浙江省公安廳審計(jì)處
浙江省公安廳審計(jì)處以審計(jì)咨詢服務(wù)為工作導(dǎo)向，通過對(duì)公安機(jī)關(guān)執(zhí)法環(huán)節(jié)、行政管理環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)的綜合分析，逐步構(gòu)建公安機(jī)關(guān)審計(jì)服務(wù)體系，有效地規(guī)范公安機(jī)關(guān)人、財(cái)、物的管理，確保公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行。
一、建立公安機(jī)關(guān)審計(jì)咨詢服務(wù)體系的因由
?。ㄒ唬╉槕?yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定和程序,依據(jù)審計(jì)和調(diào)查所獲取的資料和信息,經(jīng)過綜合分析,加工提煉,形成信息源,為決策者提供決策依據(jù)的一種審計(jì)活動(dòng)。隨著組織管理水平的逐步提高，內(nèi)部控制體系逐步健全完善，內(nèi)部審計(jì)如果單純強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，就會(huì)使路越走越窄，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)憑借自己的特殊身份和優(yōu)勢，以服務(wù)為導(dǎo)向，拓展審計(jì)領(lǐng)域，協(xié)助管理者改善經(jīng)營管理，更好地為組織健康發(fā)展保駕護(hù)航。
?。ǘ┓?wù)公安機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要。公安機(jī)關(guān)是國家執(zhí)法機(jī)關(guān)，是否能夠真正履行人民賦予的權(quán)力，做到“權(quán)為民所用，力為民所謀”，一方面需要公安審計(jì)人員對(duì)其執(zhí)法環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，防止公安執(zhí)法活動(dòng)中亂收費(fèi)、亂罰款、亂沒收、亂扣押等侵犯公民合法財(cái)產(chǎn)的行為發(fā)生；另一方面更需要公安審計(jì)人員深入公安執(zhí)法領(lǐng)域、行政管理領(lǐng)域開展決策咨詢、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、效益評(píng)判等咨詢服務(wù)工作，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，防微杜漸，預(yù)防執(zhí)法活動(dòng)中違法違紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。
?。ㄈ┘涌旃矊徲?jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要。隨著財(cái)政預(yù)算體系的改革，會(huì)計(jì)核算中心的建立和國庫集中支付的實(shí)行，行政單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)內(nèi)容逐漸簡易化、透明化、規(guī)范化，公安機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式也發(fā)生了根本性變化，因此公安審計(jì)工作不能只停留在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的查錯(cuò)補(bǔ)漏、防止舞弊上，必須找準(zhǔn)審計(jì)方向，加快公安審計(jì)轉(zhuǎn)型，逐步從過去單純的監(jiān)督向監(jiān)督和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。公安審計(jì)工作要更加自覺地融入到公安工作的全局之中，不僅通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)、存在的不足和問題，更應(yīng)主動(dòng)地去剖析問題產(chǎn)生的原因，進(jìn)而提出改進(jìn)工作的意見和建議，助其健全內(nèi)控制度，促其健康規(guī)范運(yùn)作。
二、開展公安機(jī)關(guān)審計(jì)咨詢服務(wù)的具體做法
?。ㄒ唬﹪@公安業(yè)務(wù)需求實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。一是圍繞公安執(zhí)法活動(dòng)開展專項(xiàng)審計(jì)。近年來全省公安審計(jì)部門持續(xù)對(duì)基層單位的執(zhí)法環(huán)節(jié)所涉財(cái)物開展專項(xiàng)審計(jì)，其中在公安經(jīng)偵部門專項(xiàng)審計(jì)中，共審計(jì)單位109個(gè)，抽查案件2068例，審計(jì)總金額13.26億元，除當(dāng)面交流反饋中指出的問題外,審計(jì)報(bào)告還指出問題261個(gè)，提出審計(jì)意見建議268條，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)資金金額138.19萬元。通過經(jīng)偵部門執(zhí)法活動(dòng)財(cái)物專項(xiàng)審計(jì)，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)公安機(jī)關(guān)執(zhí)法環(huán)節(jié)財(cái)物的規(guī)范化管理。二是圍繞公安轉(zhuǎn)移支付資金管理實(shí)施審計(jì)調(diào)查。隨著公安機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的深入推進(jìn)，轉(zhuǎn)移支付資金逐年提高，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付資金管理顯得尤為重要。