9月19日廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院黃京菁教授為我們講授了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與完善專(zhuān)題。黃京菁教授從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的背景、使用范圍及如何完善內(nèi)部控制做了深入淺出的講解。課后我們第三小組針對(duì)今天的課程組織全體組員進(jìn)行了討論。
景偉武：聽(tīng)完今天的課程后，我認(rèn)為目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒(méi)有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋?zhuān)倚姓聵I(yè)單位控制的理論研究也比較少。特別是我們作為事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)于如何完善內(nèi)控?zé)o論是知識(shí)的積累還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都較為欠缺，建議國(guó)家盡快出臺(tái)指引。
張麗英：從今天老師所講課程對(duì)比我們實(shí)際工作我認(rèn)為目前內(nèi)控中最大的問(wèn)題是：
1、內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性；
2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；
3、監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門(mén)平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；
4、忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象；
5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門(mén)影響比較大，主動(dòng)性不夠。
曾榮：我同意張麗英的觀點(diǎn)，我們目前最大的問(wèn)題是有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)人員的事，出了事則以自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由，將一切責(zé)任推給會(huì)計(jì)承擔(dān)。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄。
徐紅麗：雖然現(xiàn)在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化已經(jīng)實(shí)施多年，但是還是存在一些問(wèn)題，一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對(duì)原始憑證審核粗糙,如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)不符、內(nèi)容不合常規(guī)；一些單位使用往來(lái)結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報(bào)銷(xiāo)等。二是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時(shí), 不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目, 而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn), 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；三是固定資產(chǎn)管理混亂, 存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上資產(chǎn)已不存在, 而有些實(shí)際使用的資產(chǎn)卻未作價(jià)入賬, 形成賬外資產(chǎn)；另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移,未辦理相應(yīng)手續(xù)等現(xiàn)象。這嚴(yán)重違背了內(nèi)控要求。
牛紅：我是來(lái)自財(cái)政系統(tǒng)，我認(rèn)為健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施。在我最近參與的財(cái)務(wù)集中檢查中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在, 既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果, 同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門(mén)預(yù)算制度的實(shí)施。
王勤：我認(rèn)為做好內(nèi)控離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。
最后組長(zhǎng)殷雪峰對(duì)今天的討論做了總結(jié)，雖然目前行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施存在諸多難點(diǎn)，但是建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，我們作為自治區(qū)領(lǐng)軍人才也是各單位財(cái)務(wù)骨干必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患,做好單位財(cái)務(wù)工作從而帶動(dòng)本地區(qū)的內(nèi)控建設(shè)水平。
