鄭 皓 魯劍偉 虞燕波
高校具有強大的科研優(yōu)勢，在科學(xué)研究和科技活動中一直占有重要的地位，已成為承擔(dān)科學(xué)研究的重要支撐。當(dāng)前國家越來越重視高校科研經(jīng)費的使用和管理，強化高?？蒲薪?jīng)費審計，能進一步加強高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管，同時也是高校廉政風(fēng)險防范的手段和黨風(fēng)廉政建設(shè)的要求。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理廉政風(fēng)險點
科研經(jīng)費管理涉及面廣、參與主體多、環(huán)節(jié)復(fù)雜，涉及科研、財務(wù)、審計、招標(biāo)采購、設(shè)備管理等多個環(huán)節(jié)，在科研項目申報立項、實施和結(jié)題階段均存在廉政風(fēng)險點，容易成為腐敗高發(fā)區(qū)。
?。ㄒ唬┛蒲许椖可陥蠛土㈨楇A段廉政風(fēng)險點
目前，為了順利爭取到項目，有的科研人員會采取一些違規(guī)手段，如超出自身研究能力，編造虛假申報材料，騙取研究課題；編造虛假預(yù)算，套取課題經(jīng)費，虛列支出名目；編造虛假合同或任務(wù)書欺騙課題下達單位，不按合同或任務(wù)書確定進度開展科研工作。這些均可能成為廉政風(fēng)險點。
?。ǘ┛蒲许椖繉嵤╇A段廉政風(fēng)險點
科研項目實施階段，有的科研人員面對巨額科研經(jīng)費往往想方設(shè)法占為己有，違規(guī)套取科研經(jīng)費。有的將科研項目或任務(wù)外包、轉(zhuǎn)包他人，為特定關(guān)系人謀取利益；隱瞞與協(xié)作單位和參與人員之間的利益關(guān)系，借科研協(xié)作之名，將科研經(jīng)費挪作他用；虛構(gòu)項目支出或使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費。如2014年10月，教育部通報的四起高校腐敗案，包括浙江大學(xué)教授陳英旭將科研經(jīng)費劃入自己控制的公司，貪污945萬余元；北京郵電大學(xué)軟件學(xué)院原院長宋茂強以虛列勞務(wù)人員名單的方式，將國家科技重大專項中央財政資金68萬據(jù)為己有等。另外，還存在購買與科研活動無關(guān)的設(shè)備材料、報銷與科研活動無關(guān)的勞務(wù)費或招待費等風(fēng)險點。
?。ㄈ┛蒲许椖拷Y(jié)題階段廉政風(fēng)險點
科研項目結(jié)題時，為了順利通過驗收，有的科研人員會采取非正常手段走捷徑，如編報虛假項目決算，強行與預(yù)算平衡；不及時結(jié)帳，項目余額資金長期掛賬，方便支出和回避監(jiān)管等。
二、高?？蒲薪?jīng)費管理廉政風(fēng)險原因分析
?。ㄒ唬┛蒲薪?jīng)費歸屬認識不清楚
科研人員對科研經(jīng)費歸屬認識不清楚、廉潔意識不高是高?？蒲薪?jīng)費管理廉政風(fēng)險形成的首要原因，很多科研項目負責(zé)人認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，可以由自己隨意支配，別人無權(quán)過問，學(xué)校也無需干涉，這些思想認識造成了科研人員對科研經(jīng)費支出的隨意性。而很多高校領(lǐng)導(dǎo)怕管的多、管的嚴、管的死，會打擊科研人員爭取項目的積極性，這種普遍存在的想法和現(xiàn)實狀況逐步形成了高效科研經(jīng)費管理的廉政風(fēng)險。
（二）科研項目評價考核制度不完善
當(dāng)前，高校科研項目的數(shù)量和經(jīng)費總量已成為衡量高?？蒲心芰蛯W(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，直接影響到高校的排名、財政撥款和招生規(guī)模。很多高校為鼓勵科研人員爭取經(jīng)費，在激勵政策上給予爭取到經(jīng)費的科研人員高比例獎勵，對教學(xué)科研人員再細分管理，分為教學(xué)科研并重型、教學(xué)為主型、研究為主型等，將科研經(jīng)費到款額度作為科研人員必須完成的工作量指標(biāo)，并列入教師工作考核及崗位聘任條件，往往造成重申報輕成果、同項目多頭申報的情況，無形中讓科研工作人員更多地關(guān)注經(jīng)費的花銷，想方設(shè)法用錢。
（三）科研經(jīng)費監(jiān)管機制不健全
許多高校的科研項目管理主要是項目負責(zé)人制，項目負責(zé)人有很大的經(jīng)費使用與支配權(quán)，學(xué)?？萍肌⒇攧?wù)和審計等部門雖都制定了嚴格的管理辦法，但在項目實施階段介入較少，造成對經(jīng)費的監(jiān)督管理脫節(jié)，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞；同時，一些高?？紤]排名和撥款等方面的因素，常常有意放松對科研經(jīng)費預(yù)算和使用情況的監(jiān)管力度；再者，一些重點項目負責(zé)人一般為學(xué)校中層以上干部或?qū)W科帶頭人，相關(guān)職能管理部門也有所顧慮，進而總體上缺乏對項目負責(zé)人權(quán)力制約和科研經(jīng)費使用的有力監(jiān)督。
?。ㄋ模┛蒲薪?jīng)費預(yù)算管理不嚴格
合理、準(zhǔn)確的預(yù)算是科研項目經(jīng)費使用的前提，但一些高校和預(yù)算編制人員對預(yù)算管理的意識不強，不重視預(yù)算管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算的內(nèi)容不能準(zhǔn)確反映科研項目立項審批、實施、結(jié)題、后期維護等階段需要的各項資金。在項目實施過程中，科研人員經(jīng)常會臨時隨意更改預(yù)算，項目主管部門一般也都會審批通過。缺少嚴格的預(yù)算管理環(huán)節(jié)，根據(jù)使用情況倒改科研經(jīng)費的預(yù)算，使得預(yù)算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要、填寫資料的要求，不但沒有發(fā)揮科研經(jīng)費預(yù)算的真正作用，還產(chǎn)生廉政風(fēng)險。
