按照《煤炭工業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》、《關(guān)于加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組若干意見(jiàn)的通知》，我國(guó)將大力推動(dòng)煤炭企業(yè)兼并重組，到2015年煤炭企業(yè)數(shù)量將控制在4000家以?xún)?nèi)，同時(shí)積極培育大型煤炭企業(yè)集團(tuán)，這勢(shì)必推動(dòng)煤炭企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展，煤電一體化等發(fā)展趨勢(shì)更趨明顯，在此背景下，煤電企業(yè)集團(tuán)公司必須把握歷史機(jī)遇，積極利用包括全面預(yù)算管理在內(nèi)的管理手段，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，推動(dòng)發(fā)展邁上新臺(tái)階。
一、煤電企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性
全面預(yù)算管理不僅將煤電企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都納入到預(yù)算管理當(dāng)中，同時(shí)全體職工都參與預(yù)算管理的一種管理模式，這對(duì)于推動(dòng)煤電企業(yè)集團(tuán)成本節(jié)約，提高企業(yè)管理水平具有重要的價(jià)值。
（一）煤電企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作需要推動(dòng)全面預(yù)算管理
隨著煤炭行業(yè)兼并重組的推進(jìn)，全面預(yù)算管理推行的必要性大為增加，首先，從地區(qū)范圍來(lái)看，煤電企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)分布范圍越來(lái)越廣，跨地區(qū)甚至于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象較為普遍，這就使得企業(yè)管理的范圍大為拓展，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，必須借鑒全面預(yù)算管理等管理模式。其次，從業(yè)務(wù)范圍來(lái)看，煤電一體化企業(yè)集團(tuán)不僅經(jīng)營(yíng)煤炭業(yè)務(wù)，而且會(huì)經(jīng)營(yíng)發(fā)電業(yè)務(wù)，甚至向其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域如物流運(yùn)輸、煤化工等行業(yè)拓展，這種業(yè)務(wù)范圍的全面性需要全面預(yù)算管理等方法來(lái)支持。
（二）煤電行業(yè)發(fā)展環(huán)境變化需要推動(dòng)全面預(yù)算管理
首先，從煤炭行業(yè)來(lái)看，由于全球經(jīng)濟(jì)相對(duì)低迷，煤炭需求偏軟，加上大量進(jìn)口煤炭沖擊，煤炭行業(yè)整體面臨考驗(yàn)，2013年前10個(gè)月，90家大型煤炭企業(yè)集團(tuán)虧損面達(dá)到36.7%，預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，煤炭行業(yè)這種相對(duì)不景氣仍將繼續(xù)，必須采取全面預(yù)算管理等手段推動(dòng)成本節(jié)約。其次，從電力行業(yè)來(lái)看，國(guó)家對(duì)火力發(fā)電所涉及的環(huán)境保護(hù)等要求越來(lái)越高，這勢(shì)必增加企業(yè)運(yùn)行成本，必須采取全面預(yù)算管理等模式推動(dòng)成本節(jié)約。
二、煤電企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建
煤電企業(yè)集團(tuán)要推動(dòng)全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用，必須有明確的戰(zhàn)略思路，一般而言，企業(yè)要建立全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合的戰(zhàn)略導(dǎo)向，倡導(dǎo)全面預(yù)算理念，充分發(fā)揮信息技術(shù)作用構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺(tái)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。
（一）組織機(jī)構(gòu)的建立
全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)主要是負(fù)責(zé)統(tǒng)籌煤電企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理所有事項(xiàng)，因此，這一機(jī)構(gòu)的規(guī)格必須足夠，權(quán)限必須清晰，這樣才能具備協(xié)調(diào)能力，才能應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施中的問(wèn)題，因此，煤電企業(yè)集團(tuán)可以成立全面預(yù)算管理委員會(huì)或者全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，并由企業(yè)集團(tuán)高層擔(dān)任組長(zhǎng)，并將各業(yè)務(wù)部門(mén)、分公司（子公司）相關(guān)責(zé)任人納入到這一組織機(jī)構(gòu)中，使其真正重視全面預(yù)算管理工作，又通過(guò)這一機(jī)構(gòu)了解全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)。
（二）全面預(yù)算的編制
