煤炭企業(yè)井巷業(yè)務(wù)是煤礦生產(chǎn)作業(yè)過程中極為重要的組成部分，也是煤礦經(jīng)營管理中成本費(fèi)用支出和實(shí)施內(nèi)部控制管理的主要項(xiàng)目之一。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及講解的發(fā)布也對井巷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理也提出了更高要求。本文對煤炭企業(yè)井巷業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)部控制管理內(nèi)容進(jìn)行分析和總結(jié)，并提出了相關(guān)處理建議。
1 煤炭企業(yè)井巷業(yè)務(wù)
煤炭企業(yè)按照礦井巷道在生產(chǎn)中的重要性可以分為開拓巷道、準(zhǔn)備巷道、回采巷道3種。其中，開拓巷道是為全礦井、一個開采水平或階段服務(wù)的巷道，一般情況使用期限至少超過一年以上，如井筒、井底車場、階段（或水平）運(yùn)輸大巷和回風(fēng)大巷等；準(zhǔn)備巷道是為整個采區(qū)服務(wù)的巷道，如采區(qū)上（下）山、采區(qū)上下車場、采區(qū)石門等；回采巷道是為工作面直接服務(wù)的巷道，如區(qū)段上下平巷和開切眼等。準(zhǔn)備和回采巷道使用期限一般短于一年或一個生產(chǎn)周期。
2.煤炭企業(yè)井巷業(yè)務(wù)控制管理中存在的問題
2.1井巷業(yè)務(wù)管理流程不清晰
井巷業(yè)務(wù)的管理流程包括建造、使用和維護(hù)、報廢三個大階段。日常生產(chǎn)運(yùn)營中一般僅涉及建造、使用和維護(hù)，如果前期井巷建造業(yè)務(wù)立項(xiàng)和設(shè)計(jì)管理不嚴(yán)出現(xiàn)較大偏差，勢必造成后期使用運(yùn)營維護(hù)支出費(fèi)用虛增。建造過程中存在的問題，一是安全生產(chǎn)管理部門往往擴(kuò)大風(fēng)險管控因素，進(jìn)行超出安全生產(chǎn)需求的超強(qiáng)度支護(hù)，二是普遍存在過度超前建造巷道，巷道建成后長時間不投入使用，受自然壓力或采動等因素影響會井巷發(fā)生一定程度的變化，不符合安全生產(chǎn)要求，又投入大量維護(hù)費(fèi)用，實(shí)務(wù)過程中甚至出現(xiàn)由于后期維護(hù)巷道費(fèi)用超過巷道建造成本現(xiàn)象。
2.2井巷工程招投標(biāo)和造價控制不規(guī)范
煤炭企業(yè)井巷施工業(yè)務(wù)一般在地面以下，工程管理控制風(fēng)險高，要求工程施工資質(zhì)嚴(yán)格。實(shí)際操作過程中，企業(yè)往往存在以各種名義不進(jìn)行招投標(biāo)指定施工隊(duì)伍，或者高資質(zhì)中標(biāo)、低資質(zhì)施工的普遍現(xiàn)象。井巷造價管理中，預(yù)算控制措施不力，未區(qū)分巷道施工難易程度等，大多采取預(yù)算延米單價和工作量計(jì)算的可調(diào)價合同，但受井巷地下生產(chǎn)作業(yè)環(huán)境等因素影響，往往難以準(zhǔn)確計(jì)量控制工程量，許多巷道在編制結(jié)算時已處于被使用或報廢狀態(tài)。
2.3井巷驗(yàn)收程序不規(guī)范
驗(yàn)收井巷時，常常存在驗(yàn)收制度非常規(guī)范，但在執(zhí)行過程的實(shí)地查勘、測量，以及隱蔽工程的旁站、抽檢等措施不到位問題；組織驗(yàn)收部門大多依靠施工管理人員提供資料簡單抽查；未能組織有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)等經(jīng)營部門進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收；驗(yàn)收合格的井巷資產(chǎn)移交給使用方時未能填制由財(cái)務(wù)部門確認(rèn)的固定資產(chǎn)移交使用單；以生產(chǎn)急需為由，對未通過驗(yàn)收合格的井巷提前投入生產(chǎn)運(yùn)營。
2.4竣工決算缺失造成井巷資產(chǎn)核算依據(jù)不足
目前，煤炭企業(yè)井巷工程業(yè)務(wù)核算普遍存在竣工決算缺失的現(xiàn)象，常常誤將造價管理部門的竣工結(jié)算作為決算?？⒐Q算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)情況和投資效果的總結(jié)性文件。竣工決算是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。
2.5井巷工程項(xiàng)目基本沒有后評估
由于生產(chǎn)準(zhǔn)備巷道一般服務(wù)期限不超過一年或一個生產(chǎn)周期，施工單位在工程實(shí)際竣工驗(yàn)收后因?yàn)榧夹g(shù)、經(jīng)濟(jì)性和時間等原因，往往不做后評估，導(dǎo)致部分大型井巷施工業(yè)務(wù)的工程目標(biāo)、執(zhí)行過程、經(jīng)濟(jì)效益等沒有進(jìn)行系統(tǒng)、客觀分析和總結(jié)。
3進(jìn)一步規(guī)范井巷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理的建議
3.1煤炭企業(yè)應(yīng)規(guī)范井巷建造業(yè)務(wù)管理流程。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、預(yù)算管理等部門應(yīng)加強(qiáng)井巷建造維護(hù)的審批和過程管理，根據(jù)年度安全生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，認(rèn)真開展井巷建造和維護(hù)業(yè)務(wù)的必要性分析，履行嚴(yán)格內(nèi)部審批程序，建立井巷驗(yàn)收責(zé)任追查制度、井巷運(yùn)營維護(hù)管理評估辦法等。
3.2煤炭企業(yè)應(yīng)將井巷業(yè)務(wù)按照巷道基本分類設(shè)置相關(guān)管理和結(jié)算程序。在生產(chǎn)準(zhǔn)備巷道中積極推行固定總價合同，規(guī)范、控制井巷業(yè)務(wù)造價，避免巷道已投入使用，工程尚未進(jìn)行結(jié)算的管理控制風(fēng)險和造價失真無法核實(shí)的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的井巷工程價款結(jié)算聯(lián)合會簽審批制度，對井巷工程變更審批和變更價款的支付實(shí)施嚴(yán)格審批制度。
3.3驗(yàn)收井巷時建立規(guī)范、嚴(yán)密的驗(yàn)收制度，應(yīng)組織地測、工程、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等多個部門進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收，出具書面驗(yàn)收報告，驗(yàn)收合格的井巷資產(chǎn)移交給使用方時必須填制固定資產(chǎn)移交使用單，未通過驗(yàn)收合格的井巷不得移交接收，杜絕未經(jīng)驗(yàn)收的巷道投入生產(chǎn)運(yùn)營；
3.4在編制竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上及時編制竣工決算。目前，煤炭企業(yè)井巷工程業(yè)務(wù)核算普遍存在竣工決算缺失的現(xiàn)象，常常誤將造價管理部門的竣工結(jié)算作為決算。竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)情況和投資效果的總結(jié)性文件。竣工決算是辦理井巷資產(chǎn)交付使用手續(xù)的基本依據(jù)。
3.5建立井巷工程項(xiàng)目后評估程序。在大型井巷工程項(xiàng)目完成并運(yùn)營一段時間后，組成專家聯(lián)合小組對其作用、效益、過程等進(jìn)行分析和總結(jié)，作效益后評價和過程后評價。
