隨著財(cái)政預(yù)算管理體制改革的縱深發(fā)展，預(yù)決算信息的逐步公開，實(shí)施預(yù)算績效管理迫在眉睫。預(yù)算績效目標(biāo)管理是預(yù)算績效管理的前提和基礎(chǔ)，對(duì)提升財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理水平、緩解財(cái)政收支矛盾有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。地處浙西南山區(qū)的麗水市，近年來立足欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)際，積極探索，深入實(shí)踐，著力探尋欠發(fā)達(dá)地區(qū)推行預(yù)算績效目標(biāo)管理的規(guī)律，取得了一定的成效。
一、麗水市直預(yù)算績效目標(biāo)評(píng)審試點(diǎn)實(shí)踐
（一）充分調(diào)研確定目標(biāo)評(píng)審對(duì)象。麗水市直于2012 年底啟動(dòng)預(yù)算績效目標(biāo)評(píng)審試點(diǎn)工作，根據(jù)以民生工程為重點(diǎn)的原則，確定將2013 年地方水利建設(shè)基金作為首次預(yù)算績效目標(biāo)評(píng)審試點(diǎn)項(xiàng)目。地方水利建設(shè)基金屬于政府性基金，主要用于湖泊治理、農(nóng)田水利建設(shè)、防洪設(shè)施建設(shè)、水資源保護(hù)、農(nóng)村飲水工程建設(shè)、防汛應(yīng)急度汛及其他水利工程建設(shè)等。目標(biāo)評(píng)審涉及2013年度預(yù)算安排的水利專項(xiàng)資金3441 萬元及水資源費(fèi)800萬元。
（二）認(rèn)真制定目標(biāo)評(píng)審試點(diǎn)方案。針對(duì)地方水利建設(shè)基金管理的實(shí)際情況，目標(biāo)評(píng)審在預(yù)算編制“二上”環(huán)節(jié)介入。麗水市財(cái)政局成立評(píng)審組，通過與項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行座談，并進(jìn)行實(shí)地勘察，認(rèn)真制定目標(biāo)評(píng)審試點(diǎn)方案。評(píng)審采取“公開評(píng)審”的方式，由歸口處室承擔(dān)基礎(chǔ)評(píng)審(初評(píng))；績效管理處、總預(yù)算局負(fù)責(zé)審核（復(fù)評(píng)）；最后召開評(píng)審組與項(xiàng)目單位代表參加的評(píng)審會(huì)，分析整理相關(guān)意見、撰寫評(píng)審報(bào)告及評(píng)審結(jié)果應(yīng)用（終評(píng)）。方案明確了分工和責(zé)任，確保評(píng)審工作落到實(shí)處。
（三）扎實(shí)開展項(xiàng)目調(diào)研和目標(biāo)評(píng)審。項(xiàng)目單位提交項(xiàng)目預(yù)期績效目標(biāo)申報(bào)資料后，初評(píng)組提前一周對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行初審，對(duì)材料編報(bào)不全或明顯不符合規(guī)范要求的，由項(xiàng)目單位及時(shí)重報(bào)或補(bǔ)報(bào)，對(duì)其中不明確、不具體、有疑義的內(nèi)容，評(píng)審組深入項(xiàng)目實(shí)施單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，并指導(dǎo)預(yù)算單位調(diào)整績效目標(biāo)和申報(bào)材料。根據(jù)初評(píng)情況，總預(yù)算局、績效管理處對(duì)初評(píng)報(bào)告進(jìn)行審核，并提出審核意見。在此基礎(chǔ)上召開評(píng)審見面會(huì)，評(píng)審組與項(xiàng)目單位代表面對(duì)面進(jìn)行質(zhì)詢，現(xiàn)場(chǎng)答辯項(xiàng)目預(yù)算和績效目標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)后，得出目標(biāo)評(píng)審結(jié)果。
（四）著力深化評(píng)審成果應(yīng)用。項(xiàng)目單位根據(jù)評(píng)審意見和項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算安排和績效目標(biāo)進(jìn)行了認(rèn)真修訂完善。評(píng)審組形成評(píng)審成果，提交給市財(cái)政局總預(yù)算局，作為2013 年度地方水利建設(shè)基金預(yù)算安排的重要依據(jù)。經(jīng)評(píng)審，該項(xiàng)目共核減資金217 萬元，地方水利建設(shè)基金中240 萬元調(diào)整到水資源費(fèi)安排，歷年結(jié)余中安排47 萬元，待分配550 萬元。該評(píng)審結(jié)果提交后，總預(yù)算局予以采納，在年度預(yù)算編制工作中進(jìn)行了體現(xiàn)，預(yù)算績效目標(biāo)評(píng)審成果得到了較好的應(yīng)用。
二、欠發(fā)達(dá)地區(qū)預(yù)算績效目標(biāo)管理工作中存在的困難和問題
