集中支付和公務(wù)卡改革的業(yè)務(wù)研究／西湖風(fēng)景名勝區(qū)財政局課題組
一、實施國庫集中支付和公務(wù)卡改革的意義和成效
（一）實施國庫集中支付和公務(wù)卡改革的背景
實行財政國庫集中支付制度是公共財政管理的需要，也是市場經(jīng)濟(jì)國家的通行做法。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)上采用國庫分散支付制度弊端日益顯現(xiàn)：一是缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，二是資金的使用效率較低，三是無法反映真革，是增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力和優(yōu)化對公共資源配置管理的需要。國庫集中支付制度是當(dāng)今世界發(fā)達(dá)國家普遍實行的財政資金支出管理模式，它是把財政資金由傳統(tǒng)的層層劃撥改為國庫單一賬戶體系支付的公共財政管理方式。具體地說，就是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給實的支出進(jìn)度。因此，推進(jìn)國庫集中支付制度改公務(wù)卡管理制度是對財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中現(xiàn)金管理的進(jìn)一步規(guī)范，它規(guī)范了預(yù)算單位日常公務(wù)支出，實現(xiàn)了國庫單一賬戶體系和公務(wù)卡制度的有機(jī)銜接。公務(wù)卡制度改革是加強(qiáng)公共財政管理、深化國庫集中支付制度改革的要求和延伸，運用信用卡有據(jù)可查、有跡可循的優(yōu)點，減少現(xiàn)金使用，增強(qiáng)政府的支出透明度，強(qiáng)化監(jiān)督管理，對預(yù)防腐敗有積極作用。
（二）實施國庫集中支付和公務(wù)卡改革的意義1．提高了財政資金的使用效率。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標(biāo)結(jié)余，而實際資金結(jié)余在國庫單一賬戶和財政專戶。從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效率。2．降低了財政資金的運行成本。實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，提高了財政資金的調(diào)控能力。同時，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。3．提高了財政預(yù)算的執(zhí)行力度。實行國庫集中支付后，每筆財政資金的支出都處在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財政部門可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進(jìn)度，便于對財政資金動態(tài)監(jiān)控，財政監(jiān)督環(huán)節(jié)提前，提高了預(yù)算的約束力，為制訂更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料，推進(jìn)了部門預(yù)算的改革步伐。4．真實反映了財政資金的實際支出數(shù)。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上同時形成的，財政總預(yù)算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財政形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷。5．有效防止了對財政資金的挪用截留。實行國庫集中支付之后，所有財政資金不再撥付到預(yù)算單位賬戶，結(jié)余都以指標(biāo)形式體現(xiàn)，從源頭上預(yù)防和遏制了截留挪用財政資金的行為。6．提高了財政資金的到位速度。對各預(yù)算單位來說，實行國庫集中支付制度省去了國庫向單位撥款的程序，國庫部門批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到預(yù)算單位會計部門，預(yù)算單位會計部門收到用款計劃，單位即可使用資金，加快了資金到位時間。7．增強(qiáng)了財政的動態(tài)監(jiān)控管理。通過公務(wù)卡改革，利用信用卡有據(jù)可查、有跡可循的優(yōu)點，加強(qiáng)了財政對資金的動態(tài)監(jiān)控管理，減少了現(xiàn)金報銷環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題。