省廳審計(jì)處組織全省公安審計(jì)部門對(duì)中央和省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金下達(dá)、分配、到位、管理和使用等情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，共調(diào)查全省90余個(gè)市、縣公安局，通過審計(jì)調(diào)查進(jìn)一步促進(jìn)了中央和省級(jí)公安轉(zhuǎn)移支付資金分配管理和機(jī)制完善，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付資金“重心下移、保障下傾、投入下沉”的總體目標(biāo)。三是圍繞公安機(jī)關(guān)廉政建設(shè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。省廳審計(jì)處始終積極穩(wěn)妥地開展廳機(jī)關(guān)所屬部門和單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，兩年來共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目40余項(xiàng)，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為人事部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部提供了重要的參考依據(jù)。
?。ǘ﹫?jiān)持主動(dòng)上門開展審計(jì)服務(wù)。一是開展審計(jì)巡查。為提高“見審率”，公安審計(jì)部門創(chuàng)造性地運(yùn)用“審計(jì)巡查”模式。定期、不定期地對(duì)所有管轄單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況開展審計(jì)巡查，以實(shí)地走訪、座談交流、財(cái)務(wù)檢查分析、查閱文件資料等形式，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行“體檢”并提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、成本控制、政策解答等咨詢服務(wù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)發(fā)出預(yù)警，促進(jìn)制度建設(shè)，消除風(fēng)險(xiǎn)、清除隱患，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終健康運(yùn)行。二是組建公安審計(jì)服務(wù)隊(duì)開展下基層巡回服務(wù)。省廳審計(jì)處針對(duì)基層公安審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，專業(yè)人員少、業(yè)務(wù)不熟悉和工作開展不正常的現(xiàn)狀，由省廳審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，成立審計(jì)服務(wù)隊(duì)，主動(dòng)深入基層，實(shí)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)幫扶，面對(duì)面指導(dǎo)，通過與審計(jì)人員、服務(wù)對(duì)象的交流溝通，推動(dòng)被審計(jì)單位解決存在的問題，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，提升基層公安審計(jì)工作水平。三是建立公安審計(jì)人才庫，實(shí)行分類包干服務(wù)制。審計(jì)人才是開展審計(jì)咨詢服務(wù)的基本保障，省廳審計(jì)處從全省公安機(jī)關(guān)中征集相關(guān)專業(yè)人員錄入審計(jì)人才庫，審計(jì)人才庫分財(cái)會(huì)、基建、信息化、審計(jì)、法律等五類，為開展審計(jì)咨詢服務(wù)提供了智力支撐。同時(shí)，省廳審計(jì)處將公安機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的單位分為行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、掩護(hù)性企業(yè)、保留企業(yè)等四大類，將人才庫人員分成若干咨詢服務(wù)小組，每組負(fù)責(zé)不同類型單位的審計(jì)咨詢服務(wù)工作。
?。ㄈ┩晟苾?nèi)控開展制度評(píng)價(jià)工作。結(jié)合近兩年來全國公安機(jī)關(guān)開展的“審計(jì)整改年”及“審計(jì)整改年”回頭看活動(dòng)，省廳審計(jì)處把對(duì)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)作為服務(wù)的重點(diǎn)工作來抓。一是認(rèn)真梳理，掌握基數(shù)。由于首次開展這項(xiàng)工作，全省各級(jí)公安審計(jì)部門都高度重視，認(rèn)真對(duì)待。經(jīng)排查梳理，2008年以來全省各級(jí)公安機(jī)關(guān)共制定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的管理制度894個(gè)，其中省廳8個(gè)、市級(jí)公安機(jī)關(guān)247個(gè)、縣級(jí)公安機(jī)關(guān)639個(gè)，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)收支、執(zhí)法活動(dòng)財(cái)物、固定資產(chǎn)、物資采購、轉(zhuǎn)移支付資金、工程建設(shè)管理等諸多方面。二是規(guī)范程序，確保質(zhì)量。省廳審計(jì)處統(tǒng)一編制了《建章立制情況明細(xì)表》、自評(píng)報(bào)告格式、評(píng)價(jià)統(tǒng)計(jì)表，規(guī)范制度評(píng)價(jià)工作流程，并確定全省統(tǒng)一的評(píng)價(jià)要求和方法。三是扎實(shí)開展，成效明顯。全省公安審計(jì)部門扎扎實(shí)實(shí)地開展全警種規(guī)章制度的評(píng)價(jià)檢查工作，共完成200個(gè)制度的評(píng)價(jià)工作（評(píng)價(jià)率78.4%），進(jìn)一步促進(jìn)了公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度的建立健全，有力推進(jìn)了審計(jì)整改長效機(jī)制建設(shè)。
