李小紅
一、背景材料
銀行業(yè)競爭日益激烈，貸款市場的爭奪也隨之激烈。面對(duì)競爭壓力，個(gè)別農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為了完成年內(nèi)考核指標(biāo)，往往存在重發(fā)展、輕管理的思想傾向，放松了信貸管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，存在較大風(fēng)險(xiǎn)隱患。為加強(qiáng)對(duì)信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)督，防范信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，X市農(nóng)信社組織審計(jì)組于2013年8月12日至10月11日，對(duì)轄內(nèi)信用社進(jìn)行借冒名貸款專項(xiàng)審計(jì)。
二、審前調(diào)查的相關(guān)情況
根據(jù)X市農(nóng)信社的工作安排，對(duì)轄內(nèi)信用社開展借冒名貸款專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)組借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)出轄內(nèi)信用社的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析篩選，結(jié)合信貸人員個(gè)人賬戶交易排名，選出疑點(diǎn)較多的L信用社進(jìn)行借冒名貸款專項(xiàng)審計(jì)，審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)L信用社主任黃某某及妻子在X市農(nóng)信社共有10個(gè)存款賬戶，其中常用賬戶有5個(gè)。2009年1月1日至2013年6月30日累計(jì)發(fā)生交易2961筆，金額6066.78萬元。從其交易明細(xì)情況看，出現(xiàn)過的交易對(duì)象有137人，其中貸款戶69人存在重大疑點(diǎn)。
三、審計(jì)思路與方法
（一）設(shè)計(jì)模型分析。根據(jù)檢查L信用社是否存在借冒名貸款的目的設(shè)計(jì)相關(guān)模型。利用SQL數(shù)據(jù)庫編寫客戶貸款資金流向模型進(jìn)行分析，涉及的主要數(shù)據(jù)庫表包括基礎(chǔ)信息表、貸款合同明細(xì)表、活期存款賬戶主檔、機(jī)構(gòu)信息表、柜員信息文件等。
（二）疑點(diǎn)數(shù)據(jù)判斷。根據(jù)數(shù)據(jù)模型分析，結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)出的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，初步判斷疑點(diǎn)問題，疑似L信用社主任黃某某借用客戶貸款資金。
（三）現(xiàn)場與非現(xiàn)場核查。通過OCR影像系統(tǒng)對(duì)疑點(diǎn)貸款的資金流向、貸款結(jié)息情況、貸款還貸資金來源等三大要素進(jìn)行非現(xiàn)場核查；調(diào)閱貸款合同等相關(guān)資料進(jìn)行現(xiàn)場核查。重點(diǎn)關(guān)注借款資料中的借款人簽字與貸款資金流出憑證、貸款還本還息憑證中的簽字是否一致，審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)L信用社主任黃某某疑似借用客戶個(gè)人結(jié)算賬戶使用。
（四）調(diào)閱監(jiān)控及調(diào)查訪談。一是調(diào)閱尚在保存期內(nèi)的疑點(diǎn)交易監(jiān)控錄像；二是找業(yè)務(wù)經(jīng)辦柜員談話，了解疑點(diǎn)交易經(jīng)辦人是否為黃某某代理；三是找黃某某本人及相關(guān)人員談話，核實(shí)疑點(diǎn)問題的真實(shí)性及了解問題發(fā)生的前因后果。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題
（一）根據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)導(dǎo)出的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)L信用社存在發(fā)放多頭貸款和同時(shí)向企業(yè)及企業(yè)法人代表發(fā)放經(jīng)營性貸款的問題，通過現(xiàn)場談話，該兩項(xiàng)問題均是為了完成網(wǎng)點(diǎn)考核任務(wù)而違規(guī)發(fā)放。
（二）借用客戶貸款資金。黃某某借用客戶貸款共5戶15筆，累計(jì)金額238.5萬元，其中1戶為其網(wǎng)點(diǎn)員工，另4戶為親威關(guān)系。上述部分貸款資金被黃某某用于幫助其他借款人調(diào)度資金歸還到期貸款，并在貸款周轉(zhuǎn)發(fā)放后歸還。審計(jì)查明，黃某某共為借款人調(diào)度資金歸還到期貸款本息共18筆，累計(jì)金額100.28萬元。其他貸款資金用于周轉(zhuǎn)其本人貸款本息。
