一、我國(guó)小微企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)
小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在很難籌集資金問題上。這是我國(guó)這幾年來一直存在的問題與困難，國(guó)家已經(jīng)對(duì)這個(gè)問題采取了一系列的解決辦法，目前也取得了一定的成效。小微企業(yè)資金實(shí)力薄弱，經(jīng)營(yíng)時(shí)間短，還沒有在社會(huì)形成一定的信譽(yù)，不能滿足商業(yè)銀行的嚴(yán)格放款要求，因此，在面臨困難時(shí)，很難從銀行獲得理想的資金支持。因此，小微企業(yè)只能采取從民間融得資金的方法，這期間可能存在著合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，使小微企業(yè)背負(fù)更加沉重的財(cái)務(wù)壓力。
（二）投資風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)小微企業(yè)來說，除了從日常經(jīng)營(yíng)中獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)外，其管理者們還希望能從投資獲得收益，從而提高整體獲益能力。但是，小微企業(yè)的各方面的機(jī)制還不成熟，同時(shí)也沒有能力強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高、經(jīng)營(yíng)豐富的人作為管理者，管理層在做投資決策時(shí)，缺乏相關(guān)的投資理論做支撐，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，很容易做出錯(cuò)誤的投資決策。這樣投資不僅沒有為企業(yè)增加利潤(rùn)，促進(jìn)發(fā)展，反而使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)困境，背負(fù)沉重的債務(wù)，嚴(yán)重的還會(huì)使企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。
（三）金回收風(fēng)險(xiǎn)
小微企業(yè)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，資源不足，為了在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，它們?yōu)榱说玫筋櫩颓嗖A，擴(kuò)大銷售規(guī)模，獲得市場(chǎng)份額，不惜大規(guī)模采用賒銷的方式。銷售規(guī)模是增加了，但同時(shí)也埋下了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。盲目地賒銷使得其存在大量的應(yīng)收貨款。但是，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來說也是存在資金成本的，也就是貨幣時(shí)間價(jià)值。然而，其對(duì)資金管理的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)應(yīng)收賬款能不能收回或者能不能按時(shí)按量收回的重視程度不夠，導(dǎo)致貨款收回風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至?xí)媾R資金鏈條斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)
小微企業(yè)的收益風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)收益的確認(rèn)不當(dāng)和收益分配不合理上。一方面，由于其財(cái)務(wù)管理制度還不完善，很容易虛增或虛減收入，收入的確認(rèn)不正確，進(jìn)一步引起利潤(rùn)分配不合理。究其原因是：一確認(rèn)收益不合理，二是這類企業(yè)會(huì)計(jì)制度還不夠完善，三是由于收益分配的具體項(xiàng)目不恰當(dāng)而引起的，包括時(shí)間、方式和金額不當(dāng)。
二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
（一）宏觀環(huán)境具有多變性和復(fù)雜性
小微企業(yè)位于市場(chǎng)環(huán)境中，作為其中的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，當(dāng)然無法避免其中的風(fēng)險(xiǎn)，這也是由風(fēng)險(xiǎn)的客觀性決定的。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境眾由許多因素組成，這些因素共同對(duì)小微企業(yè)的外部處境帶來影響。而這類企業(yè)由于規(guī)模小，對(duì)外部環(huán)境變化還不是很敏感，有時(shí)候甚至很遲鈍，不能及時(shí)作出反應(yīng)，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了發(fā)展和擴(kuò)大的機(jī)會(huì)。
（二）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視不足
目前，在世界各國(guó)遭受了經(jīng)濟(jì)危機(jī)的席卷之后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始受到關(guān)注。但是，小微企業(yè)為了降低成本，不愿意在風(fēng)險(xiǎn)管理方面投入足夠的資金來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作。因此缺乏財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)人才，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也做的不到位。主要表現(xiàn)首先小微企業(yè)管理層的管理理念缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)觀念較弱；缺少該有的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。
（三）內(nèi)控制度不完善，會(huì)計(jì)資料不完整
小微企業(yè)，崗位安排混亂，一人多崗，人員混崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)缺少應(yīng)有的職能部門，會(huì)計(jì)資料缺少該有的內(nèi)容或者直接就是記錄混亂，沒有體系可言，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不能全面準(zhǔn)確地反映企業(yè)的真實(shí)信息，其結(jié)果是報(bào)表反映的內(nèi)容不全面且有所失真，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象。小微企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)也不夠成熟，仍然存在內(nèi)控體系控制不到的業(yè)務(wù)空白，監(jiān)管部與業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，存在內(nèi)控漏洞。
（四）財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)誠(chéng)信度低
對(duì)于資金需求和實(shí)際擁有量之間的差異，小微企業(yè)很難在其中進(jìn)行很好的調(diào)節(jié)。這類企業(yè)目光只停留在眼前，只關(guān)注利益的多少，不顧及在公眾面前樹立良好的公眾形象。它們內(nèi)控極差、信息不透明、舞弊現(xiàn)象屢禁不止，這些都使其失去良好的信譽(yù)。再加上我國(guó)小微企業(yè)的監(jiān)管制度還不健全，它們就會(huì)鉆監(jiān)管的空缺，出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。
（五）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部監(jiān)測(cè)機(jī)制不完善
目前，我國(guó)小微企業(yè)一般都缺乏完善的、符合實(shí)際情況的規(guī)則制度，還不重視內(nèi)部體制的建立，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在財(cái)務(wù)方面，存在內(nèi)控系統(tǒng)缺陷，管理系統(tǒng)權(quán)限不明確，審批程序設(shè)置混亂等，導(dǎo)致執(zhí)行不到位。財(cái)務(wù)人員只需進(jìn)行機(jī)械的操作統(tǒng)計(jì)工作，這是很難找到的財(cái)務(wù)問題，即使發(fā)現(xiàn)了問題，也不能將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽。在監(jiān)管方面，企業(yè)沒有定期更新，完善內(nèi)部控制機(jī)制，存在監(jiān)管漏洞。
（六）資本結(jié)構(gòu)不合理，營(yíng)運(yùn)資金管理水平低
