一、財務(wù)報告
（一）財務(wù)報告的概念及組成財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。行政單位的財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表和有關(guān)附表。1.資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表是反映行政單位一定時點資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況的報表，由資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)等內(nèi)容組成，能夠反映行政單位在某一時點占有或使用的經(jīng)濟資源和負擔的債務(wù)情況，以及行政單位的償債能力和財務(wù)前景。通過行政單位資產(chǎn)負債表可以了解以下信息：第一，行政單位所掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布和結(jié)構(gòu)；第二，行政單位負債總額及負債的構(gòu)成；第三，行政單位凈資產(chǎn)情況；第四，通過對該表的分析，可以了解行政單位財務(wù)實力、短期償債能力和支付能力；第五，對照分析前后期資產(chǎn)負債表反映的內(nèi)容，可以了解行政單位資產(chǎn)負債變化情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢，等等。
2.收入支出表。收入支出表是反映行政單位在一定時期的財務(wù)收支狀況的報表，由收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余以及結(jié)余分配等內(nèi)容組成。通過收入支出表可以分析行政單位的財務(wù)收支狀況，提出加強收支管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理等方面的措施。
3.支出明細表。支出明細表是反映行政單位在一定時期預(yù)算支出具體支出項目情況的報表。具體支出項目是根據(jù)政府預(yù)算收支科目中的“支出經(jīng)濟分類科目”確定的，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補貼、贈與、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等部分。行政單位支出明細表，可以提供行政單位支出的具體項目構(gòu)成及支出結(jié)構(gòu)的信息，有助于加強支出管理。
4.財政撥款收入支出表。財政撥款收入支出表是反映行政單位在一定時期財政撥款收支的報表，由上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、本年收入、本年支出、年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等內(nèi)容組成。通過財政撥款收入支出表可以分析行政單位財政撥款收支狀況，提出加強財政撥款資金管理的措施。
5.固定資產(chǎn)投資決算報表。固定資產(chǎn)投資決算報表是反映行政單位在一定時期建造和購置固定資產(chǎn)投資情況的報表，屬于統(tǒng)計報表。通過固定資產(chǎn)投資決算報表，可以綜合反映行政單位固定資產(chǎn)投資項目資金來源和占用、項目投資過程及結(jié)果等情況。
6、有關(guān)附表。如基本數(shù)字表、人員和機構(gòu)情況表等，用以反映行政單位人員和機構(gòu)的數(shù)量、組成等情況。財務(wù)情況說明書，主要說明行政單位本期收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余、專項資金使用及資產(chǎn)負債變動等情況，以及影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在的問題提出改進意見。
（二）《規(guī)則》對財務(wù)報告所作的主要調(diào)整
1援在行政單位財務(wù)報表中增加了“財政撥款收入支出表”。主要是為了加強對行政單位財政撥款收支情況的核算和考核。財政撥款是行政單位資金的主要來源，加強對財政撥款的考核和信息公開勢在必行。同時，為推進財政資金科學(xué)化精細化管理，近年來財政部門不斷細化預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進度、消化結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，都要求進一步加強對行政單位財政撥款情況的考核。
2援在行政單位財務(wù)報表中增加了“固定資產(chǎn)投資決算報表”。政府收支分類改革取消了功能分類中的基本建設(shè)支出科目。行政單位一定時期基本建設(shè)支出的相關(guān)情況，無法通過收支分類科目在其他報表中直接反映。因此，設(shè)立“固定資產(chǎn)投資決算報表”用以反映固定資產(chǎn)投資情況。
3援為體現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、債務(wù)管理等的要求，《規(guī)則》規(guī)定行政單位“結(jié)轉(zhuǎn)”、“負債變動”等作為財務(wù)情況說明書的重要內(nèi)容。
二、財務(wù)分析財務(wù)分析是依據(jù)會計核算資料和其他有關(guān)信息資料，對單位財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行的研究、分析和評價。財務(wù)分析按照內(nèi)容劃分，可以分為全面分析和專題分析；按照財務(wù)活動的進程劃分，可以分為事前分析、事中分析、事后分析；按照時間劃分，可以分為定期分析、不定期分析。
（一）財務(wù)分析內(nèi)容財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算編制與執(zhí)行情況、收入支出狀況、人員增減情況、資產(chǎn)使用情況等。與原《規(guī)則》相比，《規(guī)則》調(diào)整并豐富了財務(wù)分析的內(nèi)容，主要增加了對預(yù)算編制情況、收入支出狀況和資產(chǎn)使用情況的分析。財務(wù)分析的內(nèi)容涉及行政單位財務(wù)活動和經(jīng)濟活動的全過程，其主要內(nèi)容如下：1.預(yù)算編制和執(zhí)行情況分析。預(yù)算編制情況分析，主要是分析行政單位預(yù)算編要要制是否符合國家有關(guān)方針政策、法律、法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，是否符合行政工作任務(wù)的要求；預(yù)算的編制依據(jù)、數(shù)量指標、定員定額標準等是否合理，資金來源是否可靠，收支項目、范圍和標準是否符合規(guī)定等。預(yù)算執(zhí)行情況分析，主要是分析各項收支預(yù)算執(zhí)行進度的情況，實際收支進度是否與行政工作任務(wù)的進度相一致，總結(jié)收支變化的特點和規(guī)律，剖析影響收支預(yù)算執(zhí)行的因素及其影響程序，以及年終單位收支預(yù)算的平衡情況等。
