曹艷明
近年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)工作的有序推進(jìn)，縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)工作在法制化、規(guī)范化和制度化建設(shè)等方面取得了長(zhǎng)足發(fā)展。然而，由于受教育內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)在組織架構(gòu)、體制建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)與能力建設(shè)等方面還有較多問(wèn)題需要研究探索并加以解決。為此，筆者就新常態(tài)下縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的制約因素及解決方法作簡(jiǎn)要探求和思考。
一、縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的制約因素
筆者認(rèn)為，制約縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的因素主要來(lái)自于以下七個(gè)方面：
(一)教育內(nèi)部審計(jì)宣傳認(rèn)識(shí)不到位。由于教育內(nèi)部審計(jì)工作理念和職能作用在宣傳上存在明顯缺失，因而，一些地方教育部門的同志或部分領(lǐng)導(dǎo)同志，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的職能作用認(rèn)識(shí)不清，誤將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能、咨詢職能同參與行政管理決策混淆起來(lái)，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)去做一些職責(zé)范圍以外的事；一些被審計(jì)單位曲解內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能和預(yù)防作用，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作單位財(cái)務(wù)管理的“擋箭牌”，遇有經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)必請(qǐng)內(nèi)審人員到場(chǎng)“以正視聽(tīng)”；一些教職工則將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“萬(wàn)能藥”，希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)解決一些不屬于內(nèi)部審計(jì)工作范圍所能解決的問(wèn)題。
(二)教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)缺失。據(jù)筆者了解，目前縣級(jí)教育管理部門中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置大致分為獨(dú)立設(shè)置、審計(jì)與紀(jì)檢部門合署設(shè)置、審計(jì)與財(cái)務(wù)部門合署設(shè)置和不設(shè)置等四種類型。一般來(lái)說(shuō)，省、市教育主管部門能按要求獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，縣級(jí)教育主管部門獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的則相對(duì)較少。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢部門合署設(shè)置，雖然在審計(jì)獨(dú)立性和客觀性上能得到相對(duì)保證，但工作任務(wù)的多元性勢(shì)必影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效履行。內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門合署設(shè)置，必然缺乏內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的獨(dú)立性，也必將造成內(nèi)部審計(jì)的缺位。
(三)教育內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)弱化。實(shí)踐證明，教育內(nèi)部審計(jì)“受誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)、向誰(shuí)報(bào)告、對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)”，將影響內(nèi)部審計(jì)工作在部門或系統(tǒng)內(nèi)部的組織定位。部門主要負(fù)責(zé)人直接主管內(nèi)部審計(jì)工作，能強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威，確保內(nèi)部審計(jì)的客觀獨(dú)立性。據(jù)筆者了解，有相當(dāng)一部分縣級(jí)教育主管部門由單位副職主管內(nèi)部審計(jì)，這在一定程度上削弱了審計(jì)的客觀獨(dú)立性。部分建有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，雖明確了單位主要負(fù)責(zé)人主管內(nèi)部審計(jì)，但有的也僅僅是一種說(shuō)法或形式而已，實(shí)質(zhì)上由行政副職或其他分管領(lǐng)導(dǎo)代管，這種做法在一定程度上，特別是在涉及到系統(tǒng)內(nèi)部一些敏感問(wèn)題時(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力大打折扣。