小微企業(yè)資金薄弱，沒有足夠的能力增加對(duì)外投資來實(shí)現(xiàn)更多的收益，再加上維持日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作也需要大量的資金，因此，其資金運(yùn)轉(zhuǎn)是很緊張的。該類企業(yè)的自有資金少，負(fù)債占了總資產(chǎn)的大部分，同時(shí)，在所有資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)所占比例也較低，這使得資金的周轉(zhuǎn)周期變長(zhǎng)，企業(yè)盈利能力下降。同時(shí)，小微企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)很可能因資金短缺而面臨破產(chǎn)的威脅。
三、強(qiáng)化小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度
小微企業(yè)的管理層應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識(shí)，加大監(jiān)督管理的力度，做到與時(shí)俱進(jìn)，做好自身的風(fēng)險(xiǎn)防范措施、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度。同時(shí)，遵守國(guó)家的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度。應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況加大對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行力度。建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制功能。
（二）科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求，合理選擇籌資方式
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籌資是第一個(gè)環(huán)節(jié)，為應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的可能意外，企業(yè)應(yīng)做好對(duì)其的控制工作，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在資金的源頭。首先，企業(yè)根據(jù)所需要的資金進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，再結(jié)合自身的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力來選擇籌資方式。其次，時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)信息，把握籌資機(jī)會(huì)，做到心中有數(shù)，再結(jié)合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)對(duì)未來的資金使用計(jì)劃，制定及時(shí)有效的預(yù)防措施。第三，建立財(cái)務(wù)杠桿約束機(jī)制，根據(jù)企業(yè)對(duì)資金的需求程度和自身實(shí)際情況合理調(diào)整杠桿系數(shù)。另外，小微企業(yè)還可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)專門用于債務(wù)償還的基金庫，保證企業(yè)能夠按時(shí)按量地償付借款，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（三）合理安排投資，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制
小微企業(yè)需要提高對(duì)市場(chǎng)信息變動(dòng)的敏感度，時(shí)刻把握市場(chǎng)走向，挑選最高效的投資方式，并且盡可能避免投資風(fēng)險(xiǎn)。投資的過程中避免盲目自信，低估風(fēng)險(xiǎn)而遭受巨大損失。小微企業(yè)應(yīng)時(shí)刻保持謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)、全面的分析判斷后再進(jìn)行投資。實(shí)踐中，該類企業(yè)實(shí)力不足，資金流動(dòng)性弱，盡量采取短線投資，加快資金周轉(zhuǎn)。其還可以選擇對(duì)內(nèi)投資，如購(gòu)進(jìn)高效率的生產(chǎn)設(shè)施，研發(fā)新產(chǎn)品，加大親產(chǎn)品宣傳力度，增加市場(chǎng)占有率。
（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制存在漏洞造成的。時(shí)刻監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，從細(xì)微處發(fā)現(xiàn)暗藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并將其控制在一定范圍內(nèi)，防御風(fēng)險(xiǎn)安全事件的大規(guī)模爆發(fā)。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制要做到，協(xié)調(diào)內(nèi)外監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題則及時(shí)對(duì)控制制度進(jìn)行修改完善，一直保持主動(dòng)監(jiān)管的態(tài)勢(shì)。小微企業(yè)也可以借鑒其他其的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，實(shí)行不相容職務(wù)相分離、還有輪崗制等。該類企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)力薄弱，有的甚至沒有內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)該聘請(qǐng)外審對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，他們專業(yè)知識(shí)豐富，審計(jì)技能精湛，能夠保證審計(jì)結(jié)果的可靠性，從而為企業(yè)監(jiān)管提供依據(jù)。
（五）健全內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)資料完整準(zhǔn)確
小微企業(yè)可以設(shè)立針對(duì)自身的審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，它是相對(duì)獨(dú)立的一個(gè)部門，獨(dú)立地行使監(jiān)督職能。一旦某個(gè)環(huán)節(jié)爆發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則可能向其它環(huán)節(jié)蔓延，因此，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是加強(qiáng)內(nèi)控的必要環(huán)節(jié)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前做好充分的預(yù)防工作，把風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽階段，未雨綢繆，這遠(yuǎn)比等風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)后在采取治理措施要更加有效。
（六）改善管理模式，重視財(cái)務(wù)人才的引入
企業(yè)要利用財(cái)務(wù)管理策略來增強(qiáng)自身的實(shí)力。將財(cái)務(wù)管理的思想要覆蓋到企業(yè)文化的內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理中要特別重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。對(duì)于抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的小微企業(yè)，更要完善各個(gè)方面的建設(shè)，滲透到每一個(gè)過程中去。要提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，還需要招聘高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，對(duì)其財(cái)務(wù)改革、政策制定提供可靠有效的意見。于此同時(shí)，還要重視內(nèi)部員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和能力的培養(yǎng)，提升專業(yè)水平，使人們更加積極應(yīng)對(duì)困難。
參考文獻(xiàn)：
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基金項(xiàng)目：
大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練項(xiàng)目，晉財(cái)大教【2014】4號(hào)，2014.4；山西省教育廳教改項(xiàng)目（2014104），晉財(cái)大教【2014】5號(hào)，2014.9。
作者簡(jiǎn)介：
黃映雪（1995-），女，安徽合肥人，本科，從事會(huì)計(jì)審計(jì)研究；
宋鵬（1993-），男，山西太原人，本科，從事資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)審計(jì)研究。
