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我國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)者郭道揚(yáng)教授曾撰文對(duì)20世紀(jì)的會(huì)計(jì)發(fā)展進(jìn)行了系統(tǒng)的評(píng)說(shuō)。在談到產(chǎn)品成本問(wèn)題時(shí)，作出了如下的詳盡描述：“成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)是企業(yè)工業(yè)化發(fā)展需要的一個(gè)回聲”（利特爾頓）。大機(jī)器生產(chǎn)及其生產(chǎn)分工使成本問(wèn)題日趨復(fù)雜，并日益顯得重要。人們?cè)诋a(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，無(wú)論在計(jì)量方面，還是在管理方面都碰上了許多疑難問(wèn)題，為此，他們不得不把簿記工作的視野由核算擴(kuò)大到管理方面。同時(shí)，成本的社會(huì)屬性也日益顯露，對(duì)內(nèi)它關(guān)系到公司經(jīng)營(yíng)成果的考核，對(duì)外它又涉及到價(jià)格、稅收及公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，支配市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制之一的價(jià)值決定機(jī)制，便是由公司產(chǎn)品的個(gè)別成本與市場(chǎng)認(rèn)可成本之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系決定而形成的。基于上述原因，在成本方面所要解決的問(wèn)題主要集中到下述方面：（1）機(jī)器工業(yè)生產(chǎn)要求產(chǎn)品成本核算必須擺脫商業(yè)的計(jì)算方法，將生產(chǎn)成本的核算與銷售成本的核算劃分開(kāi)來(lái)；（2）應(yīng)根據(jù)對(duì)產(chǎn)品價(jià)值形成諸要素的分析，科學(xué)確定產(chǎn)品成本的構(gòu)成，劃清成本與一般費(fèi)用的界線，并將成本控制納入公司管理系列，成為公司經(jīng)營(yíng)管理工作中的一個(gè)重點(diǎn)；（3）圍繞產(chǎn)品成本控制，應(yīng)相應(yīng)解決預(yù)算、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)乃至控制制度方面的問(wèn)題，使成本控制理論、方法與實(shí)務(wù)統(tǒng)一起來(lái)；（4）在產(chǎn)品成本核算與控制實(shí)踐過(guò)程中，既須探索組織程序的系統(tǒng)化，計(jì)算與考核方法的專門化及解決制度、標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性問(wèn)題，又要科學(xué)解釋所出現(xiàn)的基本概念及研究有關(guān)成本方面的基本理論問(wèn)題；（5）在解決成本管理問(wèn)題的過(guò)程中，又須把組織、制度、標(biāo)準(zhǔn)、方法及其理論方面的問(wèn)題結(jié)合在一起，最終形成指導(dǎo)實(shí)踐的專門化理論。

同時(shí)，對(duì)于其中諸如直接費(fèi)用與間接費(fèi)用劃分，費(fèi)用分?jǐn)偡椒ù_定，以及有關(guān)折舊方面問(wèn)題的處理等等，都須確定科學(xué)的方法，形成具有指導(dǎo)意義的理論。事實(shí)上，以上五個(gè)方面，無(wú)論在方法方面，還是在理論方面都已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)簿記的范圍，一系列新的問(wèn)題及解決這些問(wèn)題所形成的新理論與新方法已開(kāi)拓了一個(gè)新的領(lǐng)域，這個(gè)領(lǐng)域與簿記、簿記學(xué)的融合，便顯示了由簿記向會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)化，會(huì)計(jì)學(xué)的誕生與會(huì)計(jì)時(shí)代的到來(lái)。