(zhí)行而制定的一系列相互影響、相互制約的制度、措施和程序。隨著我國社會主義市場經濟地位的不斷增強，在政府體制下建立完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制制度，關系到廣大人民群眾的切身利益，關系到各項民生政策的貫徹落實以及基層政權的安定穩(wěn)定，對提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的管理效率，實現(xiàn)政府管理目標，保護政府資產的安全與完整，保證管理信息和財務資料的真實完整等方面都起到至關重要的作用。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制存在的問題及原因
目前在深入了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控工作的基礎上，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控制度中存在的主要問題與原因，既有主觀因素，也有客觀原因，歸納起來，主要有以下幾個方面。
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制思想意識較為薄弱從整體上看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門還沒有真正樹立現(xiàn)代內部控制的理念，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的管理層特別是“一把手”對內部控制認識程度還不足，始終認為內部控制就是各種規(guī)章、制度和文件，或者將財政部門批復的部門預算等同于內部控制。思想上沒有真正理解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制的職責與義務。
（二）缺乏預算控制對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理的效果產生直接影響一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算編制粗糙，不精確、不精細，導致預算實踐力度不足，運用效率不高。二是財政預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)之間內部控制監(jiān)督力度不夠，使得預算編制方案與實際預算支出數(shù)發(fā)生背離（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在“三公”經費項目上發(fā)生經費超支現(xiàn)象），使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算不能真正反映相關項目支出的活動情況，使其失去規(guī)范性、科學性。
（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能多，任務重，壓力大目前，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政服務職能范圍不斷增多，特別是惠農政策項目補貼較多，補貼資金總量大，涉及人員眾多。新農合、新農保、新農村基礎設施建設任務等服務平臺項目不斷增加，工作量大，人手不足，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政往往疲于應付。眼下凡是鄉(xiāng)鎮(zhèn)有財政資金補助的項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政都有監(jiān)管的責任，單憑財政所的人手要監(jiān)管到位顯然不現(xiàn)實。
（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制制度不健全、不到位隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能不斷轉變，需要完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控機制建設，通過執(zhí)行相關制度，規(guī)范工作程序，實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政規(guī)范管理目標。但目前由于相關法律法規(guī)的規(guī)定以及體制機制原因，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制機制還處于“缺位”狀態(tài)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金就地就近監(jiān)管還存在“力不從心”現(xiàn)象，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控制度有的尚不健全，部分財政所內部監(jiān)督工作仍較乏力，內審機構的職權與會計部門平行，還依附于執(zhí)行機構，獨立性和權威性難以得到有效保障，內控制度執(zhí)行不力，內部監(jiān)督檢查不夠規(guī)范。內部監(jiān)督和外部監(jiān)督檢查聯(lián)系不夠緊密，內控機制建設還不能適應依法理財工作的要求。
（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務管理存在不規(guī)范、不科學、不透明現(xiàn)象目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金往來規(guī)模越來越大，有效地規(guī)范管好財政資金顯得非常重要。但有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部財務管理因人員較少，造成崗位分工不明細，職責與責任不明確，單位負責人、分管項目領導、財政審核人之間沒有相互融洽，在工程項目資金結算過程中，缺乏有效的內部控制監(jiān)督機制和手段。為有些掛靠外公司的承建單位，利用掛靠公司相關委托結算證明，以個人名義到信用社開據(jù)結算票據(jù)套取財政資金等。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控制度建設不完善， 內控制度科學性不強，內控執(zhí)行不透明等因素，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制簡單等同于會計核算控制，致使內控制度不能有效執(zhí)行，內控監(jiān)督走過場。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部審計隊伍的現(xiàn)狀
（一）審計機構設置單一，獨立性差鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機構在行政上接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的直接領導，由于受機構設置、人員編制、經費預算的限制，人員由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委、財政、農經等部門抽調，并非獨立性的內設機構，在實際內審工作操作上更多體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的工作意圖。（二）審計力度不夠，審計風險較大由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機構不是一個獨立性機構，也沒有相關的文件依據(jù)，在具體審計實施過程中面臨較多的困難。一是審計無主動性，從審計計劃、內容范圍到處理意見，更多地體現(xiàn)領導意圖，有的審計查明問題在出審計報告前，就被“內部細化”，審計時講究“點到為止”，久而久之影響審計人員的積極性。二是審計無處理處罰權，影響審計威信。形成“審不審無所謂，審計只是走過場”的思想，個別被審計單位甚至拿審計做擋箭牌，以“審計過了”來蒙蔽組織、群眾，從而造成較大的審計風險。
