企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的企業(yè)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)決策和目標(biāo)規(guī)劃的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和責(zé)任約束依據(jù)。實(shí)行以預(yù)算為軸心的財(cái)務(wù)管理模式，其主要特征是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)財(cái)務(wù)政策，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，借以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，帶動(dòng)和推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作上水平。
一、預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題
1、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)
企業(yè)編制預(yù)算的目的是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然而，很多企業(yè)的預(yù)算沒(méi)有明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)，只重視短期效益，企業(yè)預(yù)算與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，難以取得預(yù)期的效果。企業(yè)編制預(yù)算沒(méi)有與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)相一致，就容易導(dǎo)致預(yù)算的“近視”，重視眼前的利益而使公司的長(zhǎng)期利益受損。缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，預(yù)算在實(shí)施中會(huì)大打折扣，使企業(yè)的全面預(yù)算工作難以發(fā)揮相應(yīng)的管理作用。
2、預(yù)算的編制寬余，使預(yù)算輕松地實(shí)現(xiàn)，從而使預(yù)算失去它應(yīng)有的激勵(lì)作用
預(yù)算的執(zhí)行者利用信息不對(duì)稱或參與權(quán)力，蓄意將預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)放松。在國(guó)有企業(yè)中，預(yù)算的松弛現(xiàn)象很普遍，預(yù)算成了“數(shù)字游戲”。預(yù)算的寬余使員工的積極性受到壓抑，由于較少的努力便可獲得較多的收入，也直接損害了公司的利益，員工的積極性得不到發(fā)揮。使得公司的短期目標(biāo)脫離了長(zhǎng)期目標(biāo)，將短期目標(biāo)扭曲，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
3預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的考核機(jī)制
考核和獎(jiǎng)懲不到位也是影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)很好實(shí)現(xiàn)的重要原因。企業(yè)以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果對(duì)其獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方過(guò)多的強(qiáng)調(diào)客觀的因素的影響，考核方則常常參雜個(gè)人的情感因素去評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，使考核過(guò)程在有色眼鏡下進(jìn)行?？己撕鬀](méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式，財(cái)務(wù)預(yù)算失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，成為軟約束，影響了預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制作用的發(fā)揮。
二、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策
1、建立面向市場(chǎng)、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理
企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)資源，明確長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)科學(xué)地編制預(yù)算，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性。有些主管人員關(guān)注于如何使自己的費(fèi)用不超過(guò)預(yù)算，但忘記了自己首要的職責(zé)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，必須將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)融為一體。在預(yù)算的編制過(guò)程中要進(jìn)行一次廣泛的動(dòng)員，讓大家對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，還應(yīng)做好市場(chǎng)調(diào)研工作，使企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算具有客觀公正性和實(shí)效性。另外在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)還應(yīng)該具備一定的彈性，以減少過(guò)大的剛性給預(yù)算管理工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的預(yù)算經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。
2、科學(xué)合理的選擇預(yù)算編制方法
預(yù)算編制必須以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，而預(yù)算目標(biāo)正是通過(guò)預(yù)算編制得以個(gè)體化和量化。由于預(yù)算管理體系中權(quán)責(zé)的不明會(huì)直接影響到預(yù)算的執(zhí)行和考核，因此，在編制預(yù)算時(shí)，要注意各預(yù)算執(zhí)行單位之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，注意權(quán)責(zé)的劃分與分解。對(duì)于預(yù)算編制方法，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，科學(xué)合理的選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)可通過(guò)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，并組織建立適合本單位的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會(huì)作為實(shí)施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)以預(yù)算會(huì)議的形式審議各所屬單位預(yù)算草案；預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的責(zé)任人負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的編制、實(shí)施、控制、監(jiān)督、分析、總結(jié)、考核等方面。在預(yù)算編制過(guò)程中宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，充分體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。整個(gè)過(guò)程可以按如下流程：先由企業(yè)集團(tuán)總部提出預(yù)算思想、企業(yè)總目標(biāo)及部門分目標(biāo)；各基層單位根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)自下而上、自上而下的多次反復(fù)平衡，并上報(bào)再協(xié)調(diào)，直到各方的目標(biāo)達(dá)到一致為止，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。
3、科學(xué)建立預(yù)算考核體系
在財(cái)務(wù)預(yù)算期末，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為此，應(yīng)成立一個(gè)具有權(quán)威性的考核組，研究并建立一組適于本企業(yè)實(shí)際的、易操作的考核指標(biāo)，并制定一個(gè)可操作的考核獎(jiǎng)懲辦法?？己霜?jiǎng)懲的指導(dǎo)思想是：有助于鼓勵(lì)各部門在積極、主動(dòng)、優(yōu)質(zhì)完成所承擔(dān)任務(wù)的過(guò)程中精打細(xì)算、增收節(jié)支，防止弄虛作假、浪費(fèi)資源。考核的原則是：以預(yù)算為基礎(chǔ)，從嚴(yán)從細(xì)、量化到人?？己藘?nèi)容不僅包括即定質(zhì)量、數(shù)量條件下的收入、成本、利潤(rùn)和安全等因素，還要注重原料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的考核、市場(chǎng)供求是否協(xié)調(diào)的考核，因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)的改變和市場(chǎng)的需求能對(duì)效益產(chǎn)生較大的影響。至于業(yè)績(jī)考核的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以先進(jìn)的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，對(duì)于實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間的各種差異，不論是對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)有利還是不利都必須進(jìn)行認(rèn)真的分析，找出原因，以便于改進(jìn)。如果差異是由于預(yù)算的準(zhǔn)確性不足造成的則應(yīng)該努力提高預(yù)算的編制能力；如果差異是由于預(yù)算執(zhí)行方面引起的，則應(yīng)該尋求改進(jìn)執(zhí)行的途徑。在確定考核獎(jiǎng)懲時(shí)，為了避免編制先進(jìn)預(yù)算的單位完不成預(yù)算受懲罰，編制保守預(yù)算單位完成預(yù)算受獎(jiǎng)勵(lì)的現(xiàn)象，可以在考慮實(shí)績(jī)與預(yù)算的差異方向及大小的同時(shí)，根據(jù)各部門預(yù)算的先進(jìn)性決定獎(jiǎng)勵(lì)方案的系數(shù)。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，可以優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)企業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從而確保經(jīng)營(yíng)有序地進(jìn)行，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大價(jià)值。
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