（三）名勝區(qū)“兩項改革”的主要政策
杭州西湖風(fēng)景名勝區(qū)（以下簡稱“名勝區(qū)”）在實施國庫集中支付改革和公務(wù)卡改革（以下簡稱“兩項改革”）的主要政策口徑是：1．對財政直接支付和財政授權(quán)支付的額度進(jìn)行規(guī)定。預(yù)算單位的政府采購支出進(jìn)行直接支付；未納入統(tǒng)發(fā)工資范圍單位的工資支付進(jìn)行授權(quán)支付；對資金流量較大的預(yù)算單位實行以下政策：單筆10萬元以上（含）的支出必須進(jìn)行直接支付，10萬元以下的支出進(jìn)行授權(quán)支付；對其余預(yù)算單位實行以下政策：單筆5萬元以上（含）的支出必須進(jìn)行直接支付，5萬元以下進(jìn)行授權(quán)支付。2．基建資金暫不納入國庫集中支付。對于單位專項資金中涉及基本建設(shè)的，為保持預(yù)算指標(biāo)的完整性，要求采用通過國庫集中支付系統(tǒng)，首先授權(quán)支付到預(yù)算單位基本賬戶或基建賬戶，其次再由預(yù)算單位按基建會計核算使用。3．財政專戶資金撥付方式暫時不變。名勝區(qū)財政專戶管理資金仍按原撥付方式撥付至預(yù)算單位基本賬戶使用。4．將“兩項改革”執(zhí)行情況納入考核。將財務(wù)人員開展國庫集中支付業(yè)務(wù)的情況納入每年度對財務(wù)人員績效考核，鼓勵預(yù)算單位財務(wù)人員積極投入到“兩項改革”工作中。
（四）名勝區(qū)“兩項改革”取得的成效
根據(jù)《財政部關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)地方國庫集中收付制度改革的指導(dǎo)意見》（財庫〔2011〕167號）文件的精神，在2011年5月省財政廳與名勝區(qū)財政局簽訂了《2011年國庫集中支付及公務(wù)卡改革目標(biāo)財稅調(diào)研 杭州財會 2016年第3期 15責(zé)任書》，在2011年底名勝區(qū)8家預(yù)算單位開展了國庫集中支付改革試點工作、4家預(yù)算單位開展了公務(wù)卡改革試點工作，并在2012年3月通過了省財政廳組織的階段性目標(biāo)考核驗收。與此同時，名勝區(qū)根據(jù)《杭州西湖風(fēng)景名勝區(qū)預(yù)算單位公務(wù)卡管理辦法（試行）》，建立公務(wù)卡結(jié)算流程并嚴(yán)格執(zhí)行，同時鼓勵公務(wù)人員在辦理公務(wù)活動時積極使用公務(wù)卡，減少現(xiàn)金支出。要求預(yù)算單位做好宣傳，將對公務(wù)卡改革的認(rèn)識上升到反腐倡廉、節(jié)約開支的高度上來。國庫代理行工商銀行保俶支行也組織針對性的專項服務(wù)或優(yōu)惠活動，積極引導(dǎo)公務(wù)人員使用公務(wù)卡。在總結(jié)試點經(jīng)驗、優(yōu)化和完善改革實施辦法的基礎(chǔ)上，2012年名勝區(qū)擴(kuò)大財政國庫集中支付范圍，當(dāng)年實現(xiàn)了省財政廳關(guān)于“橫向到邊、縱向到底”的要求。通過其后兩年的深化和完善，并及時將新劃轉(zhuǎn)到名勝區(qū)的行政事業(yè)單位納入改革的范圍，截止到2014年底，已納入改革的預(yù)算單位為37家，完成改革比例100%；當(dāng)年累計改革資金量中公共財政預(yù)算資金58199萬元，政府性基金預(yù)算資金5086萬元，分別占財政支出比重為54.8%和88%。公務(wù)卡發(fā)卡量1 0 7 4 張， 激活1 0 7 4 張， 激活率為100%，人均公務(wù)卡刷卡消費量1106元，現(xiàn)金結(jié)報量與公務(wù)卡刷卡消費量比率為1.03∶1。此外，根據(jù)上級關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道實施“兩項改革”的要求，名勝區(qū)所轄的街道及其行政事業(yè)單位也順利完成了“兩項改革”任務(wù)。
