《通知》稱，允許在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所的事務(wù)所使用含“上海自貿(mào)試驗區(qū)”字樣的分所名稱，標準用名為XX會計師事務(wù)所上海自貿(mào)試驗區(qū)分所或上海XX會計師事務(wù)所自貿(mào)試驗區(qū)分所。這對不少會計事務(wù)所是一個很好的發(fā)展機遇。那么，究竟誰才是具體的試點對象?
財政部會計司相關(guān)負責人在針對試點工作答記者問時介紹，為穩(wěn)妥起見,選擇合伙制或者完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制滿一年，內(nèi)部整合到位且運行平穩(wěn)的會計師事務(wù)所先行試點?！稗D(zhuǎn)制經(jīng)驗表明，轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所，特別是涉及重組合并較多的事務(wù)所，一般需要一定的時間才能整合、融合到位。隨著時間的推移，這一要求對所有會計師事務(wù)所都是公平的、適當?shù)?體現(xiàn)了發(fā)揮市場在資源配置中起決定性作用的精神?！睍嬎矩撠熑搜a充說。
記者在采訪過程中發(fā)現(xiàn)，不少事務(wù)所頗為關(guān)心“誰是審批機關(guān)?”針對這個問題，上述負責人介紹，按照目前的行業(yè)管理體制，對于非“四大”會計師事務(wù)所，其申請設(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所由上海市財政局審批;對于“四大”會計師事務(wù)所，根據(jù)《注冊會計師法》和《中外合作會計師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》，在本土化轉(zhuǎn)制過渡期內(nèi)(2017年12月31日之前)申請設(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所的，應(yīng)當同時向財政部和上海市財政局提出申請，申請材料由上海市財政局審查后報財政部批準。
值得一提的是，《通知》明確了分所設(shè)立條件和流程。由于上海自貿(mào)區(qū)不是獨立的行政區(qū)劃，因此，《通知》明確在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所暫按跨省級行政區(qū)劃設(shè)立分所審批辦理，事務(wù)所需同時具備《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》和《財政部證監(jiān)會關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件的通知》規(guī)定的相關(guān)條件，申請材料和審批流程參照上述三個文件的相關(guān)規(guī)定辦理。
財政部會計司負責人介紹，具體來講，擬在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所的會計師事務(wù)所，應(yīng)當向上海市財政局提出申請，并由其依法審批。原中外合作會計師事務(wù)所依據(jù)《注冊會計師法》和《中外合作會計師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》(財會〔2012〕8號)要求，在本土化轉(zhuǎn)制過渡期內(nèi)(2017年12月31日之前)申請設(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所的，應(yīng)當同時向財政部和上海市財政局提出申請，申請材料由上海市財政局審查后報財政部批準。 總所設(shè)立登記在其他省(自治區(qū)、直轄市)的會計師事務(wù)所，且在《通知》施行之前尚未在上海市設(shè)立分所的，如其申請設(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所，不再接受其設(shè)立上海分所的申請。
兩項監(jiān)管措施針對“多山頭”
上海自貿(mào)區(qū)分所試點政策是促進注冊會計師行業(yè)搶抓機遇加快發(fā)展的重要利好政策。有行業(yè)人士擔心個別事務(wù)所可能借設(shè)立上海自貿(mào)區(qū)分所之機搞幾個“山頭”。針對這個問題，財政部也有相應(yīng)的管理措施。
財政部會計司負責人稱，好事必須辦好，為了防止少數(shù)事務(wù)所盲目吸收合并多路人馬在一個城市搞幾個“攤子”或幾個“山頭”，防范執(zhí)業(yè)質(zhì)量風險，《通知》規(guī)定了兩項管理措施。
