在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作中，Excel 軟件因其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力，開(kāi)始扮演著越來(lái)越重要的角色。許多財(cái)務(wù)管理工作都可以通過(guò)Excel 軟件來(lái)完成，原本需要一整天才能完成的工作，通過(guò)Excel 可能只要短短幾分鐘就行了，而且由于其精密的邏輯計(jì)算能力，數(shù)據(jù)的正確率也得到了提高。筆者通過(guò)詢問(wèn)各類財(cái)務(wù)人員，發(fā)現(xiàn)雖然Excel軟件的使用率達(dá)到了100%，但是對(duì)于該軟件的應(yīng)用熟練程度參差不齊，主要還只是停留在簡(jiǎn)單的計(jì)算、sum、average 函數(shù)以及排序等功能的使用。但對(duì)于強(qiáng)大的Excel軟件來(lái)說(shuō)，還有許多函數(shù)和技巧都非常適合財(cái)務(wù)管理工作，比如vlookup、if 等函數(shù)和篩選、分類匯總及透視表等數(shù)據(jù)處理方式。
一、預(yù)算分析含義預(yù)算分析是財(cái)務(wù)分析的一個(gè)組成部分。財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)各類活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)；預(yù)算分析是通過(guò)比對(duì)企業(yè)各事項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行原因分析，并提出相關(guān)意見(jiàn)建議的財(cái)務(wù)分析模式。分析報(bào)告是由固定模式分析內(nèi)容和非固定模式分析內(nèi)容組成，固定模式分析內(nèi)容主要是描述了損益、費(fèi)用、資本性支出等項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行基本情況，并輔以各種執(zhí)行情況表單，非固定模式分析內(nèi)容主要是報(bào)告本季度的預(yù)算管理工作情況、分析預(yù)算執(zhí)行偏差較大的原因、針對(duì)預(yù)算執(zhí)行或企業(yè)管理工作提出相關(guān)的意見(jiàn)和建議。以煙草行業(yè)的季度預(yù)算分析為例，固定模式分析內(nèi)容有近1000 字，涉及的數(shù)據(jù)共有71 個(gè)，例如第一段：“2013 年X 季度實(shí)現(xiàn)稅利XX 萬(wàn)元，完成年度預(yù)算的XX%；其中：應(yīng)交稅金XX 萬(wàn)元，完成年度預(yù)算的XX%；利潤(rùn)總額XX 萬(wàn)元，完成年度預(yù)算的XX%。”這一段話中的數(shù)據(jù)就有6 個(gè)。相信對(duì)于寫(xiě)過(guò)財(cái)務(wù)分析的同仁來(lái)說(shuō)，都遇到過(guò)這樣的問(wèn)題，固定模式分析內(nèi)容不能省略。因此需要把這71 個(gè)數(shù)據(jù)都找齊了，或從財(cái)務(wù)報(bào)表上找，或根據(jù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)計(jì)算得出。這一找一算，基本上需要半天時(shí)間。
二、利用Excel建立財(cái)務(wù)分析模板Excel 軟件在數(shù)據(jù)處理上有著超強(qiáng)的能力，因此在數(shù)據(jù)處理時(shí)，操作人員都會(huì)選擇Excel 軟件；在文字處理時(shí)，則會(huì)傾向于選擇WORD 軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)。其實(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)分析這種既有文字又有數(shù)據(jù)的文檔模式，可以考慮用Excel 來(lái)實(shí)現(xiàn)，而實(shí)現(xiàn)文字與數(shù)字對(duì)接的就是“&”?！?”稱不上是一個(gè)函數(shù)，它和“+”、“-”、“*”、“/”一樣，都是連接符，可以把兩個(gè)或多個(gè)單元格的文本進(jìn)行連接，形成一個(gè)新的字符串。在一般的Excel 工具書(shū)上，介紹“&”的篇幅一般都不大，有些只有短短的半頁(yè)，但它卻能使財(cái)務(wù)分析的效率得到極大的提高。（一） 在Excel環(huán)境中建立預(yù)算執(zhí)行表根據(jù)預(yù)算分析模板中的要求，將表現(xiàn)形式為Excel 的“&”在預(yù)算分析中的應(yīng)用陰陸良摘要：在當(dāng)前加快改革力度的大背景下，財(cái)務(wù)管理工作從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)人員要更積極的投身到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，因此財(cái)務(wù)分析發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。在講求效率的企業(yè)里，Excel 在財(cái)務(wù)領(lǐng)域已得到了廣泛的應(yīng)用。本文介紹Excel 中的“&”連接符的使用方法，提高撰寫(xiě)預(yù)算分析固定模式內(nèi)容的效率。關(guān)鍵詞：EXCEL；&；預(yù)算分析WORD 文檔的主要預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用、卷煙銷售、專賣打假管理費(fèi)用、資本性支出及捐贈(zèng)支出預(yù)算執(zhí)行表單轉(zhuǎn)化為Excel文檔。以《主要預(yù)算指標(biāo)表》和《費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況表》為例，將這兩個(gè)表的表體樣式復(fù)制到《損益預(yù)算執(zhí)行表》所在的工作表內(nèi)。（如圖1）（二）建立表中勾稽關(guān)系根據(jù)預(yù)算分析報(bào)告要求，在Excel 環(huán)境下填制預(yù)算執(zhí)行情況表，并在相應(yīng)的單元格中設(shè)置好公式。還是以《主要預(yù)算指標(biāo)表》和《費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況表》為例，首先在填制完成的《損益預(yù)算執(zhí)行情況表》中查找相關(guān)指標(biāo)（損益預(yù)算執(zhí)行表的填制可以通過(guò)引用月度損益表來(lái)得到快速實(shí)現(xiàn)，在本文中不做討論），并將其引用到《主要預(yù)算指標(biāo)表》和《費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況表》中（如圖3 中紅色底紋列示的“稅利合計(jì)2013年實(shí)際金額”，就是引用自圖2 中的C37 單元格，以此類推），最后根據(jù)表格要求設(shè)置公式，分別用于計(jì)算預(yù)算執(zhí)行率和三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)數(shù)（如圖3 藍(lán)色底紋列示的單元格中，是設(shè)置完成后的公式）。三、實(shí)現(xiàn)效果利用EXCEL 中的“&”連接符簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)、預(yù)算分析流程，只需在撰寫(xiě)分析報(bào)告時(shí)將相關(guān)表格內(nèi)容填制完畢，Excel 即可根據(jù)其內(nèi)部的勾稽關(guān)系，自動(dòng)引用相關(guān)數(shù)據(jù)，并生成分析報(bào)告的固定模式內(nèi)容。采用該方法后，原本需要半天時(shí)間，現(xiàn)在只需二十分鐘左右，即可完成預(yù)算分析固定內(nèi)容的撰寫(xiě)。在提高分析效率的同時(shí)，也為后期尋找差異因素和跟蹤分析提供了依據(jù)。如果有其他需要，同樣可以利用Excel 建立個(gè)性化的、符合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求的分析模板，以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)分析的功能。參考文獻(xiàn)［1］ 林書(shū)明.讓EXCEL 飛［M］ .北京：電子工業(yè)出版社，2012.8［2］ EXCEL 研究組.EXCEL2007 技巧大全［M］ .北京：電子工業(yè)出版社，2008.3［3］ 張明.EXCEL2007VBA 辦公范例應(yīng)用［M］ .北京：清華大學(xué)出版社，2007.8［4］ 趙志東.EXCELVBA 技巧應(yīng)用［M］ .北京：人民郵電出版社，2007.2（作者單位：杭州市煙草公司余杭分公司財(cái)務(wù)科）