（三）借用客戶個(gè)人結(jié)算賬戶。通過對(duì)黃某某個(gè)人結(jié)算賬戶交易進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)黃某某賬戶出現(xiàn)的交易對(duì)象較多。審計(jì)查明，黃某某借用客戶個(gè)人結(jié)算賬戶共7個(gè)，分別用于借名貸款的還貸還息、資金過渡和電話POS虛假刷卡等。
（四）借用客戶小額貸款卡。黃某某違規(guī)保管客戶豐收小額貸款卡，并多次持卡到信用社柜面借款。所借款項(xiàng)用于幫助其他借款客戶歸還到期貸款或臨時(shí)周轉(zhuǎn)。
（五）柜員逆程序操作業(yè)務(wù)。多個(gè)柜員在受理黃某某代客戶歸還到期貸款業(yè)務(wù)時(shí)逆程序操作，先辦理貸款歸還業(yè)務(wù)，后辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。逆程序辦理業(yè)務(wù)38筆，累計(jì)金額56.18萬元。
五、處理情況
針對(duì)L信用社存在的上述問題，X市農(nóng)信社根據(jù)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰及紀(jì)律處分。其中，對(duì)L信用社主任黃某某給予撤職處分；對(duì)借名貸款經(jīng)辦信貸人員給予警告處分并積分；對(duì)違規(guī)經(jīng)辦柜員給予經(jīng)濟(jì)處罰并積分。
六、審計(jì)啟示
一是內(nèi)控制度形同虛設(shè)。黃某某身為L信用社主任，知法犯法，利用職務(wù)之便，借用親戚朋友的貸款給自己周轉(zhuǎn)使用，且長期控制多個(gè)客戶個(gè)人結(jié)算賬戶，甚至借客戶名義開立個(gè)人結(jié)算賬戶私自使用。二是重發(fā)展、輕管理的思想嚴(yán)重。L信用社為了完成各項(xiàng)考核任務(wù)，虛假刷卡、違規(guī)發(fā)放多頭貸款和向企業(yè)及企業(yè)法人同時(shí)發(fā)放經(jīng)營性貸款、幫貸款客戶籌集貸款還貸還息資金。三是貸款“三查”制度流于形式，貸款發(fā)放以后，信貸人員圖省事或是以業(yè)務(wù)繁忙為借口，不按時(shí)進(jìn)行貸后跟蹤檢查管理，對(duì)多數(shù)大額貸款資金流向不了解，使問題得以隱藏。四是無視出納制度，隨意操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)。L信用社逆程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)筆數(shù)較多，且涉及多個(gè)柜員，辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)未按“現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款”的制度執(zhí)行。
上述問題雖多數(shù)為黃某某的個(gè)人行為，但卻充分暴露出L信用社內(nèi)控制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，信用社主任權(quán)利過大，有調(diào)配員工崗位職權(quán)，聯(lián)社缺乏對(duì)其有效的監(jiān)督制約，加之員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，部分員工思想上忽視了有關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制和防范，員工之間存在“情面大于制度，認(rèn)人不認(rèn)事”的現(xiàn)象，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的多數(shù)問題都是柜面人員礙于情面，或在主任的授意下給予辦理明知違規(guī)的業(yè)務(wù)，未有效履行職責(zé)，會(huì)計(jì)審查環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。
建議X市農(nóng)信社要以加強(qiáng)員工教育為中心，以風(fēng)險(xiǎn)防范為目的、以流程管理為導(dǎo)向，實(shí)施機(jī)制、框架及制度的整合。加強(qiáng)干部隊(duì)伍的建設(shè)，有效監(jiān)控干部隊(duì)伍的思想動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)中層干部的經(jīng)營管理水平與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)，杜絕為完成業(yè)績而忽視內(nèi)部控制；優(yōu)化員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，大力開展教育培訓(xùn)，特別是開展案件風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)。
（作者單位：麗水市云和農(nóng)信聯(lián)社）
