一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的成因
隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化，金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是基層商業(yè)銀行只有強(qiáng)化管理，進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平，才能為持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，針對(duì)當(dāng)前基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生的現(xiàn)狀，應(yīng)分析其操作風(fēng)險(xiǎn)原因，從而達(dá)到提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的目標(biāo)。
第一，會(huì)計(jì)人員待遇偏低，人員流失、隊(duì)伍不穩(wěn)、素質(zhì)不高，易引發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。由于基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員普遍未實(shí)行會(huì)計(jì)集中條線(xiàn)管理，基層單位的負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位、任職、薪金收入等受到人為因素影響的情況也較為普遍。
第二，由于客戶(hù)經(jīng)理和零售人員的缺乏，處于業(yè)績(jī)的考慮，大量的會(huì)計(jì)骨干充實(shí)到了市場(chǎng)崗位，造成了一人多崗、崗位交叉、分工不明確等情況的出現(xiàn)，導(dǎo)致了一些問(wèn)題的出現(xiàn)，比如崗位輪換和分離制約等。
第三，基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)崗位設(shè)置不明確，承擔(dān)了相當(dāng)多的業(yè)務(wù)職能。由于管理職責(zé)的不明確，基層會(huì)計(jì)管理人員職能多重交叉，柜面服務(wù)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控檢查、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)夾雜在一起，無(wú)法集中精力完成審核。因此，難以監(jiān)控和實(shí)行有效的防范。
第四，外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)管理偏弱，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)間短，業(yè)務(wù)人員操作技能水平不高，加之外匯業(yè)務(wù)從條線(xiàn)管理上由上級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，而會(huì)計(jì)部門(mén)作為外匯會(huì)計(jì)的管理部門(mén)，對(duì)外匯會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制乏力。
第五，基層網(wǎng)點(diǎn)的外匯業(yè)務(wù)人員大都同時(shí)兼任外匯會(huì)計(jì)和國(guó)際結(jié)算工作，外匯會(huì)計(jì)管理一直游離于整體會(huì)計(jì)管理之外未與人民幣會(huì)計(jì)一體化，操作得不到統(tǒng)一規(guī)范。外匯業(yè)務(wù)的監(jiān)控相當(dāng)薄弱，相關(guān)業(yè)務(wù)檢查和稽核很少涉及，具體操作不規(guī)范，只能通過(guò)以老帶新的方式延續(xù)工作，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策
（一）實(shí)行會(huì)計(jì)人員集中管理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定性
通過(guò)對(duì)全體會(huì)計(jì)人員的條線(xiàn)垂直管理，實(shí)現(xiàn)人員培訓(xùn)、調(diào)動(dòng)、任用、考核的集中統(tǒng)一，逐步打造提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和素質(zhì)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才除了引進(jìn)外，新員工要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，新業(yè)務(wù)的推行要專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，針對(duì)崗位技能薄弱環(huán)節(jié)要進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，配合企業(yè)文化建設(shè)要進(jìn)行會(huì)計(jì)文化培訓(xùn)，通過(guò)全方位的培訓(xùn)從而提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
（二）完善制度形成機(jī)制，實(shí)行會(huì)計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)化
以制度統(tǒng)一全行的會(huì)計(jì)操作，實(shí)現(xiàn)操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)細(xì)分，隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)變化，對(duì)局部進(jìn)行修訂或增添。同時(shí)，對(duì)每一項(xiàng)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)組織專(zhuān)項(xiàng)的檢驗(yàn)總結(jié)，檢驗(yàn)操作的成效和不足。對(duì)于制度中不合理、不完善的地方要及時(shí)進(jìn)行修訂，以達(dá)到既保證會(huì)計(jì)作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化，又保持作業(yè)準(zhǔn)則修正的高度靈活性，從而適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
（三）建立全局意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制
要真正確立起全局意識(shí)和觀(guān)念，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)制度和規(guī)范的有機(jī)聯(lián)系，確保其內(nèi)部控制機(jī)制既保持一定的穩(wěn)定性，又可以根據(jù)實(shí)際情況的改變或者是具體經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的改變而進(jìn)行靈活的調(diào)整；真正樹(shù)立起信息安全觀(guān)念，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，強(qiáng)化對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全管理已經(jīng)成為當(dāng)今銀行金融系統(tǒng)的一項(xiàng)重要工作，也是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵性步驟。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的意義
會(huì)計(jì)操作貫穿商業(yè)銀行整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中，是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，起著非常重要的作用。這主要是因?yàn)樯虡I(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是面向社會(huì)公眾吸收存款、發(fā)放貸款并提供各種結(jié)算服務(wù)，以此來(lái)獲取利潤(rùn)進(jìn)行盈利。商業(yè)銀行的客戶(hù)層次繁雜、人數(shù)眾多，而商業(yè)銀行又以經(jīng)營(yíng)貨幣這種特殊的商品為其主業(yè)，因此，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中需要商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的記錄，保證客戶(hù)和銀行資金的安全。
會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)一般都會(huì)在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)暴露。這種會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)的暴露，在對(duì)商業(yè)銀行資金造成損失的同時(shí)，還會(huì)大大影響商業(yè)銀行在社會(huì)公眾中形象、信譽(yù)及內(nèi)部業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，進(jìn)而對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制顯得尤其重要。
四、結(jié)語(yǔ)
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制是銀行經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，不可能一蹴而就，需要從商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理的深層次入手，才能從根本上控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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作者簡(jiǎn)介：唐浩（1972-），男，本科，經(jīng)濟(jì)師，就職于中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司南京大行宮支行，從事?tīng)I(yíng)業(yè)主管工作。