2.收支情況分析。收入情況分析，主要是對行政單位取得的收入來源、總量、結(jié)構(gòu)進行分析。具體內(nèi)容包括：（1）收入來源分析，主要是分析單位的各項收入是否符合國家有關(guān)規(guī)定等。（2）收入總量分析，主要是分析單位各項收入的計劃完成情況、變化趨勢，剖析增收或者減收的具體原因，研究提出加強收入管理的辦法和措施。（3）收入結(jié)構(gòu)分析，主要是分析各項收入的構(gòu)成情況。如財政預(yù)算撥款收入、其他收入分別占總收入的比重變化情況及其原因，揭示各項收入構(gòu)成變化的規(guī)律性。通過收入分析，能夠及時總結(jié)收入管理中的成功經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)存在的問題，改進收入管理工作，保證收入預(yù)算的實現(xiàn)。支出情況分析，主要是對行政單位支出總量、結(jié)構(gòu)、范圍、標準和效益進行的分析。
具體內(nèi)容包括：（1）支出總量分析，主要是分析單位支出預(yù)算的完成情況和變化趨勢，剖析超支或節(jié)支的具體原因。（2）支出結(jié)構(gòu)分析，一是分析單位總支出中基本支出、項目支出的比重及其變化原因。二是分析人員支出、公用支出占基本支出的比重及其變化原因。三是“三公經(jīng)費”、行政經(jīng)費占總支出的比重及其變化的原因，公務(wù)用車購置及運行費、因公出國（境）費、公務(wù)接待費分別占“三公經(jīng)費”的比重及其變化的原因等。
（3）支出范圍和標準的分析，主要是分析各項支出是否符合國家規(guī)定的開支范圍和標準，有無超范圍、超標準的支出，有無違反規(guī)定的開支項目，有無挪用、坐支等情況。（4）支出效益分析，主要是分析各項資金的使用是否在堅持社會效益的同時講求較好的經(jīng)濟效益，資金的投入是否取得了相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作成果，是否堅持了勤儉節(jié)約的原則，是否按照有關(guān)規(guī)定對預(yù)算支出進行了績效評價等。通過支出分析，能夠及時總結(jié)支出管理中的成功經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)存在的問題，改進支出管理工作，保證支出預(yù)算的實現(xiàn)。3.人員增減情況分析。主要是分析單位人員有無超編現(xiàn)象；內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)是否合理等。
4.資產(chǎn)使用情況的分析。主要包括：（1）單位資產(chǎn)構(gòu)成是否合理。例如，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等分別占總資產(chǎn)的比重情況。（2）資產(chǎn)的保管和使用是否建立健全并遵守了管理制度。例如，是否建立健全了現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部管理制度，有無違反國家規(guī)定的現(xiàn)象；往來款項是否及時結(jié)算。（3）資產(chǎn)使用是否合理、有效。
（二）財務(wù)分析指標財務(wù)分析的指標主要有：1.支出增長率。該指標主要用于衡量行政單位支出的增長水平。計算公式為：支出增長率=（本期支出總額衣上期支出總額-1）伊100%支出增長率指標是行政單位財務(wù)分析的重要指標之一，它可以分析評價行政單位支出增長是否控制在合理的幅度之內(nèi)，是否同國民經(jīng)濟和社會發(fā)展、財政收支的增長相協(xié)調(diào)，是財政部門核定行政單位支出預(yù)算、制定相關(guān)財務(wù)管理政策和措施的重要依據(jù)。2援當年預(yù)算支出完成率。該指標主要用于衡量行政單位當年支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程序。計算公式為：當年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)衣（年初預(yù)算數(shù)依年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）伊100%其中，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。當年預(yù)算支出完成率指標可以分析行政單位當年預(yù)算執(zhí)行進度，評價單位支出進度是否與工作任務(wù)進度相一致，總結(jié)支出變化的規(guī)律，剖析影響支出預(yù)算執(zhí)行的因素，是強化支出預(yù)算管理的重要依據(jù)。3援人均開支。該指標主要用于衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費水平。計算公式為：人均開支=本期支出數(shù)衣本期平均在職人員數(shù)伊100%人均開支是分析評價行政單位支出規(guī)模合理性的指標，也是反映支出定額管理執(zhí)行結(jié)果的指標。4援項目支出占總支出的比率。該指標主要用于衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：項目支出比率=本期項目支出數(shù)衣本期支出總數(shù)伊100%5援人員支出、公用支出占總支出的比率。該指標主要用于衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：人員支出比率=本期人員支出數(shù)衣本期支出總數(shù)伊100%公用支出比率=本期公用支出數(shù)衣本期支出總數(shù)伊100%項目支出、人員支出、公用支出占總支出的比率指標，是分析單位支出結(jié)構(gòu)是否合理的重要指標。這些指標不適用于對不同類型的行政單位支出結(jié)構(gòu)的分析評論，可用于對行政單位自身支出的歷史變化和未來發(fā)展趨勢的分析，以及同類型單位之間的比較分析。6援人均辦公使用面積。該指標主要用于衡量行政單位辦公用房配備情況。計算公式為：人均辦公使用面積=本期末單位辦公用房使用面積衣本期末在職人員數(shù)7援人車比例。該指標主要用于衡量行政單位公務(wù)用車配備情況。計算公式為：人車比例=本期末在職人員數(shù)衣本期末公務(wù)用車實有數(shù)：1根據(jù)公務(wù)用車管理的有關(guān)規(guī)定，人車比例應(yīng)區(qū)分一般公務(wù)用車、執(zhí)法執(zhí)勤用車等不同類型分別計算。