二、“兩項改革”進(jìn)程中存在的問題
通過最近的問卷調(diào)查和座談交流，我們總結(jié)了“兩項改革”進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)的問題。
1．對“兩項改革”的思想認(rèn)識和理解不到位一是對“兩項改革”認(rèn)識不準(zhǔn)確。國庫集中支付改革實施以來，絕大多數(shù)預(yù)算單位都能夠從大局出發(fā)，積極配合，但個別預(yù)算單位錯誤地認(rèn)為“改革就是收權(quán)”，并因為改革后的一些做法與以往不一樣，而對國庫支付產(chǎn)生抵觸情緒。不少單位認(rèn)為國庫集中支付使得財政資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)都?xì)w屬財政部門，單位將不再擁有這些權(quán)力。二是部分財務(wù)人員滋生了依賴性。相當(dāng)一部分預(yù)算單位的財務(wù)經(jīng)辦人員認(rèn)為實行國庫集中支付，特別是直接支付后，所有的支付憑證都要拿給結(jié)算中心前臺進(jìn)行審核，因此在原始資料的審核（如招投標(biāo)資料、合同、清單等）上把關(guān)不嚴(yán)，沒有較好地履行對本單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性進(jìn)行審核和監(jiān)督的職責(zé)。三是普遍存在對“兩項改革”業(yè)務(wù)不熟悉的問題。由于慣性思維及操作習(xí)慣等原因，改革伊始，財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員往往還是按以前的思維模式操作，直到遇到付款環(huán)節(jié)，才意識國庫集中支付與以往的支付模式有所不同。由于前期準(zhǔn)備不足，就覺得國庫集中支付審批時間長，手續(xù)麻煩，付款速度慢；還有個人公務(wù)卡的使用，一部分人由于不了解公務(wù)卡的使用范圍，沒有透支刷卡的習(xí)慣等，害怕因忘記還款而罰息等種種原因，遲遲不肯辦卡，也不愿意使用公務(wù)卡刷卡消費。
2．信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，崗位交叉，人員配備不足一是系統(tǒng)的整合度不高。“兩項改革”以現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)、國庫支付操作系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)為依托，才能確保財政資金支付的高效和快捷。當(dāng)前名勝區(qū)國庫支付系統(tǒng)軟件是省財政廳委托軟件公司開發(fā)的單個軟件體系，預(yù)算編制軟件、政府采購平臺、國有資產(chǎn)管理軟件和會計核算是其他軟件公司開發(fā)的單個軟件體系，相互之間未做接口進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督管理，造成有些業(yè)務(wù)靠手工進(jìn)行傳遞和清算，工作量加大、重復(fù)勞動多，工作效率及信息利用效率較低。二是數(shù)據(jù)安全堪憂。名勝區(qū)財政局缺乏專業(yè)信息技術(shù)人員，導(dǎo)致目前信息化工作存在以下幾個問題：一是設(shè)備基本無人管理的狀態(tài)，數(shù)據(jù)安全堪憂；二是設(shè)備逐步老化，專業(yè)巡檢力量不足；三是核心業(yè)務(wù)未簽訂委托和服務(wù)合同，長期靠日常的合作關(guān)系維系，缺乏可靠的服務(wù)保證。三是現(xiàn)有的分工對系統(tǒng)管理不連貫。受人員編制和配置的約束，名勝區(qū)財政部門對預(yù)算指標(biāo)的分配、錄入、批復(fù)及使用等環(huán)節(jié)的管理，未建立有效的信息運用機(jī)制。目前雖然按照國庫集中支付制度要求，設(shè)立了由不同人員擔(dān)任的用款計劃錄入、批復(fù)、清算等崗位，但由于擔(dān)任這些崗位人員日常的主要職責(zé)并非上述業(yè)務(wù)，如：指標(biāo)錄入崗位，由負(fù)責(zé)基層單位預(yù)算的人員兼任；指標(biāo)批復(fù)崗位，由負(fù)責(zé)政府采購及審核部門經(jīng)費的人員兼任；銀行清算崗位，由財政總會計兼任。正是由于缺少專職人員，國庫支付系統(tǒng)的管理不連貫，具有片段性，財政層面不能有效提供國庫資金整體使用的動態(tài)情況。如：銀行清算崗位不清楚上下年度財政資金使用的增減變化原因，預(yù)算崗位不清楚預(yù)算項目資金的使用情況等。
