【摘要】 信息時代，如何根據(jù)建立合適的模型支持動態(tài)決策，成為財務管理工作者的首要問題。本文試以財務管理中運營決策為例，在Excel中設計與解析財務管理模型的建立方法。
【關鍵詞】 計算機財務管理 運營決策模型 設計與解析
計算機財務管理的主要內(nèi)容包括財務管理分析圖繪制、財務分析模型設計、投資決策模型設計、流動資金管理模型設計、籌資分析與決策模型設計、銷售與利潤管理模型設計、財務計劃模型設計等。應用中將財務管理方法、思想和計算機工具結(jié)合，建立各種分析、預測、決策模型，如財務分析、流動資金管理和控制、投資決策分析、籌資決策分析、銷售和利潤的預測及管理、成本計算和控制等模型，并將這些模型組成計算機財務管理系統(tǒng)，幫助財務人員將定性與定量分析有機融合，支持決策。
一、計算機財務管理的特點
1. 所用軟件運算功能強大，效率高，安全可靠。利用計算機進行財務管理工作不須專門的財務軟件，只需利用Office軟件中的Excel即可，而Excel、VBA等軟件，已被國外財務管理人員公認為是強有力的信息分析與決策支持軟件工具，具備豐富的函數(shù)和分析工具，幾乎能夠?qū)崿F(xiàn)所有財務運算，幫助企業(yè)制定最佳決策。
2. 使用外部數(shù)據(jù)功能，及時、準確地提供會計信息。編制計算機進行財務模型時，數(shù)據(jù)既可以輸入，也可以借助Excel提供的從其他數(shù)據(jù)源引入數(shù)據(jù)的功能引入數(shù)據(jù)，節(jié)省獲取基礎數(shù)據(jù)時間和減少存儲數(shù)據(jù)空間的同時，還可以實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的實時更新，實現(xiàn)財務管理和控制的實時化。
3. 適應經(jīng)營環(huán)境的變遷。計算機財務管理模型是一個根據(jù)確定的目標函數(shù)和限制條件，或者給定的財務要素間的因果關系而設定的動態(tài)決策模型，使管理者可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化通過改變相應的財務要素，實現(xiàn)快速決策，從而適應經(jīng)濟環(huán)境的變化。
二、運營決策管理模型設計與應用
利用計算機來解決財務決策問題，就是把零散的想法、觀點、相互沖突的目標和限制條件匯集整理為一個更富有邏輯連貫性的決策模型——數(shù)學模型。此時，財務人員除了具備財務管理的知識和能力外，還需要具備建立財務模型的重要技能。下面舉例說明利用計算機進行財務管理時如何設計財務模型。
1. 案例簡介。某化工集團生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售面向四個區(qū)域，分別在區(qū)域1、區(qū)域2、區(qū)域3、區(qū)域4設立銷售公司銷售公司的產(chǎn)品。各銷售公司負責本地區(qū)的銷售市場，各區(qū)域市場的最大需求和平均價格詳見表1；各廠的單位成本、固定成本及產(chǎn)能詳見表2；各廠運送至各銷售市場的單位運輸成本詳見表3。
集團管理部門希望財務部門給出這樣的決策方案：為實現(xiàn)集團利潤最大化，各個工廠產(chǎn)量計劃為多少，同時還須決策四個工廠分別運送至四個市場多少產(chǎn)品時能獲得集團利潤最大。但是A、B、C、D工廠受其自身生產(chǎn)能力的限制不能無限制生產(chǎn)，而四個市場受其自身需求量的限制不能無限制將產(chǎn)品運達。2. 運營決策模型設計。現(xiàn)在設計模型，利用Excel的一個重要功能——規(guī)劃求解進行求解。該工具主要用于解決在眾多約束條件下通過若干個變量的變化來找到一個最大化、最小化或一個確定的目標值的問題。具體思路和過程如下：
（1）建立定量模型，令：i表示工廠（i=1，2，3，4）；j表示市場（j=1，2，3，4）。
（2）確定決策變量：Xij表示i工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品投放到j市場。
（3）確定目標函數(shù)。利潤=銷售收入-生產(chǎn)成本-運輸成本=150（X11+X21+X31+X41）+220（X12+X22+X32+X42）+160（X13+X23+X33+X43）+230（X14+X24+X34+X44）-25.5（X11+X12+X13+X14）-24.9（X21+X22+X23+X24）-25.3（X31+X32+X33+X34）-24.5（X41+X42+X43+X44）-37.5（15X11+21X12+42X13+37.5X14+…+2X44）
（4）確定限制條件。
①已知各工廠最大產(chǎn)能（2 000T/Y、3 000T/Y、2 500T/Y、2 800T/Y），則幾個變量應滿足下面的條件：
X11+X12+X13+X14≤2 000
X21+X22+X23+X24≤3 000
X31+X32+X33+X34≤2 500
X41+X42+X43+X44≤2 800
②假設各個市場最大銷量（2 100T/Y、9 00T/Y、2 400T/Y及1 900T/Y），則幾個變量應滿足下面的條件：
X11+X21+X31+X41≤2 100