（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政隊伍年齡結構老化、財政隊伍不穩(wěn)定，業(yè)務綜合素質有待提高目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員只是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委、財政、農經等部門抽調組成，這部分隊伍年齡較大，雖然在財務、審計專業(yè)知識，法律法規(guī)、審計程序等方面業(yè)務知識略知一二，但內審工作專業(yè)性及精通業(yè)務知識還掌握不夠。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他職能部門出于部門利益的考慮對財政的內控監(jiān)督存在一定抵觸情緒，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政與職能部門之間協(xié)調不當，很容易造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政“一頭熱”的局面，與按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政就地就近監(jiān)管資金的訴求極不相稱。
（四）審計層次低、審計方式落后隨著經濟體制改革和政治體制改革的不斷深化，在審計內容上應由傳統(tǒng)的財務收支審計向現(xiàn)代的經營審計、管理審計、績效審計轉變，在審計方式上應由事后審計向事中、事前審計轉變等。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計對學校及農村經濟合作社基本上是事后的、傳統(tǒng)的財務收支審計為主，根本沒有展開事前參與、事后控制、績效評估等審計工作。
三、加強與完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控制度建設的必要性
一是實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟現(xiàn)代化，促進農村社會和諧穩(wěn)定發(fā)展的有效保障。隨著經濟體制改革和政治體制改革的不斷深化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的職能逐步向公共財政體制轉變，從直接管理干預經濟向間接服務、間接調控經濟轉變，從而更加關注財政性資金、集體資產的效益問題。用內控制度對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟生活進行全方位的監(jiān)管和約束，有利于落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟政策，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟效益，維護鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟秩序。二是彌補現(xiàn)有國家審計監(jiān)督力量不足，構建更為健全的政府審計監(jiān)督體系的需要。目前的國家審計主要分為中央和省、市、縣四級監(jiān)督，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村這些基層政權缺少明確的監(jiān)督主體，主要依賴縣審計機關的延伸業(yè)務職能對所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)及村進行非常規(guī)監(jiān)督。因此，通過明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的法律地位，有利于健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府監(jiān)督體系，緩解基層審計機關的工作負荷。三是實現(xiàn)農村民主政治，保障農民合法權益的強大推動力。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟和社會的全面發(fā)展，特別是新農村建設的加快推進，廣大農民的民主政治意識日益增強，對基層政權的施政行為和集體財產的公開的監(jiān)督日益迫切，客觀上需要有一支穩(wěn)定可靠的審計力量為其提供客觀公正的審計服務。
四、加強與完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控機制建設的對策
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政要把加強內控機制建設作為提高財政管理水平的重要手段常抓不懈，實現(xiàn)財政資金監(jiān)督職能，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)督的日?；⒊B(tài)化、持續(xù)化。
（一）創(chuàng)新鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內審工作新理念即建立有特色的以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項資金為主線的內審工作新理念，即采取審計和專項審計調查方式，運用績效審計的模式，從宏觀管理的角度出發(fā)，將審計的視野涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程較大、投資資金較多的項目，其目的在于使內部審計監(jiān)督發(fā)揮更高更好的層次和作用。其優(yōu)點為：一是定位提高，從傳統(tǒng)的查錯、防弊審計轉到參與經營、管理和內控制度的高層審計；二是思路拓寬，從單一的財務收支審計轉到多角度、全方位的經濟活動審計；三是完善機制，從滯后性的事后審計轉到超前性的事前、中審計。深入貫徹落實《財政部門內部監(jiān)督檢查辦法》，要將內控機制建設作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的重要環(huán)節(jié)，擺上議事日程，納入制度考核，統(tǒng)籌安排，積極推進。要按照“不相容職務相分離”的原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政調整內設機構職能，完善相關管理制度和操作規(guī)程，建立權責清晰、職能明確、相互制約、運轉高效的內控機制，實現(xiàn)授權與執(zhí)行分離、執(zhí)行與審查分離。
（二）深入推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金就地、就近監(jiān)管試點工作要抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金就近、就地監(jiān)管的有利機遇，在推進基本公共服務均等化、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財權和事權相匹配的機制、財政資金有償使用、建立財政資金可追溯機制等方面，進一步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部控制制度，注重制度建設的系統(tǒng)性、科學性和先進性，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建設的執(zhí)行力，確保各項制度落實到實處，從而規(guī)范和約束鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作行為。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政是最基層的一級財政，是財政工作體系的基礎。要發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政就地、就近實施監(jiān)管的優(yōu)勢，建立權責清晰、職能明確、相互制約、運轉高效的內控機制，對本級和上級財政安排的資金及其他部門、其他渠道下達的財政性資金，實行全面監(jiān)管。在明確監(jiān)管范圍的基礎上，從完善規(guī)章制度，健全內控機制，提高管理效益等方面入手，建立全面系統(tǒng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內控制度體系，制定完善的預算資金管理、資產管理、辦理流程、政務公開、服務承諾、首問責任、限時辦結、責任追究等規(guī)章制度，制度設計要體現(xiàn)創(chuàng)新性、前瞻性和預見性，使工作做到有章可循，做到用制度管權，按制度辦事，靠制度管人，以標準化流程設計鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政業(yè)務的管理，建立信息通達、公開公示、監(jiān)督抽查、考核激勵四項機制，強化內控工作，提高監(jiān)管水平。