（四）創(chuàng)新審計(jì)方法完善日常審計(jì)服務(wù)。一是完善公安信息化項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督。省廳審計(jì)處要求信息化項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督由原來僅參與采購招投標(biāo)的監(jiān)督擴(kuò)大到預(yù)算評(píng)價(jià)、合同審核、采購監(jiān)督、驗(yàn)收前經(jīng)費(fèi)審計(jì)等四個(gè)環(huán)節(jié)，并要求將這些監(jiān)督內(nèi)容納入正在建設(shè)的科技項(xiàng)目全程監(jiān)督管理平臺(tái)中，對(duì)科技項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行全程咨詢服務(wù)跟蹤。二是改進(jìn)專項(xiàng)審計(jì)工作模式。為體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)意識(shí)，省廳審計(jì)處對(duì)專項(xiàng)審計(jì)工作采用“先改后審”的新模式，即審計(jì)部門制定審計(jì)方案前，先行深入調(diào)查研究，廣泛征求意見，在此基礎(chǔ)上，梳理出被審計(jì)單位經(jīng)費(fèi)保障、內(nèi)控制度建設(shè)、財(cái)務(wù)核算管理、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等方面應(yīng)達(dá)到的規(guī)范管理標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制要求，制成相應(yīng)的自查表，告知各被審計(jì)單位對(duì)照“體檢”，被審計(jì)單位根據(jù)表格內(nèi)容自我檢查、修復(fù)，審計(jì)部門在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)督。經(jīng)過一段時(shí)間的摸索和實(shí)踐，“先改后審”的審計(jì)模式已日趨成熟，在全省各級(jí)公安審計(jì)部門予以推廣，并受到被審計(jì)單位的好評(píng)。三是分層級(jí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告。公安審計(jì)部門根據(jù)不同的單位和崗位，采取不同的方式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任預(yù)告。主要有：全面提示，即在經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書發(fā)放工作之初，向管轄范圍內(nèi)所有對(duì)象，進(jìn)行一次全覆蓋的發(fā)放預(yù)告工作；任職提示，即對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，結(jié)合任前廉政談話，發(fā)放告知通知書；上崗提示，即財(cái)務(wù)人員和經(jīng)濟(jì)管理重要崗位的管理人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，或者上崗培訓(xùn)前，由審計(jì)部門向新任職人員告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過有針對(duì)性地告知相關(guān)法規(guī)、規(guī)定，得到了相關(guān)單位、領(lǐng)導(dǎo)的廣泛好評(píng)，取得明顯成效。
三、公安機(jī)關(guān)審計(jì)咨詢服務(wù)成效
?。ㄒ唬┩七M(jìn)了公安機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)。浙江公安機(jī)關(guān)審計(jì)服務(wù)體系著眼于預(yù)防，通過專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、審計(jì)上門服務(wù)等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公安機(jī)關(guān)執(zhí)法環(huán)節(jié)財(cái)物管理的各類隱患，消除風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)公安機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)。一是推進(jìn)了執(zhí)法環(huán)節(jié)內(nèi)控制度進(jìn)一步建立健全。全省各級(jí)公安機(jī)關(guān)在公安部下發(fā)的涉案財(cái)物、非涉案財(cái)物等管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際相繼制定出臺(tái)了相關(guān)實(shí)施細(xì)則，為執(zhí)法環(huán)節(jié)財(cái)物規(guī)范管理提供了制度保障。二是確立了執(zhí)法環(huán)節(jié)財(cái)物集中管理機(jī)制。