3．對基層單位事業(yè)收入管理的局限性目前國庫集中支付資金范圍僅包括區(qū)級財政性資金及部分省市轉(zhuǎn)移性支付項目資金，基建資金、財政專戶管理資金及其他自有資金尚未納入其中，如：事業(yè)單位收入未納入集中支付的范圍，目前采用的是經(jīng)區(qū)財政專戶過渡的方式，這就造成對于財政適當(dāng)補(bǔ)助單位而言，某筆支付業(yè)務(wù)，既可以選擇通過國庫系統(tǒng)的財政資金支付，也可以選擇使用事業(yè)收入的自有資金支付。從單位角度來講，一般首先會將資金結(jié)算是否方便作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，其次才會選擇是否通過財政資金支付，是否使用公務(wù)卡結(jié)算是最后才考慮的問題。以2014年為例，名勝區(qū)行政事業(yè)單位財務(wù)決算收入為89252.68萬元，其中財政撥款補(bǔ)助收入為43462.19萬元、事業(yè)收入45498.27為萬元，也就是說當(dāng)年單位不通過國庫集中支付系統(tǒng)使用的資金量（單位自有收入）與通過國庫集中支付系統(tǒng)使用的資金量（財政補(bǔ)助收入）兩者規(guī)模相當(dāng)。可以說，目前對事業(yè)收入的管理方式，使財政適當(dāng)補(bǔ)助事業(yè)單位在資金使用中存在著一定的隨意性。
4．授權(quán)支付比例偏高，監(jiān)管力量不足目前，名勝區(qū)授權(quán)支付不需要到結(jié)算中心前臺審核，單位財務(wù)審核后即可直接支付。由于一些事業(yè)單位預(yù)算細(xì)化程度不夠、政府采購業(yè)務(wù)平臺未與國庫集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)、預(yù)算執(zhí)行的約束力不強(qiáng)等原因，實踐中個別單位將某些大額采購項目進(jìn)行拆分，來滿足使用授權(quán)支付的額度要求，以此來規(guī)避直接支付的審核環(huán)節(jié)，使得直接支付的比率偏低。同時，實行國庫集中支付后，對財政資金撥付監(jiān)管機(jī)制存在薄弱環(huán)節(jié)，盡管建立健全動態(tài)監(jiān)控是一項有效的手段，但是名勝區(qū)因人員、技術(shù)等諸多因素影響尚未開展預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，無力對國庫集中支付中授權(quán)支付業(yè)務(wù)進(jìn)行事后審核監(jiān)管。
5．資金支付不規(guī)范通過分析各預(yù)算單位“兩項改革”自查報告，資金支付過程中操作不規(guī)范的問題比較明顯，特別是在2013年，主要有以下幾類問題：一是應(yīng)直接支付的，擅自改用授權(quán)支付。按名勝區(qū)的規(guī)定，小規(guī)模單位單筆5萬元以上，大規(guī)模單位單筆1 0 萬元以上（工資、社保等托收業(yè)務(wù)除外），以及涉及政府采購平臺的采購業(yè)務(wù)，均需實行國庫直接支付，但在實際工作中，有些單位把應(yīng)該直接支付的業(yè)務(wù)錯誤地采用了授權(quán)支付方式。某單位2014年物業(yè)合同金額為64.91萬元，通過授權(quán)支付方式，支付給對方43.27萬元。2013—2014年，有3家單位的14筆費用應(yīng)采用直接支付，而實際卻采用了授權(quán)支付。二是資金從單位基本戶先墊付，再通過國庫集中支付系統(tǒng)撥回財政性資金。目前大部分單位除“單位零余額賬戶”外，還保留一個基本戶，以保證自有資金收支的正常運行。由于預(yù)算下達(dá)的滯后性，一些單位在支付款項時，支付資金尚不明確在哪個專項中開支，預(yù)算單位先用基本戶代墊，等國庫指標(biāo)下達(dá)后再通過授權(quán)支付形式歸回，脫離了財政監(jiān)控范疇。這一情況在2013年國庫集中支付剛開始實施的階段比較突出。據(jù)統(tǒng)計，2013年從“單位零余額賬戶”劃至基本戶累計金額達(dá)345.25萬元。