一是借鑒銀行業(yè)管理模式規(guī)定了上海自貿(mào)區(qū)分所的管理架構(gòu)?？偹O(shè)立登記在上海市的會計師事務(wù)所，其上海自貿(mào)區(qū)分所由總所實施集中統(tǒng)一管理?？偹O(shè)立登記在其他省(自治區(qū)、直轄市)的會計師事務(wù)所，且已在上海市設(shè)立分所的，其上海自貿(mào)區(qū)分所由上海分所實施管理，上海自貿(mào)區(qū)分所負責人由上海分所負責人兼任。
另外一個做法是要求要求會計師事務(wù)所在年度報備信息中單獨說明上海自貿(mào)區(qū)分所的業(yè)務(wù)開展情況，會計師事務(wù)所的首席合伙人出具書面承諾，承諾對其上海自貿(mào)區(qū)分所在人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標準、質(zhì)量控制、信息管理等方面實施“五統(tǒng)一”管理。該書面承諾由首席合伙人簽字確認，并予以公示。財政部門將結(jié)合該書面承諾，對其上海自貿(mào)區(qū)分所的營運管理情況進行監(jiān)督檢查。對于上海自貿(mào)區(qū)分所違背“五統(tǒng)一”要求實施管理、開展業(yè)務(wù)的，責令限期整改。整改不力的，依法撤回分所許可。
資深注冊會計師、南通會計師協(xié)會副秘書長劉志耕稱接受《財會信報》記者采訪時稱，相關(guān)會計師事務(wù)所必須對其在上海自貿(mào)區(qū)的分所在人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標準、質(zhì)量控制、信息管理等方面真正實施“五統(tǒng)一”管理，切忌此前存在的形式上統(tǒng)一、實際上未統(tǒng)一的情形發(fā)生。另外，會計師事務(wù)所提交書面承諾函不能走形式，在監(jiān)管上注協(xié)必須動真格。
事務(wù)所要抓住走向國際化的機遇
2013年8月22日，國務(wù)院正式批準設(shè)立中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)(以下簡稱上海自貿(mào)區(qū))，會計師事務(wù)所也迎來了新的發(fā)展機遇。
財政部會計司有關(guān)負責人稱，上海自貿(mào)區(qū)全新的開放政策和監(jiān)管模式改革為會計師事務(wù)所開拓會計審計新業(yè)務(wù)提供了新契機，有利于事務(wù)所開拓新型金融服務(wù)、發(fā)展代理業(yè)務(wù)及充分利用外匯政策，也有利于政府購買會計師事務(wù)所服務(wù)的發(fā)展。支持會計師事務(wù)所在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所，順應(yīng)了市場和行業(yè)的需求，是財政部門鼓勵、引導注冊會計師行業(yè)抓住機遇、開拓業(yè)務(wù)、加快發(fā)展的重要舉措。
《通知》要求，會計師事務(wù)所要抓住在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所的機遇，一手抓內(nèi)部治理和質(zhì)量控制，一手抓人才儲備和業(yè)務(wù)開拓，積極開展高端型、綜合型、外向型、國際化業(yè)務(wù)，促進會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和人才“走出去”，不斷提升我國注冊會計師行業(yè)的競爭力和影響力。
劉志耕稱，會計所在上海自貿(mào)區(qū)設(shè)立分所有利于我國會計師事務(wù)所積極開展高端型、綜合型、外向型、國際化業(yè)務(wù)，為事務(wù)所做大做強提供了機會。
一位不愿意透露姓名的知名事務(wù)所合伙人對此頗為認同，他告訴《財會信報》記者，此次關(guān)于會計師事務(wù)所可以在自貿(mào)區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)的嘗試，也是我國會計師事務(wù)所走向國際的一個最佳窗口，因為自貿(mào)區(qū)的完全國際化，其在貨幣政策、外貿(mào)政策等方面肯定有別于非自貿(mào)區(qū)，預計會計師事務(wù)所將在咨詢、稅籌等新業(yè)務(wù)方面將會大有作為。
財政部財科所副所長白景明說，會計師事務(wù)所在自貿(mào)區(qū)設(shè)分所可以有針對性地為區(qū)內(nèi)企業(yè)提供審計、查賬、稅務(wù)咨詢等服務(wù)，有利于企業(yè)的發(fā)展，也有利于為自貿(mào)區(qū)發(fā)展建設(shè)良好的環(huán)境。