通過審計(jì)，我省公安機(jī)關(guān)執(zhí)法活動(dòng)財(cái)物集中管理機(jī)制基本確立，其中涉案款項(xiàng)納入警務(wù)保障部門集中核算管理，涉案物品由辦案部門設(shè)立統(tǒng)一場所和專人管理，基本達(dá)到了“辦案與管理相分離”的要求。三是執(zhí)法環(huán)節(jié)財(cái)物信息化管理水平進(jìn)一步提高。通過審計(jì)，各級(jí)公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步完善執(zhí)法活動(dòng)財(cái)物管理系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)和應(yīng)用，在開發(fā)應(yīng)用的兼容性、同步協(xié)調(diào)性和整合度上予以改進(jìn)優(yōu)化，做到辦案平臺(tái)與財(cái)物管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)一，辦案程序與財(cái)物管理流程結(jié)合緊密，業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理兼顧。
（二）提升了公安機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)使用效益。公安機(jī)關(guān)審計(jì)部門本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作，把為被審計(jì)單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程，采用“審計(jì)巡查”、“先改后審”等新模式，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)，更重視幫助被審單位分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，進(jìn)一步規(guī)范了公安機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)行為，提高了經(jīng)濟(jì)效益。一是集中整改促效益。通過開展“審計(jì)整改年”專項(xiàng)活動(dòng)，全省各級(jí)公安機(jī)關(guān)集中整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題2211個(gè)，落實(shí)整改措施1830條，促進(jìn)制定規(guī)章制度894個(gè)，整改涉及資金8.75億元。二是專項(xiàng)調(diào)查促效益。為加強(qiáng)全省公安獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)助資金使用管理，全省公安機(jī)關(guān)審計(jì)部門開展轉(zhuǎn)移支付資金的專項(xiàng)調(diào)查，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，省公安廳專門下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)2011年公安獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)助資金和專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理的通知》（浙公辦[2011]141號(hào)），對(duì)中央和省級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金的撥付使用、審批制度、績效管理等環(huán)節(jié)都做了相應(yīng)的規(guī)定，從制度層面上杜絕問題的再次發(fā)生。三是關(guān)口前移促效益。公安機(jī)關(guān)審計(jì)部門通過開展政府采購咨詢服務(wù)工作，在采購方式、評(píng)標(biāo)細(xì)則等方面提出審計(jì)意見和建議，起到了良好的審計(jì)事前監(jiān)督作用，并節(jié)約大量的項(xiàng)目資金。
?。ㄈ┩貙捔斯矙C(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策思路。公安機(jī)關(guān)審計(jì)部門每年度的審計(jì)計(jì)劃和具體實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，都圍繞著公安機(jī)關(guān)的中心工作和公安業(yè)務(wù)展開。在審計(jì)項(xiàng)目完成后，不僅及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出問題，更重要的是提出可行性高的審計(jì)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù)。如，在信息化項(xiàng)目建設(shè)上，省公安廳審計(jì)處匯總信息化項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)的情況，向省廳黨委提交綜合報(bào)告，廳領(lǐng)導(dǎo)立即作出了加強(qiáng)整改、落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)把關(guān)口的決策；在監(jiān)管場所管理上，公安審計(jì)部門提出在物價(jià)上漲環(huán)境下，在押人員伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所提高的建議，獲得了財(cái)政、公安等部門領(lǐng)導(dǎo)的支持；在派出所經(jīng)費(fèi)的保障上，公安審計(jì)部門提出保障下傾、經(jīng)費(fèi)下沉的意見，引起了公安部領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。