X12+X22+X32+X42≤900
X13+X23+X33+X43≤2 400
X14+X24+X34+X44≤1 900
③除上述外，幾個變量還必須是非負值，即Xij≥0。
（5）求解：利潤最大化時的Xij。
3. 運營決策管理模型設計。在Excel工作表中首先輸入或引入數(shù)據(jù)，然后建立模型，模型設計詳見表4。
（1）在F15單元格輸入“=sum（B15∶E15）”，F(xiàn)16至F18單元格同樣分別輸入該行的B列單元格至E列單元格之和公式；在B19單元格輸入“=sum（B15∶B18）”，C19至E19單元格同樣分別輸入該列的第15行單元格至第18行單元格之和公式。
（2）在A22單元格建立“銷售收入”的計算公式“=區(qū)域1銷售量×區(qū)域1市場售價+……+區(qū)域4銷售量×區(qū)域4市場售價”，為簡化計算可以利用SUMPRODUCT函數(shù)，該函數(shù)可以求出相應數(shù)組的乘積之和。在A22單元格輸入“=SUMPRODUCT（B5∶E5，B19∶E19）”，表示各個市場的運送總量與其相對應的售價相乘之后再相加的和，即四個市場的總銷售收入。
（3）在A23單元格建立“生產(chǎn)成本”計算公式“=A工廠生產(chǎn)量×A工廠單位生產(chǎn)成本+……+D工廠生產(chǎn)量×D工廠單位生產(chǎn)成本”，在A23單元格輸入“=SUMPRODUCT（F8∶F11，F(xiàn)15∶F18）”，表示各個工廠的生產(chǎn)總量與其相對應的成本的乘積之和，即四個工廠的總成本。
（4）在A24單元格建立“運輸成本”的計算公式“=A工廠分別運至四個市場的運輸成本之和+……+D工廠分別運至四個市場的運輸成本之和”，在A24單元格輸入“=SUMPRODUCT（B8∶E11，B15∶E18）”，表示四個工廠分別向四個市場運輸?shù)呢浳飻?shù)量與其相對應的四個工廠分別向四個市場運輸貨物時的單位運輸成本之積的總和。
（5）在A25單元格需要建立“利潤”的計算公式“=A22-A23-A24”，A25單元格表示“銷售收入-生產(chǎn)成本-運輸成本”。
4. 運用規(guī)劃求解工具進行求解。點擊Excel工具欄中“工具”選項，選擇“規(guī)模求解”并打開，然后“設置目標單元格”選擇A25單元格，“等于”選項選擇“最大值”，“可變單元格”選擇“B15∶E18”單元格，約束條件選擇添加，依次輸入“B14∶E17>=0，F(xiàn)14∶F17<=H14∶H17，B18∶E18<=B20∶E20”，在“選項”中選擇“采用線性模型”。之后求解并保存結(jié)果，如表5所示：
求解結(jié)果為：A廠應生產(chǎn)2 000噸，B廠只生產(chǎn)100噸并都全運至區(qū)域1市場；C廠生產(chǎn)2 400噸且全部運至向區(qū)域3市場；D廠生產(chǎn)2 800噸，分別運至區(qū)域2市場900噸及區(qū)域4市場1 900噸，如此集團可獲得最大利潤，為1 068 240元。
本案例中，共涉及16個變量（X11……X44），而根據(jù)這16個變量求出最大利潤還受變動成本、市場價格、運輸費用、最大市場需求及最大產(chǎn)能等多個因素的影響或限制，利用在Excel中建立模型，然后再利用其強大的數(shù)據(jù)處理工具之一 ——規(guī)劃求解工具，最佳結(jié)果便可輕松地得出。
三、計算機財務管理中應注意的問題
從上例不難看出，利用計算機進行財務管理有著明顯的優(yōu)越性。但是，要想在財務管理工作中輕松自如地運用Excel，還必須注意以下幾點：
1. 提升財務管理人員的技能素質(zhì)。目前，許多財務人員既具有豐富的會計實務經(jīng)驗，又具備全面的財務管理知識，但是根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)營情況預測的數(shù)據(jù)，利用Excel做一些相關的財務管理工作的時候，特別是一些復雜問題需要建立合適的模型的時候可能就難以應對了。因此，要想得心應手地利用計算機進行財務管理，對財務人員的技能素質(zhì)、知識結(jié)構就提出了更高的要求，除了熟練應用會計電算化和計算機，還需提高建模能力、定量分析能力，增強實際操作能力等，將財務管理與計算機技術結(jié)合運用。
2. 應做好會計的基礎工作，提供準確財務信息。財務管理工作好多是在會計信息的基礎上進行的，比如，財務分析需要用到報表數(shù)據(jù)，存貨最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量的決策要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及未來情況預測等，因此，會計信息的準確與否就影響著一項決策的正確與否，甚至影響著一個公司或單位的經(jīng)營成功與否。這就要求企業(yè)的會計制度健全，核算流程規(guī)范，以確保會計數(shù)據(jù)的準確完整。
【注】 本文系海南省中西部高校提升綜合實力工作資金項目。
主要參考文獻
張瑞君.計算機財務管理——財務建模方法與技術（第三版）.北京：中國人民大學出版社，2011
【作 者】
李龍梅（副教授）
【作者單位】
（海南大學經(jīng)濟與管理學院 ?？凇?70228）