三是將國庫資金先劃入單位基本戶，再由基本戶支付。由于有些專項資金未安排到位，項目又急于啟動，預(yù)算單位在基本戶資金不夠墊付的情況下，先將國庫集中支付系統(tǒng)中的財政性資金劃入基本戶，用于支付這些專項的應(yīng)急支出，待專項資金到位后，再進(jìn)行調(diào)賬。這一問題在2013年和2014年較為普遍，且業(yè)務(wù)涉及的數(shù)量和金額都比較大。四是資金支出渠道不合理，甚至存在浪費現(xiàn)象。由于對“兩項改革”理解不到位，有時用款的理智性、規(guī)范性會有所降低，把不該財政用款的支出也用財政經(jīng)費支出。一些單位由于擔(dān)心財政部門會收回年底未用完結(jié)余資金，或者擔(dān)心財政會因本年度的資金未用完而減少單位下一年度的經(jīng)費，年底采取各種方法將當(dāng)年下達(dá)的國庫指標(biāo)通過零余額賬戶使用完畢，這樣就不能排除部分支出并不合理、甚至浪費資金的問題。
6．公務(wù)卡刷卡量比現(xiàn)金結(jié)報量低截止到2014年12月31日，現(xiàn)金結(jié)報量與公務(wù)卡刷卡消費量比率為1.03∶1，說明以公務(wù)卡刷卡形式的消費量仍然低于現(xiàn)金結(jié)報量。并且，在37家預(yù)算單位中，有12家單位的現(xiàn)金結(jié)報量與公務(wù)卡刷卡消費量比率超過100%，其中最高的單位比率高達(dá)1086%。采取現(xiàn)金結(jié)報的方式相對于直接用公務(wù)卡刷卡結(jié)算的方式，監(jiān)管的難度較大，人為操控的可能性較大，因此相對風(fēng)險也較大。在預(yù)算單位的自查報告中，我們也發(fā)現(xiàn)有預(yù)算單位使用現(xiàn)金支付比例較大的情況，主要原因是計劃外用工在稅務(wù)局代開勞務(wù)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票等需要現(xiàn)金支付，另外有些收款單位由于沒有配備POSE機(jī)，不具備刷卡條件。
7．部門預(yù)算編制不夠細(xì)化，用款計劃預(yù)見性不高國庫集中支付的基礎(chǔ)依據(jù)是單位用款計劃，而單位編制用款計劃的前提條件是單位的部門預(yù)算。因此，部門預(yù)算編制是否科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)，直接影響到國庫集中支付的順利實施。從實際情況來看，存在由于預(yù)算編制不夠細(xì)化或指標(biāo)調(diào)整不及時導(dǎo)致支出無法執(zhí)行，或者占用其他指標(biāo)等問題。由于國庫集中支付制度下需按用款進(jìn)度每月申報用款計劃，本月需對次月的用款計劃進(jìn)行申報，而很多單位在申報用款計劃時，僅由財務(wù)人員對用款計劃進(jìn)行了大概估算，而財務(wù)人員并不完全了解業(yè)務(wù)部門的資金使用需求，故不能進(jìn)行全面申報，用款計劃的預(yù)見性不高，有時候單位需進(jìn)行某項資金支付時，由于沒有用款計劃而不能進(jìn)行支付，影響了單位的業(yè)務(wù)開展。
8．軟件銜接度不夠，調(diào)賬和對賬比較復(fù)雜國庫集中支付對于財務(wù)人員操作的準(zhǔn)確性要求更高，一旦輸錯信息，出現(xiàn)退庫、退回，更正的方式比較復(fù)雜，必須到開戶銀行柜臺辦理，如果是直接支付退庫，還需先去區(qū)結(jié)算中心辦理，再去銀行辦理。另外，在國庫集中支付系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬，比傳統(tǒng)的財務(wù)軟件要更加復(fù)雜，不是單純的科目調(diào)整，而是國庫集中支付指標(biāo)資金與核算科目一同變動，要求反映一致性。而且，在沒有完成數(shù)據(jù)對接的情況下，國庫集中支付系統(tǒng)與財務(wù)核算軟件的核對也較以往更為復(fù)雜。
9．街道的“兩項改革”有待完善目前，名勝區(qū)所轄的西湖街道，其國庫集中支付改革采用“視同縣級預(yù)算單位”改革模式，主要考慮操作簡單、易上線，但是其資金覆蓋率也不高，而且同樣存在人員緊張、崗位設(shè)置交叉、部分支付操作不夠規(guī)范等問題。
三、對名勝區(qū)完善“兩項改革”措施的建議