三、加強科研經(jīng)費審計在預(yù)防廉政風(fēng)險中的運用
科研經(jīng)費審計是對國家和各主管部門下?lián)艿目蒲薪?jīng)費的使用情況進行審計，檢查經(jīng)費使用方式、使用效率、是否存在違規(guī)等，重點審查各廉政風(fēng)險點，以達到監(jiān)督和糾察作用。由于科研經(jīng)費管理廉政風(fēng)險的存在，有效運用審計手段，發(fā)揮審計重要的經(jīng)濟監(jiān)督職能尤顯重要。
?。ㄒ唬┙∪芾碇贫?，規(guī)范業(yè)務(wù)行為
不斷完善內(nèi)部管理制度，完善責(zé)任體系，提高審計結(jié)論的權(quán)威性，明確學(xué)校科技、財務(wù)、審計、采購、設(shè)備管理等部門及項目負責(zé)人在科研經(jīng)費使用管理過程的職責(zé)和權(quán)限?？萍疾块T要全面具體地落實科研項目管理的有關(guān)政策規(guī)定，切實加強科研項目申報、立項、實施、結(jié)題等工作；財務(wù)部門要認真嚴格地執(zhí)行科研經(jīng)費管理有關(guān)規(guī)定，嚴格審核科研經(jīng)費使用情況，如審核報銷票據(jù)、控制非課題費用支出等，強化經(jīng)費管理；國有資產(chǎn)管理部門要定期開展科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)清查工作，防止資產(chǎn)流失。項目負責(zé)人要認真如實編寫安排經(jīng)費預(yù)算，按規(guī)定使用經(jīng)費，對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性負責(zé)；審計部門要將科研經(jīng)費審計納入年度審計工作計劃，加強專項審計和審計調(diào)查，強化審計監(jiān)督，提高審計效益。各方應(yīng)各司其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作。
?。ǘ┙Y(jié)合風(fēng)險防范，明確審計重點
針對科研經(jīng)費廉政風(fēng)險點，要重點關(guān)注預(yù)算、合同、固定資產(chǎn)、與科研活動無關(guān)的支出等，注意大型科研儀器設(shè)備和耗材購買是否按程序招標(biāo)采購，通過各種方式審查科研設(shè)備與課題的相關(guān)性，防止課題組成員用課題經(jīng)費購買與科研無關(guān)的設(shè)備，出臺相應(yīng)政策規(guī)定防范違規(guī)行為的發(fā)生。針對上級撥款資金量大的項目，要從嚴審計，對于橫向科研項目，可以適度寬松，以調(diào)動科研人員的積極性。通過對高?？蒲薪?jīng)費的撥付、預(yù)算、支出、結(jié)算、驗收等各個環(huán)節(jié)的控制，提高科研經(jīng)費審計效率和效果。
?。ㄈ徲嬯P(guān)口前移，重視預(yù)算和調(diào)整
審計部門應(yīng)將審計關(guān)口前移，密切配合科研部門和財務(wù)部門，關(guān)注立項申請預(yù)算和預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，對縱向科研經(jīng)費預(yù)算進行審計，審查可行性和合理性。嚴格控制和監(jiān)督預(yù)算的調(diào)整，使科研經(jīng)費預(yù)算更加科學(xué)合理真實，在項目申報和立項階段就構(gòu)筑防護網(wǎng)，預(yù)防廉政風(fēng)險。
（四）運用審計結(jié)果，完善問責(zé)制度
明確項目的主要負責(zé)人是審計整改工作的“第一責(zé)任人”，通過審計，促進項目負責(zé)人直接責(zé)任的落實、項目單位和相關(guān)管理部門管理責(zé)任的落實。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等職能部門要協(xié)調(diào)配合，重視審計結(jié)果，將專項審計、驗收審簽、上級抽審等結(jié)果作為項目申請和科研經(jīng)費預(yù)算分配的重要依據(jù)，同時要落實科研經(jīng)費責(zé)任追究制度。對發(fā)生違紀(jì)違法問題的單位和個人，由內(nèi)部審計部門認定責(zé)任，提出責(zé)任追究建議；由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并及時反饋追究結(jié)果；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
?。ㄎ澹┩貙挶O(jiān)督途徑，推進信息公開
審計監(jiān)督科研經(jīng)費管理的同時，要注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，與其他監(jiān)督形式一道構(gòu)建立體監(jiān)管體系，采取網(wǎng)上公示等方式接受群眾的監(jiān)督，公開審計進程和結(jié)論，公開科研經(jīng)費使用信息，特別是項目基本信息、預(yù)算和執(zhí)行情況等，讓權(quán)力在陽光下進行，以利于審計對象、審計部門、科研管理部門、財務(wù)部門等相互監(jiān)督和制約，有效防范科研項目實施階段的廉政風(fēng)險，保障科研經(jīng)費規(guī)范合理使用。
?。┲匾曣犖榻ㄔO(shè)，提高審計質(zhì)量
高校應(yīng)重視和支持科研經(jīng)費審計工作，充實和加強科研經(jīng)費審計力量。內(nèi)審部門要重視審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，從而不斷提高科研經(jīng)費審計質(zhì)量，為保證審計成果的充分運用作出應(yīng)有的努力。
（作者單位：杭州電子科技大學(xué)）