預(yù)算編制是全面預(yù)算管理最為重要的內(nèi)容之一，首先，煤電企業(yè)集團(tuán)要明確預(yù)算編制的基本原則，編制的注意事項(xiàng)，避免各責(zé)任主體在編制預(yù)算過(guò)程中為利益而人為的對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。其次，煤電企業(yè)集團(tuán)要組織好預(yù)算編制工作，要在各預(yù)算執(zhí)行主體編制出預(yù)算方案后，根據(jù)企業(yè)整體預(yù)算方案對(duì)各主體方案進(jìn)行調(diào)整，包括預(yù)算額度和預(yù)算科目的調(diào)整，以保障預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在這一過(guò)程中，可以借鑒各種信息化軟件如BPC軟件等甚至編寫(xiě)軟件程序來(lái)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以降低預(yù)算編制工作量。再次，要對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行反饋，并要求各執(zhí)行單位根據(jù)最終預(yù)算方案制定落實(shí)舉措。
（三）全面預(yù)算實(shí)施控制
在預(yù)算編制完成后，煤電企業(yè)要推動(dòng)預(yù)算的落實(shí)，首先，要調(diào)動(dòng)全體員工的積極性積極參與預(yù)算控制，煤電企業(yè)集團(tuán)要廣泛發(fā)動(dòng)干部職工在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵守預(yù)算制度，并鼓勵(lì)其參與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。其次，要充分利用信息化手段進(jìn)行預(yù)算控制，如煤電企業(yè)可以架構(gòu)基于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算控制系統(tǒng)，這一系統(tǒng)中存儲(chǔ)有預(yù)算控制目標(biāo)等信息，并能夠?qū)Ω黝A(yù)算執(zhí)行部門(mén)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)情況進(jìn)行信息收集和匯總，一旦預(yù)算超標(biāo)則能夠自動(dòng)預(yù)警。
（四）全面預(yù)算分析與考核
首先，要做好全面預(yù)算管理考核工作，即要對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并構(gòu)建考核指標(biāo)進(jìn)行考核，如可以從預(yù)算總量控制、各預(yù)算科目下預(yù)算額度控制、預(yù)算資金使用合理性等方面進(jìn)行考核，以此得到考核結(jié)果。其次，要做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，包括企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部預(yù)算整體執(zhí)行情況，如存在預(yù)算落實(shí)不到位或者存在大量的資金盈余的情形則分析導(dǎo)致這種問(wèn)題的原因，以為下一年度預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。
三、煤電企業(yè)集團(tuán)推行全面預(yù)算管理注意事項(xiàng)
煤電企業(yè)集團(tuán)推行全面預(yù)算管理，不能簡(jiǎn)單的將其當(dāng)作一種企業(yè)管理的宣傳名片，不能將全面預(yù)算管理停留在口頭上，而要從實(shí)際效用出發(fā)，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略、一種手段，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。
（一）要高度重視全面預(yù)算管理工作
首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭參與并遵守全面預(yù)算管理制度，在當(dāng)前的管理文化下，領(lǐng)導(dǎo)者帶頭無(wú)疑對(duì)于全面預(yù)算管理的落實(shí)具有重大的推動(dòng)作用。其次，要加強(qiáng)全面預(yù)算管理宣傳，包括全面預(yù)算管理對(duì)于煤電企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略意義，全面預(yù)算管理的手段與方法等，通過(guò)宣傳讓職工了解、參與全面預(yù)算管理。
（二）要營(yíng)造預(yù)算管理氛圍
首先，要嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整，在部門(mén)預(yù)算乃至于企業(yè)集團(tuán)預(yù)算確實(shí)難以控制的情況下，煤電企業(yè)集團(tuán)要組織對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但這一過(guò)程中必須嚴(yán)格流程，要制定完善的預(yù)算調(diào)整方案，并報(bào)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后才能予以實(shí)施，以避免預(yù)算調(diào)整的隨意性。其次，要推動(dòng)預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用，在對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)估后，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行好的單位要科學(xué)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，如將預(yù)算盈余資金一定的比例用于部門(mén)支出，對(duì)預(yù)算控制不力的單位則要予以懲罰，如將超預(yù)算資金轉(zhuǎn)入下一年度，以此調(diào)動(dòng)各部門(mén)預(yù)算控制的積極性。
參考文獻(xiàn)
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作者簡(jiǎn)介：趙紅（1970-），女，安徽宿州人，大專(zhuān)學(xué)歷，會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)師。