(四)教育內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)相對(duì)不足。筆者認(rèn)為，縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)能力不足主要表現(xiàn)為審計(jì)力量配置與審計(jì)目標(biāo)任務(wù)要求不相適應(yīng)。一方面，教育內(nèi)部審計(jì)人員特別是專職審計(jì)人員數(shù)量嚴(yán)重不足，遠(yuǎn)不能適應(yīng)教育內(nèi)部監(jiān)督與服務(wù)需求。獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的教育主管部門基本配備了專職審計(jì)人員，但限于編制所配人員極為有限。審計(jì)與紀(jì)檢或財(cái)務(wù)部門合署設(shè)置的，所配專職審計(jì)人員則更少。有些地方教育主管部門為應(yīng)付檢查只得從下屬單位借調(diào)人員“裝門面”。另一方面，教育內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)與審計(jì)監(jiān)督訴求不對(duì)稱。教育內(nèi)部審計(jì)人員以兼職為主，一般都是從學(xué)校聘請(qǐng)的，相對(duì)而言，這部分同志審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，審計(jì)理念相對(duì)陳舊，遠(yuǎn)不能適應(yīng)新常態(tài)下的教育內(nèi)部審計(jì)工作。
(五)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)相對(duì)薄弱。據(jù)筆者了解，縣級(jí)教育內(nèi)部專兼職審計(jì)人員，絕大多數(shù)是從學(xué)校財(cái)會(huì)工作崗位上轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)的，其中還有相當(dāng)一部分人員是由教師改行的，這部分同志未經(jīng)過(guò)專門的審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)專業(yè)素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、技術(shù)手段都難以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求。有的雖然具備一定的財(cái)務(wù)審計(jì)理論知識(shí)，但綜合性的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和執(zhí)業(yè)技能相對(duì)缺乏，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德也有待養(yǎng)成。
(六)教育內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后?？h級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)信息化程度普遍較低，除極少數(shù)縣級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)能應(yīng)用審計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，或內(nèi)部審計(jì)人員能運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)技術(shù)編制審核工作底稿外，絕大多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)信息化建設(shè)還處于起步階段，有的還沒(méi)有將此項(xiàng)工作提上議程。這種以手工操作為主的審計(jì)技術(shù)手段與已中小學(xué)廣泛使用的會(huì)計(jì)電算化操作手段相比，不僅影響審計(jì)效率，而且還影響審計(jì)的精準(zhǔn)度。
(七)教育內(nèi)部審計(jì)整改難以到位。由于教育內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不能得到有效體現(xiàn)，在實(shí)際工作中，常常會(huì)遇到內(nèi)審機(jī)構(gòu)在作出審計(jì)決定以后，被審計(jì)單位不執(zhí)行、不完全執(zhí)行、或拖延執(zhí)行的情況，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和警示作用，削弱了內(nèi)部審計(jì)效果和公信力。
二、強(qiáng)化縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議
黨的“十八”大提出了全面推進(jìn)依法治國(guó)的方略，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了法律依據(jù)。改善縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是推動(dòng)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，新常態(tài)下加強(qiáng)和改進(jìn)縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)工作，可采取以下措施。
(一)強(qiáng)化教育內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)?？h級(jí)教育主管部門要根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合本地區(qū)本部門的工作實(shí)際，對(duì)現(xiàn)有的涉及教育內(nèi)部審計(jì)方面的有關(guān)政策制度和規(guī)定進(jìn)行一次回顧，通過(guò)制定或補(bǔ)充修訂等方式，將內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制及配備、經(jīng)費(fèi)保障、職責(zé)范圍以及工作目標(biāo)等，以部門規(guī)章或規(guī)范性文件的形式予以確立，使之既符合基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的規(guī)律和特點(diǎn)，也符合本地區(qū)本部門的工作實(shí)際和發(fā)展要求。