1．提高思想認(rèn)識，重視財務(wù)工作，加強(qiáng)政策宣傳首先，要提高單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識和重視程度。通過宣傳和實例，讓單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到國庫集中支付是在不改變單位的資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)的前提下，通過單一賬戶體系，提高財政資金的使用效益和加強(qiáng)會計監(jiān)督。其次，要適當(dāng)增加基層單位財務(wù)力量。近年來受單位在編人員持續(xù)減少的影響，單位財務(wù)人員的力量很難增強(qiáng)，開始不斷出現(xiàn)聘用編外人員從事財務(wù)工作的情況。財政政策、財務(wù)制度以及人事制度不斷推陳出新，要求財務(wù)工作者需花大量時間進(jìn)行知識更新，工作壓力日益增加。因此，財政部門要加強(qiáng)對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并強(qiáng)化與業(yè)務(wù)部門的溝通與交流，將國庫集中支付制度真正落實到日常工作中，設(shè)計與完善業(yè)務(wù)流程，使之更加符合當(dāng)下對財政性資金管理的要求。再次，加強(qiáng)對整個單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和宣傳。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成并非只依靠財務(wù)人員，有必要從源頭抓起，加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的培訓(xùn)，普及“兩項改革”的相關(guān)知識，提高財務(wù)規(guī)范化意識?，F(xiàn)階段財務(wù)人員對核算事項的事前參與程度仍然不夠，對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的首次知道時間往往是在需要支付款項時，造成“事后彌補(bǔ)”受多種因素制約，容易產(chǎn)生資金核算不規(guī)范的情況。
2．加快國庫系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化信息化建設(shè)步伐一要建立以財政部門為核心的財務(wù)信息處理中心。建立財政部門、主管部門、代理銀行專線網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的自動化處理程序，實現(xiàn)部門間的信息共享，財務(wù)信息實時在線，由事后控制轉(zhuǎn)為全過程控制的具備真正遠(yuǎn)程化數(shù)據(jù)管理能力的先進(jìn)、穩(wěn)定、安全的財政管理系統(tǒng)。二要建立以國庫集中支付系統(tǒng)為主體的網(wǎng)格化管理系統(tǒng)。將財政管理事務(wù)中預(yù)算編制軟件、政府采購平臺、國有資產(chǎn)管理軟件、會計核算、部門決算軟件等相互鏈接、相互牽制監(jiān)控，減少財政管理的漏洞，提高工作效率，提高財政性資金的規(guī)范性、安全性、利用率。三要建立完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控。在區(qū)本級增設(shè)國庫支付系統(tǒng)指標(biāo)管理員，負(fù)責(zé)國庫集中支付系統(tǒng)各崗位之間的數(shù)據(jù)銜接、提供共享信息，并且對該系統(tǒng)的業(yè)務(wù)全程實施實時的動態(tài)管控。全面建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，出臺動態(tài)監(jiān)控相關(guān)配套制度，細(xì)化監(jiān)控流程，完善監(jiān)控方式方法，提高監(jiān)控時效性和違規(guī)支付糾正率?，F(xiàn)階段應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有支付、審核流程，探索不同的監(jiān)控模式，待動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)上線后再行轉(zhuǎn)換。