寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局 彭 明
風(fēng)險管理理論認(rèn)為，外部環(huán)境的變化和內(nèi)在的動機是產(chǎn)生風(fēng)險的兩大根本原因，外部環(huán)境的變化是產(chǎn)生風(fēng)險的外因，內(nèi)部動機的存在是產(chǎn)生風(fēng)險的內(nèi)因。因此，識別外部環(huán)境的變化，并采取相應(yīng)的措施，是有效管理風(fēng)險重要手段。
(一) 加強學(xué)習(xí)，更新觀念和知識。首先，要深入學(xué)習(xí)關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》。十八屆三中全會提出了“市場在資源配置中起決定性作用”的重要論斷，這是深化經(jīng)濟體制改革的主線。稅務(wù)機關(guān)干部職工要深入學(xué)習(xí)黨的十八屆三中全會的報告，更新觀念。深刻理解市場在資源配置中的決定性作用和市場經(jīng)濟的特征，充分認(rèn)識到市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟、競爭經(jīng)濟和效率經(jīng)濟的特征。這樣，我們稅務(wù)機關(guān)及其工作人員就會轉(zhuǎn)變觀念，使我們的稅收執(zhí)法活動主動適應(yīng)市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，從而從思想認(rèn)識上強化稅收風(fēng)險意識，從行動上主動消除風(fēng)險隱患，從而降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。其次，要學(xué)習(xí)相關(guān)聯(lián)制度的變化，包括工商、金融和財務(wù)會計等制度的變化，掌握具體的內(nèi)容，思考變化的根本動因，反洗對稅收執(zhí)法風(fēng)險的影響，從而尋求相應(yīng)對策。（二）主動對接，調(diào)整制度。主動對接，就是通過修訂和完善對應(yīng)稅收法律法規(guī)規(guī)章制度來主動調(diào)整適應(yīng)相關(guān)制度的變化。主要有：一是廢除或者建議廢除有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度條款。如廢除企業(yè)納稅人辦理企業(yè)稅務(wù)登記時提供的驗資報告書的規(guī)定，便于基層稅務(wù)機關(guān)操作執(zhí)行，主動消除稅收執(zhí)法風(fēng)險隱患。二是修改有關(guān)政策制度。例如，修改有關(guān)條款，按照實際交易和真實原則，允許納稅人稅前扣除支付的社會融資利息支出。又如，對納稅人沒有取得合法票據(jù)的真實支出，允許在企業(yè)所得稅前列支（未取得合法發(fā)票的行為，可按未取得發(fā)票罰款或者依《稅收征管法》有關(guān)條款罰款），使下位法遵從上位法，在市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟下，主動降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。三是完善有關(guān)制度。例如，賦予稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員實地調(diào)查時的地址和經(jīng)營項目核實權(quán)，并明確稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照核實的地址和經(jīng)營項目進行征收管理活動，甚至可以明確，在稅務(wù)登記表中增加核實一欄。四是增加有關(guān)制度。例如，針對注冊資金在稅收管理活動中的重要作用，可以增加《企業(yè)出資稅收管理辦法》，明確納稅人出資備案制度和納稅人虛假出資等的稅收法律責(zé)任。又如，針對信息化條件下，出臺《企業(yè)信息化稅收征收管理辦法》，與《會計信息化管理工作規(guī)范》無縫對接，解決信息化條件下的稅收征收管理難題，降低稅收執(zhí)法的風(fēng)險源。
?。ㄈ﹦澐重?zé)任，鼓勵創(chuàng)新。劃分責(zé)任，就是明確劃分稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員與納稅人的兩種責(zé)任。首先，要明確納稅人的故意行為造成稅收流失是納稅人的違法行為，是納稅人的責(zé)任。納稅人的違法行為，稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員只要沒有徇私舞弊行為并盡到了合理的注意，就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)失職瀆職的稅收執(zhí)法責(zé)任。其次，稅務(wù)機關(guān)要創(chuàng)新思路，要轉(zhuǎn)變“保姆式”的稅務(wù)管理觀念。既要明確納稅人的責(zé)任，更要大膽認(rèn)可其他行政機關(guān)做出的認(rèn)定結(jié)果作為稅收征管執(zhí)法活動的依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員只做形式審查，千萬不要去進行實質(zhì)審查。所謂稅務(wù)干部“既要懂經(jīng)濟，又要懂企業(yè)管理，還要熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和技術(shù)”的要求，與經(jīng)濟全球化的專業(yè)分工背道而馳，是緣木求魚，只會增加稅收執(zhí)法風(fēng)險。再次，要加大稅務(wù)稽查的處罰和公示力度，發(fā)揮“負(fù)面清單”的震懾力，降低納稅人的違法動機，從而達(dá)到降低稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風(fēng)險的效果。（四）加大信息交換力度，減少稅收執(zhí)法風(fēng)險隱患。通過信息交換，稅務(wù)機關(guān)可以從多種信息渠道獲取納稅人的真實經(jīng)營情況和財務(wù)狀況信息，而且，有些信息還具有關(guān)聯(lián)性，減少稅務(wù)機關(guān)和納稅人因信息不對稱而造成的稅收執(zhí)法風(fēng)險。如，虛假出資可以從出資方獲得出資的真實信息；又如，公司（個人）出資或?qū)嵨锍鲑Y的公允價值，與出資公司（個人）的所得稅高度關(guān)聯(lián)，因而可獲得真實信息。
