“營改增”是我國稅收制度改革的一項重要舉措，對物流業(yè)的長遠發(fā)展有著極其重要的意義。就目前“營改增”試點城市的施行情況看，“營改增”對物流企業(yè)尚存在著稅負不減反增、財務管理要求提高等問題。物流企業(yè)應積極從自身情況出發(fā)，及時申請爭取政策扶持和稅收優(yōu)惠；調(diào)整經(jīng)營結構，合理劃分業(yè)務類型，進行稅務籌劃，控制企業(yè)稅務成本，以減輕物流企業(yè)的稅務負擔，促進其更好更快發(fā)展。
一、“營改增”對物流企業(yè)的影響某鐵路物流企業(yè)在上海注冊，2014年一月份納入“營改增”范圍，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍為：道路貨物運輸、鐵路小件貨物快運、行李包裹鐵路運輸、國際國內(nèi)貨運代理、倉儲、裝卸等，管轄范圍為上海市、浙江省、江蘇省、安徽省。以下以該企業(yè)2014 年上半年的經(jīng)營數(shù)據(jù)為例，測算“營改增”后對企業(yè)稅負的影響。
從下表數(shù)據(jù)看：該企業(yè)上半年實現(xiàn)含稅銷售收入23001.51 萬元，“營改增”前應繳營業(yè)稅690.05 萬元?！盃I改增”后實際繳納增值稅1240.48 萬元，稅負增加79.77%。具體分析,有以下幾個因素:1.稅負偏高?！盃I改增”后，物流企業(yè)的稅率分別為11%和6%，其中提供交通運輸業(yè)服務稅率為11%，物流輔助服務稅率為6%。從以上某鐵路物流企業(yè)的收某鐵路物流企業(yè)上半年納稅基本情況統(tǒng)計表稅率%含稅收入（支出）（元）稅額（元）運輸服務收入11 230015120 22803798物流輔助服務收入6 6270267 355095合計236285387 23158893代理費等（簡易征收） 3 5424785 158003物流輔助服務費6 16095727 911079鐵路運費等11 77614676 7685786水費等13 22688 2610購買商品、固定資產(chǎn)等17 13741450 1996621合計112899326 1075409912404794項目銷項稅進項稅實際繳稅“入結構看，運輸服務收入占97.35%，物流輔助服務收入占2.65%，折算后稅率達10.87%，與原來3%的營業(yè)稅相比稅率增加了7.87%，增幅達262.33%。2援抵扣項目偏少。物流企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，人工成本占比較高，該物流企業(yè)上半年人工成本8833.15 萬元，占總成本的38%，這部分人工成本不能抵扣；物流企業(yè)成本中的各類過路過橋通行費也無法獲得相應的抵扣憑證；跨地區(qū)運輸途中加油、維修等均無法取得增值稅專用發(fā)票。3援進項稅中低抵扣比例的抵扣稅額占比較多。從以上某鐵路物流企業(yè)的進項稅結構分析，3%比例的含稅支出占4.8%，6%比例的含稅支出占14.26%，兩項合計占19.06%，遠遠高于銷項稅中6%的物流輔助服務收入占2.65%的比例。4援財務管理難度加大。物流企業(yè)往往開票金額小、頻率高、數(shù)量大，每月開具發(fā)票和取得的發(fā)票都要有幾萬份，甚至更多，在發(fā)票的購買、開具、比對、認證等方面工作量大；而且，物流企業(yè)點多、分散，增值稅發(fā)票的管理要求高，這些都給物流企業(yè)財務管理增加了難度。
二、物流企業(yè)的對策探討
1援爭取政策扶持和稅收優(yōu)惠。對物流企業(yè)來說，從3%的營業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅，稅率提高了267%，且不可抵扣的人工成本比重大也加重了其負擔。因此，物流企業(yè)應梳理稅負增加情況，爭取財政補貼的政策支持，降低物流企業(yè)的稅負。從長遠考慮一是“營改增”方案將物流業(yè)務劃分為運輸服務與物流輔助服務，適用不同的稅率，不適應現(xiàn)代物流一體化運作、一站式服務的需要，在實際操作中運輸服務與物流輔助服務收入難以準確劃分，這給物流企業(yè)財務核算增加難度，也加大了稅收征管的難度。建議稅務部門應積極爭取按簡易征收辦法納稅，設置“物流綜合服務”統(tǒng)一稅目。二是擴展抵扣范圍，如人力成本、路橋費等能否納入其中。從政策支持上尋求“營改增”后物流企業(yè)降低稅負的途徑。
2援調(diào)整經(jīng)營結構，完善抵扣鏈條。物流企業(yè)要針對“營改增”后抵扣項目少的現(xiàn)狀，合理調(diào)整經(jīng)營結構，改變大而全的一貫做法，積極推進社會化分工。界定核心業(yè)務與非核心業(yè)務，做大做強核心業(yè)務，發(fā)揮專業(yè)化物流企業(yè)作用，整合社會資源，把非核心業(yè)務整體外包，增加抵扣項目，完善抵扣鏈條。
3援合理劃分業(yè)務類型，分項收費。在實際工作中，物流企業(yè)往往混合型銷售，收取的都是“運費”?！盃I改增”后，物流企業(yè)按提供交通運輸業(yè)服務和物流輔助服務分別采用不同的稅率，這就需要合理劃分業(yè)務類型，把貨物運輸代理服務、倉儲服務、裝卸搬運服務的收費從運費中分離出來，分別核算適用不同稅率的銷售額，按照物流輔助服務納稅，享受6%的低稅率政策。
4援梳理整合供應商。物流企業(yè)由于點多、面廣、作業(yè)分散的特點，供應商和分包方大部分是小規(guī)模納稅人，有的甚至是個體經(jīng)營者，取得增值稅抵扣發(fā)票比較難，而且發(fā)票的抵扣稅率比較低。物流企業(yè)要梳理整合供應商，采用定點加油、定點修車等方式，盡量選擇一般納稅人的供應商和分包方，增加進項稅抵扣比例，降低稅負。
5援加強增值稅發(fā)票管理，防范管理風險。增值稅發(fā)票是計算銷售方納稅義務和記錄購買方進項稅額的重要依據(jù)，能夠直接抵扣企業(yè)應繳稅金，因此國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票的領購、開具、作廢、繳銷、報稅、認證、抵扣等都有嚴格的規(guī)定。物流企業(yè)的網(wǎng)點大多小、散、簡陋，開具發(fā)票金額小、頻率高、數(shù)量大，在增值稅發(fā)票的管理上存在一定的安全風險，物流企業(yè)要正確處理好擴大業(yè)務、方便經(jīng)營對增值稅開票需求和增值稅安全管理之間的矛盾，劃設合理的區(qū)域，選擇中心城市設立增值稅開票點，采取集中開票、匯總開票的方式防范開票風險。取得的進項發(fā)票要及時認證、及時入賬，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，防止過期不能抵扣情況的發(fā)生。物流企業(yè)要嚴格按照增值稅發(fā)票的管理規(guī)定，認真制定和落實各環(huán)節(jié)的卡控措施，防微杜漸，有效防范增值稅發(fā)票管理風險。
總之，“營改增”對于物流企業(yè)來說，短期內(nèi)可能會導致稅負上升，但是長期來看隨著試點范圍的不斷擴大，“營改增”方案的不斷調(diào)整完善，物流企業(yè)通過自身的結構調(diào)整，稅務籌劃以及社會化分工的加強，必將會減輕物流企業(yè)的稅務負擔，促進其更好更快地發(fā)展。作者 單位院中鐵快運上海分公司