（一）起步較晚，覆蓋面小。麗水市是發(fā)達(dá)省份的欠發(fā)達(dá)地區(qū)，財(cái)力比較薄弱，在財(cái)政管理方面有著自身的特殊性和客觀局限性。麗水市預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作起步于2005 年，主要偏重于事后評(píng)價(jià)。作為績效管理第一步的績效目標(biāo)管理，市直從2012 年開始試點(diǎn)，試點(diǎn)面也較小。所屬各縣（市、區(qū)）工作不夠平衡，有的已出臺(tái)相關(guān)的管理辦法，有的尚未真正起步。從全市來看，推進(jìn)預(yù)算績效目標(biāo)管理工作任重而道遠(yuǎn)。
（二）績效指標(biāo)設(shè)置難度大，技術(shù)力量不足。績效目標(biāo)管理工作雖已逐步推開，但對(duì)績效目標(biāo)的編報(bào)目前卻沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員力量不足，績效目標(biāo)填報(bào)情況不盡人意。同時(shí)，預(yù)算績效目標(biāo)評(píng)審工作涉及各領(lǐng)域的各類支出，具體指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜、差異性大，欠發(fā)達(dá)地區(qū)評(píng)審專業(yè)技術(shù)人員的缺乏，也嚴(yán)重制約了績效目標(biāo)管理工作的開展。
（三）預(yù)算單位績效理念不強(qiáng)，工作氛圍有待于進(jìn)一步優(yōu)化。由于受傳統(tǒng)預(yù)算模式、政府行政體制等因素影響，預(yù)算績效目標(biāo)評(píng)審工作壓力大、阻力大。預(yù)算單位認(rèn)為績效評(píng)審就是處處被掣肘，單位自主權(quán)減少，因而存在著抵觸情緒。對(duì)績效管理的認(rèn)識(shí)尚停留在財(cái)政部門執(zhí)行的基礎(chǔ)上，沒有自我監(jiān)管的理念。同時(shí)，政府層面尚未建立對(duì)各預(yù)算單位的考核機(jī)制，缺乏有效的激勵(lì)制約手段。
（四）預(yù)算績效管理主體責(zé)任意識(shí)缺乏，整體合力難以形成。預(yù)算績效管理的工作機(jī)制尚不完善，預(yù)算績效管理主體責(zé)任不清。大多數(shù)預(yù)算單位片面認(rèn)為績效管理只是財(cái)政部門的事，與己無關(guān)，各預(yù)算單位認(rèn)識(shí)普遍不到位，績效管理主體責(zé)任意識(shí)淡薄，“誰用款、誰監(jiān)督、誰問責(zé)”的主體理念尚未形成，績效管理的整體合力短期內(nèi)難以形成。
三、推進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)預(yù)算績效目標(biāo)管理的幾點(diǎn)思考
（一）加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化工作氛圍。預(yù)算績效目標(biāo)管理，從重被動(dòng)的事前管理轉(zhuǎn)向重主動(dòng)的事前管理，是財(cái)政理財(cái)理念的一大轉(zhuǎn)變，也是財(cái)政管理工作的一次變革。它涉及各單位的既得利益，挑戰(zhàn)各單位的預(yù)算管理能力，實(shí)施起來難度較大，迫切需要思想認(rèn)識(shí)先行，形成各部門單位協(xié)同配合和社會(huì)各界共同參與的合力。鑒于績效目標(biāo)管理工作的特殊性，要穩(wěn)步推進(jìn)此項(xiàng)工作，必須要積極爭(zhēng)取市政府領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，將績效管理工作提升到政府層面來抓，形成共識(shí)，消除阻力。同時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)市政府從政府層面進(jìn)行部署、落實(shí)。
（二）循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大預(yù)算績效目標(biāo)管理的覆蓋面。立足于欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)際，實(shí)行“先易后難、逐步深入”的思路，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大預(yù)算績效目標(biāo)管理的覆蓋面。在目標(biāo)評(píng)審試點(diǎn)工作中，應(yīng)首選預(yù)算單位財(cái)務(wù)力量強(qiáng)、民生涉及度較高、資金總額相對(duì)不太大的項(xiàng)目，積極探索建立科學(xué)規(guī)范、符合實(shí)際、便于操作的預(yù)算績效管理工作流程。在試點(diǎn)基礎(chǔ)上積累經(jīng)驗(yàn)，完善制度，由點(diǎn)及面，逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍，穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算績效管理工作。