四要改進(jìn)國庫系統(tǒng)應(yīng)用模塊，盡快完成與財務(wù)軟件的對接。目前，名勝區(qū)的國庫集中支付系統(tǒng)尚未啟用核算功能，國庫系統(tǒng)中的會計科目與“用友”財務(wù)軟件中的并非一致，兩個系統(tǒng)沒有形成有效的數(shù)據(jù)對接，其實在支付指令輸入時已寫明會計科目，可以在國庫系統(tǒng)中直接生成憑證，而“用友”財務(wù)軟件的憑證錄入更是重復(fù)勞動。因此建議改進(jìn)系統(tǒng)模塊，完成與財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)對接，簡化核算工作量。
3．逐步將單位所有資金納入集中支付加快推進(jìn)國庫管理制度改革，積極探索、研究基建資金、財政專戶管理資金及其他財政性資金納入集中支付管理的措施和辦法，最終將所有資金納入國庫集中支付，使財政資金在國庫單一賬戶體系內(nèi)安全、高效運轉(zhuǎn)，徹底實行收、支兩條線管理，單位全部支出都通過國庫系統(tǒng)支付，消除差額單位對資金使用的隨意性，牢固樹立“支出只能通過國庫集中支付系統(tǒng)”的意識。
4．提高用款計劃準(zhǔn)確性，縮減授權(quán)支付范圍一是提高用款計劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確度。預(yù)算單位各部門要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點，制訂合理的年度預(yù)算工作計劃，并規(guī)定其用款數(shù)目及用款時間，嚴(yán)格規(guī)定報送時間，加大或嚴(yán)控臨時用款計劃的審批力度。二是逐步擴(kuò)大財政直接支付的范圍。建議將“五公”經(jīng)費等納入直接支付的范圍，形成以財政直接支付為主，授權(quán)支付為輔的支付格局。適當(dāng)降低授權(quán)支付的額度標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化授權(quán)支付審核監(jiān)管，對單位的授權(quán)支付計劃進(jìn)行嚴(yán)格甄別把關(guān)和跟蹤審查。
5．提高核算的規(guī)范度一是建立“關(guān)聯(lián)賬戶交易報備（告）審核制度”。在國庫集中支付系統(tǒng)中增設(shè)關(guān)聯(lián)賬戶審核環(huán)節(jié)， 一般不允許財政性資金撥付到本單位資金核算賬戶（ 包括工會、食堂、一般戶、臨時戶）。個別確需將財政性資金撥付到基本戶進(jìn)行核算的業(yè)務(wù)（如發(fā)放工資），則采用報備制度，單位定期、如實申報此類特殊業(yè)務(wù)的筆數(shù)及資金數(shù)，便于財政監(jiān)督。二是完善單位公務(wù)卡核算體系。社保、水電、公積金等單位各項通過托收方式支付的資金能順利實現(xiàn)托收，減少單位將財政性資金撥付到基本戶的情況。三是簡化預(yù)算指標(biāo)錄入流程，出臺相關(guān)應(yīng)急預(yù)案。之前提到的一些不規(guī)范的財務(wù)操作，很重要的一個原因是由于預(yù)算下達(dá)的滯后性，國庫集中支付系統(tǒng)指標(biāo)未錄入，但業(yè)務(wù)工作仍需按進(jìn)度執(zhí)行，所以一些單位就從基本戶周轉(zhuǎn)資金。在近兩年的改革中，已摸索了一些經(jīng)驗，了解相關(guān)工作的時間結(jié)點，如：一般名勝區(qū)部門預(yù)算下達(dá)的時間在每年的4-5月，其他一些省市轉(zhuǎn)移和各部門的專項資金預(yù)算下達(dá)的時間會更晚，在這樣的情況下，除了簡化流程，盡早把預(yù)算指標(biāo)錄入國庫外，要使各單位按要求規(guī)范的執(zhí)行國庫集中支付，必須出臺相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案，預(yù)算單位也要積極地與財政部門溝通，做到一事一備案。