(二)強(qiáng)化教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)?？h級(jí)教育主管部門加大內(nèi)部審計(jì)宣傳力度，營(yíng)造一個(gè)寬松的教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，同時(shí)要按規(guī)定要求設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備符合本行業(yè)審計(jì)監(jiān)督任務(wù)要求的審計(jì)人員。要根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求，建立由教育行政部門主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下的具有高度權(quán)威性的教育內(nèi)部審計(jì)管理體制，落實(shí)主要負(fù)責(zé)人主管內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要賦予教育內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的地位，確保教育內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在組織上的獨(dú)立性，確保教育內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，提高教育內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法的力度。
(三)強(qiáng)化教育內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。縣級(jí)教育內(nèi)部審計(jì)在隊(duì)伍建設(shè)和人員配備上，要從教育內(nèi)部的實(shí)際出發(fā)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位和人員編制，實(shí)行專職與兼職相結(jié)合，配足配齊專兼職審計(jì)人員，切實(shí)解決內(nèi)部審計(jì)人員缺位或不到位的問(wèn)題。教育主管部門本身應(yīng)該建立一支高素質(zhì)的專職審計(jì)隊(duì)伍，具體負(fù)責(zé)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)管理工作。同時(shí)，可從基層學(xué)校擇優(yōu)選用一些有較強(qiáng)的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、組織協(xié)調(diào)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)的財(cái)會(huì)人員，通過(guò)審計(jì)專業(yè)技能培訓(xùn)，形成一支以實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目為主要任務(wù)的兼職審計(jì)隊(duì)伍。只有建設(shè)好兩支相互兼容又各司其職的審計(jì)隊(duì)伍，才能較好地適應(yīng)新形勢(shì)下教育審計(jì)工作的發(fā)展要求。
(四)要強(qiáng)化教育審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)。要徹底改變教育內(nèi)部審計(jì)能力不足的現(xiàn)狀，推行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是有效途徑?？h級(jí)教育主管部門要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需要和有關(guān)政策法規(guī)，采取集中教育、專題培訓(xùn)、跟班作業(yè)、項(xiàng)目解讀、案例剖析等多種形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展培訓(xùn)活動(dòng)，提高審計(jì)人員解決實(shí)際問(wèn)題、依法審計(jì)的能力。要落實(shí)后續(xù)教育制度，切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育并完成學(xué)習(xí)任務(wù)，在時(shí)間和經(jīng)費(fèi)上給予保證。要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員以職業(yè)能力、審計(jì)實(shí)績(jī)、工作績(jī)效為核心內(nèi)容的等級(jí)考核，并將考核結(jié)果作為職稱評(píng)定和職務(wù)提拔的重要依據(jù)之一，有計(jì)劃地安排內(nèi)部審計(jì)人員定期輪崗，使內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍充滿活力，保持生機(jī)。要充分利用教育現(xiàn)代化建設(shè)成果，大力推行教育內(nèi)部審計(jì)信息化工作，提升教育內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段。
(五)強(qiáng)化教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。有效破解審計(jì)整改難，必須從完善制度入手，強(qiáng)化教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，在健全長(zhǎng)效機(jī)制上下功夫。推行后續(xù)審計(jì)機(jī)制，將被審計(jì)單位的相關(guān)存在問(wèn)題及整改情況“表格化”，開展實(shí)時(shí)監(jiān)督，促進(jìn)整改落實(shí)。推行審計(jì)結(jié)果公告制度，借助區(qū)域教育網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)過(guò)程及相關(guān)審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行公開，強(qiáng)化審計(jì)的公開性和透明度，最大限度地調(diào)動(dòng)社會(huì)各方力量形成整改監(jiān)督合力，有效促進(jìn)相關(guān)各方自覺(jué)整改，徹底整改。推行審計(jì)整改問(wèn)責(zé)規(guī)定，運(yùn)用法治力量推動(dòng)審計(jì)整改。按照依法行政的總要求，明確審計(jì)整改實(shí)施主體、問(wèn)責(zé)主體、督查主體，逐步形成內(nèi)部審計(jì)部門建議問(wèn)責(zé)，財(cái)務(wù)管理部門依規(guī)問(wèn)責(zé)，紀(jì)檢監(jiān)察部門依法問(wèn)責(zé)，單位績(jī)效考核綜合問(wèn)責(zé)的立體問(wèn)責(zé)體系。推行審計(jì)成果共享制度，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，并作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用的重要依據(jù)及對(duì)學(xué)校發(fā)展情況考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。