（三）注重學(xué)習(xí)培訓(xùn)，著力提升績效目標(biāo)管理水平?？冃繕?biāo)管理工作是一項(xiàng)全新的工作，做好績效目標(biāo)管理需要財(cái)政管理部門與預(yù)算單位共同加強(qiáng)學(xué)習(xí)，切實(shí)增強(qiáng)績效管理理念和相關(guān)的業(yè)務(wù)技能。要在工作實(shí)踐中積極探索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，正確掌握工作重點(diǎn)、各環(huán)節(jié)流程以及各單位績效目標(biāo)管理的個(gè)性指標(biāo)，適當(dāng)時(shí)候可建立項(xiàng)目指標(biāo)庫。如在預(yù)算編制時(shí)，按項(xiàng)目類別提供若干指標(biāo)供預(yù)算單位參考，增強(qiáng)績效目標(biāo)申報(bào)的針對(duì)性等，切實(shí)提高管理和經(jīng)辦人員的專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)研討和專家講解，增進(jìn)相互之間的交流學(xué)習(xí)，總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，推動(dòng)各單位績效目標(biāo)管理水平的快速提高。
（四）完善工作制度機(jī)制，形成工作合力。全面推進(jìn)預(yù)算績效目標(biāo)管理，必須建立健全工作制度機(jī)制，努力形成“全員參與、全程監(jiān)控、全面覆蓋”的財(cái)政大監(jiān)督體系。首先，建立健全相關(guān)工作制度。提請(qǐng)市政府出臺(tái)麗水市關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)性意見。在意見中明確財(cái)政部門、預(yù)算單位的職責(zé)，績效管理的主要任務(wù)，以及推進(jìn)預(yù)算績效管理的保障措施，為建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)算績效管理運(yùn)行機(jī)制提供制度保障。其次，建立健全財(cái)政部門內(nèi)部分工及協(xié)作機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)政各業(yè)務(wù)處室的績效管理意識(shí)，明確各處室職責(zé)，各業(yè)務(wù)處室、財(cái)政監(jiān)督局、總預(yù)算局要按照預(yù)算績效目標(biāo)管理流程及要求，分頭做好預(yù)算績效目標(biāo)審核、監(jiān)審和綜合平衡工作。第三，建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和信息反饋機(jī)制，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門、預(yù)算單位、資金使用部門的溝通和聯(lián)系，切實(shí)發(fā)揮各單位、部門的預(yù)算績效管理責(zé)任主體作用，形成整體合力。第四，建立考核機(jī)制，將績效管理工作納入市政府對(duì)縣（市、區(qū)）及市直部門的目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容，將其提升到政府層面來抓，增強(qiáng)部門領(lǐng)導(dǎo)的績效理念，爭(zhēng)取部門的理解、支持和配合。
（五）強(qiáng)化工作保障，提升預(yù)算績效目標(biāo)管理。有效提高預(yù)算績效目標(biāo)管理質(zhì)量，推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、精細(xì)化，必須強(qiáng)化工作保障。首先，需加強(qiáng)技術(shù)保障。一套量化、科學(xué)的績效目標(biāo)指標(biāo)體系和規(guī)范的工作流程是預(yù)算績效目標(biāo)管理實(shí)施的基礎(chǔ)。指標(biāo)體系的設(shè)立需要科學(xué)專業(yè)的人才，因地方能力水平的局限性，建議從國家層面或省一級(jí)建立統(tǒng)一的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，各地可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化。設(shè)置工作流程結(jié)合欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)際，先從簡單開始，逐漸完善。其次，需加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)保障。預(yù)算績效目標(biāo)管理經(jīng)費(fèi)應(yīng)列入年度預(yù)算安排，提供必需的財(cái)力保障。第三，需加強(qiáng)人員保障。財(cái)政資金項(xiàng)目類別繁多、內(nèi)容差異大、專業(yè)性強(qiáng)，預(yù)算績效目標(biāo)管理有必要邀請(qǐng)各方面專家參與，從專業(yè)角度提出項(xiàng)目實(shí)施及資金安排的合理化建議，如聘請(qǐng)人大、政協(xié)、紀(jì)檢（監(jiān)察）、審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)等有關(guān)專家組成專家組共同參與評(píng)審。除外聘專家外，財(cái)政部門、各預(yù)算單位也需配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的業(yè)務(wù)骨干參加預(yù)算績效目標(biāo)管理工作，共同推進(jìn)此項(xiàng)工作取得成效。作者單位 麗水市財(cái)政局