6．講紀(jì)律，守規(guī)矩，積極推行公務(wù)卡制度預(yù)算單位要全面推進(jìn)公務(wù)卡制度改革，建立公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄制度，公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算制度重在“強(qiáng)制”。對差旅費、招待費、會議費及零星購買支出，具備刷卡條件的，必須用公務(wù)卡結(jié)算，否則不予報銷，以真正實現(xiàn)完全的公務(wù)卡結(jié)算，杜絕出現(xiàn)各種名目的卡外報銷方式。同時，財政部門會同發(fā)卡銀行，完善公務(wù)卡用卡環(huán)境，開發(fā)公務(wù)卡功能，不斷提高公務(wù)卡的使用率。此外，作為必要的監(jiān)督手段，財政部門、紀(jì)檢部門要加大對預(yù)算現(xiàn)金支出的監(jiān)管力度，畢竟“動員千遍，不如查處一遍”，需要具有“動真格”的精神，才能助推公務(wù)卡制度改革的有效實施。
7．進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化部門預(yù)算編制國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套、不可分割的。國庫集中支付要求預(yù)算具體準(zhǔn)確，而當(dāng)前的預(yù)算編制時很細(xì)，下達(dá)時只有一個定額補(bǔ)助總數(shù)，預(yù)算單位，特別是差額補(bǔ)助單位，哪些支出通過國庫集中支付，哪些支出不通過國庫集中支付，由預(yù)算單位說了算。預(yù)算單位在安排支出時會把一些比較規(guī)范的支出（如人員支出、退休人員支出）盡量安排在國庫集中支出，而把業(yè)務(wù)費安排在單位基本戶支出。因此，根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，不僅應(yīng)細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，將預(yù)算支出按部門和支出項目進(jìn)行細(xì)分，更要將預(yù)算下達(dá)指標(biāo)細(xì)化，由財政決算哪些支出必須進(jìn)入國庫集中支付，并且盡早編制下達(dá)部門預(yù)算，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障。
8．建立國庫集中支付系統(tǒng)交流平臺，方便信息互通國庫集中系統(tǒng)操作過程中，出納崗位具有重要作用，無論是從用款計劃或是支付指令的錄入，都必須由出納首先發(fā)起。名勝區(qū)已有的財會人員QQ群中，基本不含出納人員，因此轄區(qū)內(nèi)各預(yù)算單位的出納缺乏相應(yīng)的交流平臺，建議創(chuàng)建國庫集中支付QQ群，人員可以包括出納、會計、財政人員及銀行人員等，方便國庫集中支付制度改革信息的傳達(dá)和經(jīng)驗的交流，各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人員可以隨時反饋在實際操作過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及建議；商業(yè)銀行可以在銀行的層面給予建議和意見；財政部門可以作為橋梁，綜合多方意見。最終的目的是不斷完善國庫集中支付和公務(wù)卡制度。
9．繼續(xù)完善街道財政國庫集中支付改革加強(qiáng)對街道的財政國庫集中支付改革的指導(dǎo)、宣傳和培訓(xùn)，進(jìn)一步優(yōu)化、規(guī)范支付操作流程，切實提高支付效率。同時，對現(xiàn)有的改革模式作進(jìn)一步梳理，待條件成熟，可以考慮按“一級政府、一級財政”改革模式進(jìn)行深化完善。啟動實施“兩項改革”是對預(yù)算管理制度進(jìn)行的一次根本性重大變革，是在新的形勢下，對財政性資金如何高效、規(guī)范地使用，提出的新要求，也是財政部門對預(yù)算單位資金進(jìn)行管理的有效手段，符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，其意義深遠(yuǎn)、作用巨大。在改革的過程中，會不斷出現(xiàn)新的問題，需要我們不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)研究，不斷邁進(jìn)改革的步伐，相信名勝區(qū)的“兩項改革”之路上將會越走越寬，越走越順。課題組組長：胡文革副組長：劉 濤、林維勤成 員：陳 榮（執(zhí)筆） 周 英（執(zhí)筆） 陳 演
王勤蓉 蔣云燕 楊 華 曹 燕 嚴(yán)卓群