（三）創(chuàng)新鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間交叉審計方法，開創(chuàng)內審工作新局面鄉(xiāng)鎮(zhèn)交叉審計方法就是在本縣范圍內開展對全縣財政專項資金審計等項目工作時，明確縣審計局在鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間交叉審計工作的主體地位，規(guī)定審計組長由縣審計局審計人員擔任，審計組成員可以從各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內審人員中抽調；縣審計局要對審計質量進行把關，加強協(xié)調和指導，進行跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。交叉審計的實踐證明既能加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計的監(jiān)督，又能為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計人員搭建新的業(yè)務交流的平臺，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內審人員的業(yè)務水平。
（四）建立網絡系統(tǒng)輔助功能，不斷提高內審工作效率審計手段從手工操作為主向以計算機和網絡技術為主轉變，是內審發(fā)展的必然趨勢。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政會計電算化的普及，經濟業(yè)務數(shù)據(jù)量不斷擴大，傳統(tǒng)的手工審計方法已遠不能滿足審計工作的需要。因此，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計工作中，必須充分運用計算機審計軟件，充分發(fā)揮審計軟件的輔助功能，加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務收支情況的績效評價分析，提高工作效率的同時提高審計工作質量，充分發(fā)揮計算機輔助審計在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計中的作用。一是信息通達機制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管信息在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所與縣財政局之間雙向傳遞。主要包括各級政府和部門安排用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村等基層組織的各類財政資金的政策、撥款文件、管理辦法等，縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政指定專人為信息聯(lián)絡員，具體負責收集整理和傳遞資金監(jiān)管信息，并定期核對資金監(jiān)管信息。二是公開公示機制。按照相關政策要求和規(guī)定，對各級各部門預算安排用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層組織的各類財政資金，包括補助類、項目類、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政本級安排資金等有關情況進行公開公示。對公開公示主體有明確規(guī)定的，由規(guī)定的主體負責。沒有明確規(guī)定的，按“誰分配、誰公開，分配到那里，公開到哪里”的原則進行，對于影響較大，群眾關注度較高的，通過電視、網絡、短信等方式進行。并設立舉報電話和舉報箱，鼓勵社會公眾參與，接受群眾監(jiān)督。三是監(jiān)督抽查機制。對納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)管范圍的補助類資金的補助對象、發(fā)放標準、發(fā)放程序、財務管理等情況，進行監(jiān)督檢查。四是考核激勵機制。每年組織對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管工作進行考核，主要看內控制度及臺賬是否健全，內控措施是否到位，提供的基礎數(shù)據(jù)是否真實可靠齊全，崗位責任是否落實，監(jiān)管是否有效等。
（五）關注調查民生服務項目，重點把握工程項目審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部審計部門應始終把“民本思想”貫穿審計全過程，重點摸清關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)新農村建設的重要政策措施和工作重點，投入資金規(guī)模和結構分布情況，掌握本鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金來源、規(guī)模、工程建設期限及進展狀況和項目管理情況。對涉及農居房建設、農村道路、環(huán)境、新型農村合作醫(yī)療專項資金、糧食直補、農資綜合直補、五保金、農作物良種補貼、退耕還林補貼等進行專項審計調查，最大限度地保護失地農民的切身利益，著力為建設社會主義新農村服務，著力為廣大人們群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題，提供優(yōu)質服務。
（六）開展工程項目績效審計，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金提高效益鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部審計工作應注重將揭露問題與完善機制相結合，把查糾違紀違規(guī)、效率低與促進體制改革、完善制度、強化管理、提高效益結合起來?？冃徲嬔刂笆杖搿芾怼峙洹褂谩冃А钡拿}絡，通過檢查資金的撥付、管理和使用等情況，在發(fā)現(xiàn)問題的同時，揭示民生和諧資金項目的投入所帶來的富民效應，科技創(chuàng)新資金項目投入所帶來的結構轉型發(fā)展的效應，促進各部門管好用好資金，確保資金使用的真實性、合法性和有效性。
（七）加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)內審人員后續(xù)教育培訓工作按照“建設一支作風過硬、經得起考驗、高素質的鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計隊伍”的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部審計隊伍應切實加強自身建設，以能力建設為核心，努力做到“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”，適應審計轉型的需要。市、縣審計局將根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計向著管理和效益審計轉型發(fā)展的需要，在提高現(xiàn)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計隊伍素質的前提下，經常性地開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內審多種形式的培訓。
