隨著IT技術在電網(wǎng)企業(yè)的不斷深化應用，審計手段信息化已經(jīng)到了非常迫切的程度。基于電網(wǎng)企業(yè)信息化環(huán)境，引入連續(xù)審計技術運用于內(nèi)部控制審計工作，嘗試構(gòu)建一套基于連續(xù)審計技術的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制審計模式，旨在提高審計工作的效率與效能，提升審計的價值創(chuàng)造能力，為公司科學發(fā)展提供支撐和保障。
連續(xù)審計的概念及特征
(一)連續(xù)審計的概念
連續(xù)審計是一種信息技術驅(qū)動型的審計方法，強調(diào)即時性和連續(xù)性，它應用系統(tǒng)、規(guī)范、高度自動化的方法自動執(zhí)行控制和風險評估，為企業(yè)提供持續(xù)、實時、自動化的審計服務。連續(xù)審計依托于信息技術和信息化審計環(huán)境，按照既定的規(guī)則和標準進行交易和控制測試，即時開展審計服務，及時提供審計報告。持續(xù)審計對審計對象的信息系統(tǒng)進行的實時監(jiān)控和測試可以直接發(fā)現(xiàn)異常，可以有效地抑制錯誤、舞弊，提供及時、可靠的鑒證信息以降低不確定性，從而降低信息不對稱等帶來的交易費用。與傳統(tǒng)期間審計相比，內(nèi)部持續(xù)審計具有信息時效性強、審計過程自動化水平高的特點，不但可以提高審計的質(zhì)量和效率。還能夠促進被審計單位加強內(nèi)部控制.提高風險管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。
(二)連續(xù)審計的主要特征
1.過程持續(xù)
連續(xù)審計將貫穿整個審計周期，對被審計數(shù)據(jù)和系統(tǒng)進行持續(xù)監(jiān)控和審計。這是現(xiàn)代信息技術為連續(xù)審計提供的一個技術支撐，同時提高審計資源的利用效率，減少審計成本，減少人為干預，是傳統(tǒng)審計不可能達到的。
2.審計實時
連續(xù)審計通過高度自動化的程序，在審計事項發(fā)生后立即進行審計，實時做好信息證據(jù)收集、審計監(jiān)控分析處理和審計報告發(fā)布。相比以季度、年度或更長時間為周期的審計活動，連續(xù)審計是在事件發(fā)生時立即進行的審計，事項的發(fā)生與審計執(zhí)行之間的時間間隔很短，可以是一周、一天甚至一個小時。審計可以在使用者需要的任何時刻進行，提供實時審計信息，也可以在重復的基礎上在某個既定的較短期間后進行審計。因此提高了審計的即時性，也增加了審計信息的可靠性和相關性。
3.實施自動化
連續(xù)審計區(qū)別傳統(tǒng)審計的一重要特征是實施過程自動化，審計證據(jù)獲取、傳輸及審核都實時自動完成，審計報告也自動推送。當然，自動化并不意味著審計過程完全不需要審計人員的參與，而是讓審計人員從審計數(shù)據(jù)收集、整理等簡單而繁雜的工作中解脫出來，更多的把審計人員的專業(yè)判斷發(fā)揮出來，用于對審計報告的分析與提煉，從而提高審計效率，提高審計質(zhì)量。
連續(xù)審計技術在國內(nèi)外研究與應用概況
(一)國外連續(xù)審計研究與應用情況
國際上對連續(xù)審計的研究起步于上世紀60年代，美國證券交易委員會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會、美國注冊會計師協(xié)會等機構(gòu)先后公開表明對連續(xù)審計模式加以支持與倡導。在其推動下，學術界、實務界也先后展開對連續(xù)審計的理論探討，部分組織中開始運用嵌入式審計模塊(Embedded Audit Moudle System，EAMS)進行自動控制測試，取得了一定的成果。20世紀80年代早期，計算機輔助審計工具和技術開始在審計工作中得到運用，此時已有人提出“自動化”和“實時性”特點的“連續(xù)審計”概念， Kearns在1980年發(fā)表《我們準備好連續(xù)審計了嗎?》一文提出了關于連續(xù)審計的設想。
1990年，貝樂實驗室研究設計出的連續(xù)審計處理系統(tǒng)(Continuous Process Auditing System，CPM)，充分證明連續(xù)審計技術上的可行性，這是連續(xù)審計發(fā)展的重要里程碑。1998年美國注冊會計師協(xié)會和加拿大注冊會計師協(xié)會聯(lián)合成立的連續(xù)審計委員會對連續(xù)審計的性質(zhì)、目的、范圍和基本原則等重要問題進行了研究，并于1999年發(fā)布研究報告。1999年，美國注冊會計協(xié)會發(fā)布了《連續(xù)審計的研究報告》。報告對連續(xù)審計進行了定義，并討論了實施框架和涉及的主要問題。
2002年SEC頒布SOX法案從制度上推動了連續(xù)審計的發(fā)展，與此同時，實務界也開始重視連續(xù)審計在審計中的地位，DeWayne Searcy(2002)等對四大會計師事務所的合伙人發(fā)放問卷調(diào)查顯示：有62.68%的人高度贊同在未來的資本市場將實施連續(xù)審計報告，33.18%的人堅信連續(xù)審計將成為未來主要的審計模式。
來源：廣東經(jīng)濟 作者：韋祖彬 趙承康 汪子林 費韞婷
